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1员工福利与退休规划2考点1：人力资本的概念与计算人力资本是未来劳动收入的现值普通年金求现值已知n（尚可工作年数）、i（投资收益率或贴现率）、PMT（年薪）、FV（0）求PV增长型年金求现值（r=g）PV=TC/（1+r）T为尚可工作年数、C为考察时点起第一年年薪、r为投资收益率或贴现率真题回顾黄先生今年年初刚满40岁，将在年满60岁时退休。今年的绩效年薪为16万元，假定未来工资保持不变，均年末发放。如果年贴现率为5%，则黄先生今年年初的人力资本为（）。（答案取最接近值）A．199万元B．209万元C．320万元D．529万元答案：A解析：16PMT，20n，5i，0FV，gEND，PV=-199万元3真题回顾周女士今年年初刚参加工作，今年年薪12万元，预计可工作30年，薪资年增长率为4%，每年年末取得。假定年贴现率为4%，则周女士今年年初的人力资本为（）。答案：346.15万元解析：PV＝TC/（1+r）＝30×12/（1＋4%）＝346.1538万元4考点2：薪酬的定义及其内容结构定义按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度内容结构工资基于员工对单位劳动贡献所获得的当期补偿以当期收入为主，包括基本工资、津贴、奖金等主要形式是货币员工福利包括社会保障和单位福利以公平分配原则为主以延期收入为主5考点3：薪酬的时间结构当期收入当期兑现，属于即时权益，通常指一年之内延期收入预先承诺延期获得的薪酬，通常指一年以上薪酬的重要组成部分，比重不断加大属于既得权益，可能附带风险和增值收益补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能薪酬与退休规划的关系延期收入会给退休规划提供更多的资金保障当期收入通过个人收入分配方式为退休规划做准备退休规划会影响薪酬结构的选择6真题回顾以下关于薪酬的理解，错误的是（）。A．薪酬是按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度，包括工资和员工福利B．薪酬中的延期收入包括绩效奖金、社会保险、企业年金等C．随着社会发展，薪酬中的延期收入比重不断加大D．薪酬中的当期收入和延期收入均为养老资金来源答案：B7考点4：城镇企业职工的社会保障个人缴费个人缴费金额＝个人缴费基数×个人缴费比例个人缴费基数经有关部门核定的上年度本人月平均工资上年度月社平工资×60%≤个人缴费基数≤上年度月社平工资×300%个人缴费比例基本养老保险：8%基本医疗保险：2%失业保险：1%住房公积金：5%~12%职工个人不缴纳工伤保险和生育保险费8真题回顾甲、乙、丙为同一城镇的企业职工，均参加了城镇企业职工基本养老保险。当地2010年度职工月平均工资为3000元，若2010年三人各自的月平均工资依次为1500元、6000元和10000元，则2011年8月三人的基本养老保险个人缴费金额分别为（）。答案：144元、480元和720元解析：甲：1500＜3000×60%，缴费基数为3000×60%，个人缴费金额为3000×60%×8%=144元乙：3000×60%＜6000＜3000×300%，缴费基数为6000，个人缴费金额为6000×8%=480元丙：10000＞3000×300%，缴费基数为3000×300%，个人缴费金额为3000×300%×8%=720元9真题回顾2008年3月李女士的薪酬单如下：基础工资2000元，岗位津贴500元，通讯费200元，住房补贴50元，奖金300元。假设单位为其代扣代缴的“三险一金”，其中，住房公积金个人缴费费率为5%。经当地政府主管部门核定，李女士2008年缴费基数为3000元。根据税法规定，工资薪金所得费用扣除标准为2000元/人月。李女士2008年3月“三险一金”个人缴费共为（）。A．428元B．480元C．496元D．560元答案：B解析：3000×（8%＋2%＋1%＋5%）＝480元10考点5：城镇企业职工的社会保障账户管理个人缴费单位缴费基本养老保险进入个人账户进入统筹账户基本医疗保险进入个人账户大部分进入统筹账户，30%左右进入个人账户失业保险无个人账户，全部进入统筹账户住房公积金无统筹账户，全部进入个人账户11住房公积金的单位月缴存额＝个人缴费基数×单位住房公积金缴存比例真题回顾赵女士2008年参加工作，所在单位依法参加了国家住房公积金计划。其所在地区住房公积金缴费比例为8%，企业对等供款。当地政策规定，住房公积金的缴费基数不得超过当地上年度职工月平均工资的3倍。赵女士2009年月平均工资为6000元，当地2009年度职工月平均工资为2500元，2010年6月赵女士工资为7000元，则当月进入赵女士住房公积金账户的金额为（）。A．480元B．1200元C．960元D．1120元答案：C解析：6000×（8%＋8%）＝960元2010年6月进入赵女士基本养老保险个人账户的金额为（）。答案：480元解析：6000×8%=480元12考点6：个体工商户业主的社会保障缴费缴费基数本年度缴费基数＝上年社平工资基本养老保险缴费缴费金额＝上年社平工资×20%其中，进入个人账户金额＝上年社平工资×8%13真题回顾个体工商户小刘参加了国家基本养老保险，当地政策规定，个体工商户每年年底向政府主管部门一次性缴纳当年应缴养老保险费。去年，他的月平均收入为3000元，当地在岗职工月平均工资为2500元。预计今年小刘月平均收入和当地在岗职工月平均工资分别为3500元和2600元，则他今年缴纳的养老保险费进入个人账户的金额为（）。答案：2400元解析：2500×8%×12=2400元14考点7：社会保障缴费的税收政策企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支注：若缴费金额超过规定上限，则超过部分不能在税前列支。（尤指住房公积金）基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金在资金筹集、基金管理和待遇支付三个环节都免征个人所得税（EEE，E表示该环节免税）。15真题回顾小张2011年9月的工资薪金为8000元，2010年的月平均工资为7500元。2010年当地职工月平均工资为2300元。2011年9月份进入小张住房公积金账户的金额为2500元。当地规定住房公积金单位和个人缴存比例最高分别为12%，超过部分不能税前列支，则在计算小张2011年9月工资薪金所得应纳税额时，关于这2500元的处理，下列说法正确的是（）。A．可全部在税前扣除B．可在税前扣除1104元C．可在税前扣除1656元D．可在税前扣除1800元答案：C解析：2300×3×12%×2＝1656元16考点8：实发工资的计算实发工资＝应发工资－三险一金个人缴费－个人所得税应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额三险一金个人缴费＝缴费基数×三险一金个人缴费比例之和个人所得税＝（应发工资－三险一金个人缴费－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数17真题回顾杜女士2011年9月应发工资包括基础工资2000元、职务补贴3000元和当月奖金1000元。已知杜女士参加了“三险一金”，其中住房公积金缴费比率为10%，杜女士当月缴费工资为5000元，她2011年9月的实发工资为（）。答案：4906.5元解析：“三险一金”缴费5000×（8%＋2%＋1%＋10%）＝1050元应纳所得税额（6000－1050－3500）×3%＝43.5元实发工资为6000－1050－43.5＝4906.5元18考点9：企业职工基本养老保险制度制度模式：社会统筹与个人账户相结合统筹账户资金来源包括：企业缴费和财政补贴以支定收，现收现付个人账户资金来源包括：个人缴费和投资收益实行完全积累制，归个人所有，可以携带和继承覆盖人群：城镇企业员工及自雇人不包含公务员和事业单位职工统筹层次：省级统筹19真题回顾关于我国企业职工基本养老保险制度，下列说法正确的是（）。A．该制度是国家依法建立，由政府确保支付的养老金计划，也称为强制性养老金计划B．企业缴费可以享受税收优惠政策，个人缴费不可以C．企业职工基本养老保险的基金管理实行地市级统筹D．基本养老保险制度下的资金全部来源于企业缴费和个人缴费答案：A20考点10：企业职工基本养老保险金的领取领取条件达到法定退休年龄并办理退休手续缴费年限（含视同缴费年限）累计满15年不满十五年，退休可以一次性领取个人账户积累部分的资金，无法领取基础养老金部分的养老金构成中人：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金新人：基本养老金=基础养老金+个人账户养老金计发公式（新人）基本养老金=本人指数化月平均缴费工资=退休时当地上年度职工月平均工资×退休时本人月平均缴费工资指数21计发月数个人账户储存额年限)缴费年限(含视同缴费工资本人指数化月平均缴费工资当地上年度职工月平均%]1[238号文件规定的个人账户养老金计发月数退休年龄计发月数退休年龄计发月数退休年龄计发月数402335119062125412305218563117422265318064109432235417565101442205517066934521656164678446212571586875472085815269654820459145705649199601395019561132注：考试提供此表22真题回顾关于我国基本养老金的计发，其他条件相同时，以下说法中错误的是（）。A．统筹地社会平均工资水平越高，退休后第一个月领取的退休金数额越多B．退休年龄越大，退休后第一个月领取的退休金数额越多C．缴费年限越长，退休后第一个月领取的退休金数额越多D．单位缴费越多，职工退休后第一个月领取的退休金数额越多答案：D23真题回顾冯女士2003年12月参加工作，2015年12月冯女士年满50岁在该市办理了退休手续。冯女士缴费年限累计为12年。当地对“中人”的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以前的“全部年功补偿法”（1年＝5元）。2015年该地职工年平均工资为18,000元；退休时其个人账户储存额为23,800元；其本人指数化月平均缴费工资为2,300元。冯女士2016年1月领取的基础养老金为（）。A．0元B．228元C．300元D．410元答案：A24真题回顾丁先生现年35岁，刚参加国家基本养老保险，打算60岁退休。经测算，若其一直工作并缴费到60岁，国家基本养老保险个人账户储存额将为90000元，缴费年限将为25年，预计退休时当地上年度职工月平均工资为4000元，其本人月平均缴费工资指数为1.6。按照国发〔2005〕38号文件，丁先生退休后第一个月所领取的基础养老金为（）。答案：1300元解析：退休时本人指数化平均缴费工资＝4000×1.6＝6400元，退休后第一个月领取基础养老金=[（4000＋6400）/2]×25%＝1300元25考点11：城镇职工基本医疗保险制度制度模式：社会统筹和个人账户相结合统筹账户单位缴费的大部分进入社会统筹基金用于分担住院费用和部分门诊费用个人账户个人缴费和用人单位缴费的30％左右记入个人账户用于支付门诊费用或者起付线以下的医疗费用个人账户积累归个人所有，可以携带和继承覆盖人群：城镇职工包括企业职工、公务员、事业单位职工统筹层次：地市级统筹26真题回顾下列关于我国城镇职工基本医疗保险制度的说法中，正确的是（）。A．我国城镇职工基本医疗保险目前实行省级统筹B．目前我国城镇职工基本医疗保险制度已经覆盖事业单位职工、公务员C．发生的门诊费用全部由个人账户支付，住院费用全部由社会统筹账户支付D．我国城镇职工基本医疗保险制度采用社会统筹与个人账户相结合的制度模式，个人缴费进入个人账户，单位缴费全部进入社会统筹账户答案：B27考点12：医疗费用报销医疗费用报销额＝（两定点、三目录内费用－起付线）×报销比例；不超过