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识其质显其形心独具·三平衡系列之三十一供给侧结构性改革下的人力资源思考黑匠策语供给侧结构性改革这个话题会不会太大？2需求侧有拉动经济的三驾马车：投资、消费、出口，供给侧则有生产的四大要素：劳动力、土地、资本、创新；以前提到经济增长条件反射就是要扩大内需，刺激增长，现在要换一种新思路新方法—供给侧结构性改革。从供给，生产端入手，通过解放生产生，提升竞争力促进经济发展。需求不足仅是表象，供需错配才是实质。原来我们致力于让更多人买蛋糕，现在我们要努力把蛋糕做好做精致，这样就不愁人们不买蛋糕了。黑匠策语历史国家企业•里根经济学•撒切尔主义•5+4+3行动方案•经济工作五任务•降成本路径•控风险意识行业&HR•行业洗牌•人资变革做为一个人力资源者我关注了什么？2016年的时间窗口是做点！3黑匠策语供给主义的历史经验萨伊的供给主义理论“供给学派”强调经济的供给方面“里根经济学”“撒切尔主义”萨伊定律：否定生产过剩的存在，提出了著名的“供给能够创造其本身的需求”，每个生产者之所以愿意从事生产活动，若不是为了满足自己对该产品的消费欲望，就是为了想将其所生产的物品与他人换取物品或服务。供给学派：复活“供给自创需求”的萨伊定律，力主市场经济，反对政府干预，通过减税刺激投资，增加供给重视智力资本，反对过多社会福利，主张控制货币，反对通货膨胀。（凯恩斯货币需求理论：人们的货币需求行为由三种动机决定：分别为交易动机、预防动机和投机动机）重点关注里根经济学、撒切尔主义背后的减税刺激投资。黑匠策语里根经济学的降低税率“大稳健”时代减少政府干预缩减政府开支紧缩货币供给降低税率经济复兴计划税制改革方案和实践中，把美国联邦个人所得税的最高税率从过去的50%降低到28%，公司所得税从过去的最高税率46%降低到34%。减税之后政府收入会下降吗？短期政府收入会下降，在1980年代初期，当时政府税收是5100多亿美金，但减税之后企业和个人赚了更多的钱，你的税基扩大了，税收反而上去了，所以1983年之后税收几乎涨了一倍，超过了1万亿美金。里根经济学，一句话能说明白的部分，就是减税。如果有新版“四万亿”，将不再投向基建，而是抹平减税带来的资金缺口。中国历史的“文景之治”采取“轻徭薄赋”、“与民休息”的政策。汉文帝二年和十二年，分别两次“除田租税之半”，文帝十三年，还全免田租。文景之治为后来汉武帝征伐匈奴奠定了坚实的物质基础。黑匠策语撒切尔主义的减税实践•工会力量庞大•国企过多•政府干预过度结构性问题•推进国企私有化•减税•废除物价管制改革•经济触底反弹•恶性通胀得到控制•主要宏观经济指标波动率大幅减小成果撒切尔政府把改革税制作为应对经济滞胀危机、振兴英国经济的一项重要政策，通过降低所得税税率来激发人们从事生产经营活动的积极性，特别是降低最高税率来使企业家得到更高的回报。撒切尔政府1979年的第一个预算案就将个人所得税的基本税率从原来的33％降到30％；最高税率从83％降到同西欧其他国家大致相同的水平(60％)。同时，将征税起点从8000英镑提高到1万英镑，免税人数大约增加了130万人。此外，还减征投资收入税、土地开发税和公司利润税等，如将投资收入税的起征点从1700英镑提高到6250英镑，减轻公司和私人的税收负担。同时还减少了一些中小企业的税收负担，扶持中小企业发展，鼓励私有企业和国有企业开展公平竞争。经济上，推行“自由市场”，在经济领域大力推行私有化，非国有化的战略，建立一个更有竞争力的自由的社会。改革税收政策、降低税率、提高就业、改革社会福利制度、削减教育、医疗等公共开支、降低政府的负担、鼓励大众购买股票，占有股份，使英国变为民众资本家的资本主义社会。黑匠策语黑匠策语供给学派理论与供给侧减成本办法财政部长楼继伟2015年4月在清华大学的演讲““中高速增长的可能性及实现途径”2016年1月《求是》杂志《中国经济最大潜力在于改革》。提高市场效率减少政府干预减税缩小政府规模削减福利开支放松产业管制紧缩货币政策2015两会及多次活动中谈及的社保精算，中国经济50人论坛与2016年两会劳动合同法对企业的约束与修订之意。个税改革、营改增试点等政策将陆续出台。黑匠策语营改增的影响“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。黑匠策语企业所得税营改增25%3万015%10%月、季增收3%6%·11%·13%·17%附加税关注财政扶持奖励营改增试点与企业所得税之变市区：城7教3河1附2浦东：城1教3河1附2黑匠策语营业税税目与改征增值税税目税率对照表1119:26:14营业税税目营业税税率改征增值税税目增值税税率交通运输业3%交通运输业11%建筑业3%建筑服务11%金融保险业5%金融服务6%邮电通信业3%邮政服务11%电信服务基础电信服务11%增值电信服务6%文化体育业3%生活服务6%娱乐业5-20%生活服务6%服务业5%现代服务有形动产租赁17%不动产租赁11%其他现代服务6%转让无形资产5%销售无形资产转让土地使用权11%其他销售无形资产6%销售不动产5%销售不动产11%黑匠策语应纳税额的计算销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。小规模纳税人应纳税额计算（简易计税方法）销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率黑匠策语进项-增值税发票分类增值税一般纳税人增值税专用发票抵扣进项税增值税普通发票不能抵扣增值税专用发票增值税普通发票可以开具可以开具增值税小规模纳税人增值税专用发票不可开具也不能抵扣增值税普通发票不能抵扣增值税专用发票增值税普通发票不可自行开具可以开具黑匠策语金融营改增或增厚利润进项抵扣成关键证券业:关注人力成本抵扣安排券商营业税金及附加占营收比重3%-5%,稳中略升,测算显示如果增值税率为6%且全抵扣,则营改增将增厚券商净利润5%-8%。但考虑到券商营业支出中管理费用占比超过60%,营业费用中员工成本占比超过60%,员工成本抵扣较难实现或影响增值税推进效果。我们预期现行损益表结构下,券商如果可抵扣比例超过40%,营改增或有增厚业绩效果,其中人力成本能否抵扣至关重要。保险业:关注免税安排和进项抵扣安排保险营业税金及附加寿险/产险占营收比重分别为0.3%-0.4%和6.5%-7%。测算显示增值税率6%全抵且无税收优惠情况下,产险营改增将增厚利润50%-70%,寿险或降低利润1%-2%,产寿险分化较大核心在于产险营业税及附加占营收比重较高超过6%,而寿险受益于免税险种较多税率明显偏低,使用6%税率后会对利润产生差异化影响。信托业:关注管理费用抵扣安排信托业营业税金及附加占营收比重5%-5.5%,测算增值税率6%且全抵扣将增厚利润1%-5%左右。但考虑营业成本中管理费用/资产减值占比60%/40%,其中人力成本占比超过70%,人力及减值如何抵扣将非常重要。14黑匠策语营改增对企业要求更加严格1519:26:14黑匠策语营改增对企业要求更加严格4实际税负增加的风险1235原优惠政策不能继续享受的风险增值税申报引发的税务稽查风险新税制下企业财务核算及纳税不合规风险增值税专用发票使用不当引发的行政及刑事风险黑匠策语改造业务流程，优化管理模式增加进项抵扣税额降低成本费用支出规范合同签订合同内容需增加对价款、税款、发票种类及送达时限的约定获取专用发票取得增值税与用发票，增加抵扣金额抵扣凭证传递效率时限控制在180天内抵扣凭证认证及时规范供应商准入优先选择一般纳税人梳理细节抵扣会计科目、重新梳理报销流程等黑匠策语人力资源服务采购的一些注意事项采购模式调整根据增值税“以票控税”、“凭票抵税”以及“票、款、货”三流一致的要求，销货单位、开票单位和收款单位要一致，公司取得的增值税专用发票方可抵扣进项税额。“营改增”后，根据政策预判，公司应汇总纳税层级，为确保增值税进项税额的及时抵扣，可从统谈统签的采购模式应调整为集团统谈、公司分签合同的模式；对多次零星采购事项，尽量调整为大额集采或者定点采购按期结算的方式。梳理完善供应商信息为确保“营改增”后公司成本费用取得增值税专用发票及时进行进项抵扣，公司人力资源部应当请求财务部门协助组织对增值税应税业务采购供应商的税务资质梳理和完善。梳理内容主要包括：纳税人类型（一般纳税人、小规模纳税人）、增值税税率、发票种类（增值税专用发票、增值税普通发票、国税一般通用发票）、营业执照副本和税务登记证副本复印件、纳税信用等级证明等相关信息。对目前还属于营业税纳税人的供应商，可在其改为增值税纳税人时完善相关信息。同时建议给予供应商设定过渡期调整（三个月）1819:26:14黑匠策语人力资源服务采购的一些注意事项采购报价评审需考虑税负影响“营改增”后，在采购价格相同的情况下，一般纳税人身份的供应商与小规模纳税人身份的供应商，对公司采购成本的影响不同：由于一般纳税人供应商可以开具增值税专用发票，工作中可凭票抵扣税额，所以能降低采购成本；小规模纳税人无法开具增值税专用发票，工作中无法凭票抵税，因而无法降低采购成本。在采购报价评审时，应充分考虑一般纳税人和小规模纳税人报价中涵盖的税务利益对工作中成本的影响，测算两种纳税人身份报价的“销售价格均衡点”。做好合同签订和衔接工作修订采购合同模板，在供应商条款中，要补充完善供应商相关税务信息，包括：纳税人名称、纳税人识别号、纳税人类型、地址、电话、开户行及账号；在价格条款中，要明确合同价款包含增值税额，为含税价；在发票条款中，应明确供应商提供发票的类型、发票传递方式以及送达公司的时限（建议为开票之日起20天内）；在违约条款中，应加入由于供应商原因给工作中带来税务风险或造成税务损失的追责条款。19黑匠策语不是所有的购入都允许“抵扣”能抵扣：材料、固定资产动产以及不动产、货物、修理修配劳务、应税服务（会展服务、广告、酒店住宿、电信、快递、银行结算费等）不能抵扣：飞机火车票、食堂购买的面粉、餐饮招待费、招待用品、家政美容美发等多档税率存在，产生税率差金融业：售出6%，但抵扣的有17%，11%、6%等建筑业：售出11%，但抵扣的有17%，11%、6%等►财税[2016]36号：第二十七条、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。黑匠策语征税范围之销售服务应税行为的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。