F-Council企业员工福利操作方法最佳实践报告

F-Council企业员工福利操作方法FCouncil企业员工福利操作方法最佳实践报告2010年11月2010年11月F-Council中国企业财税管理研究院1报告说明F-Council中国企业财税管理研究院在2010年度对企业员中国企财税管理研究院在年度对企员工福利课题进行了大量调研，涉及通讯、私车公用、班车、就餐、旅游、节假日、住房、培训、抽奖等诸多方面。本报告对以上福利问题在实务中的应用比例、涉税风险进行了回顾，同时也对企业操作福利问题是需要注意的事项进行了总结，供F-Council会员进行参考。更多调研报告欢迎查阅：（仅限F-Council会员）仅会员*本报告图表中左下角出现的“n”表示此图表采用的数据量。2企业员工通讯福利发放形式情形五8%情形六5%情形一32%情形二情形三情形四23%情形25%情形三7%n=77情形一：对部分使用个人号码的员工实报实销情形二：对部分使用个人号码的员工限额报销情形三：对全部使用个人号码的员工限额报销情形三：对全部使用个人号码的员工限额报销情形四：对部分使用公司号码的员工全额付费情形五：对全部使用公司号码的员工限额付费情形六：对部分员工以现金形式发放补贴注：在此项统计中，部分企业存在两种或两种以上发放形式，F-Council将相应发放方式拆分，予以分别统计。3数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工通讯福利税务处理实践计入福利费且以现金形式发放通讯补贴的企业以个人抬头发票报销形式发放通讯补贴的企业计入费用且不代扣代缴个税91%不代扣代缴个税9%计入福利费且不代扣代缴个计入费用且不代扣代缴个税40%91%税60%n=5n=46直接向电信付费形式发放通讯补贴的企业计入费用并代缴代扣部分个税计入费用并代缴代扣个税3%计入费用且不代扣代缴个税90%部分个税7%n=31注：代扣代缴部分个税指按一定比例（如20%）缴纳个税，4注：代扣代缴部分个税指按定比例（如20%）缴纳个税，即将20%的通讯费用作为私人话费。数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工通讯福利涉税风险和合理操作风险操作合规操作操作形式：操作形式：操作形式：报销员工发生实际费用或购买充值卡发放且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①部分地区有免税扣除限额，可以采用操作形式：统一购买手机号码后提供给员工使用，计入费用且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①对管理、销售或客服等对外接触较多报销形式，比照限额进行报销，详见F-Council《企业员工福利费发放方式及相关税务处理实践调研报告》。的岗位发放手机号码，每月由公司统一进行付费，也可对出差员工提供公用手机。折中操作操作形式：操作形式对部分员工采用合规操作，对确有需要的其他员工报销电话费，对这部分支出计入费用且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①严格控制报销额度并通过公司章①严格控制报销额度并通过公司章程、董事会决议或员工手册的方式把通讯费报销作为公司制度固定下来。5企业员工私车公用及自备车补贴发放形式情形一32%情形二情形五38%情形21%情形三6%情形四3%n=77情形一：对私车公用的员工按协议价格进行报销情形二：对私车公用的员工按协议价格发放现金情形三：对有自备车的员工每月发放定额补贴情形三：对有自备车的员工每月发放定额补贴情形四：对私车公用的员工发放加油卡情形五：无该项补贴6数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工私车公用及自备车补贴对有自备车的员工每月发放定额补贴的企业个人税务处理实践对私车公用的员工按协议发放现金的企业计入福利费并计入费用且不代扣代缴个税40%计入工资薪金计入费用并代扣代缴个税20%计入工资薪金并代扣代缴个税38%计入费用且不代扣代缴个税19%计入福利费并代扣代缴个税13%40%计入福利费且不代扣代缴个税20%并代扣代缴个税20%n=538%计入费用并代扣代缴个税31%n=16计入福利费且计入福利费并代扣代缴个税对私车公用的员工按协议价格进行报销的企业计入费用且不代扣代缴个税80%计入费用并代缴代扣部分个税不代扣代缴个税12%4%4%n=25注在此项统计中发放加油卡形式因使用情况较少未做单独统计7注：在此项统计中，发放加油卡形式因使用情况较少，未做单独统计。数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工私车公用福利涉税风险和合理操作风险操作合规操作操作形式：操作形式：操作形式：按协议价格发放现金且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①无论是每月发放定额现金还是约定按操作形式：将用于公用的私车与公司车辆的号码打包办理加油业务且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①私车应当确实主要用于公用。里程发放现金均存在较大风险。②根据国税函[2009]3号，交通补贴属于福利费扣除范畴。②严格控制公用私车的数量。折中操作操作形式：操作形式：按协议价格报销油耗费用，计入福利费且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①应与员工签订用车协议，约定按里程数或实际用油报销并将该协议入档数或实际用油报销，并将该协议入档。②按里程数或实际用油报销油费仅按油料实际价格，不应超出。8企业员工班车及交通费补贴发放形式情形一45%情形二情形三13%情形四22%情形二20%n=77情形一：对员工提供第三方车辆作为班车情形二：不提供班车服务，但向员工发放交通补贴情形三：利用自有车辆接送员工上下班n77情形三：利用自有车辆接送员工上下班情形四：无该项补贴注：在此项统计中，部分企业存在两种或两种以上发放形式，F-Council将相应发放方式拆分，予以分别统计。9数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工班车及交通费补贴计入费用并代对员工每月发放交通费补贴的企业税务处理实践对员工提供第三方车辆作为班车的企业计入费用且不计入费用且不计入福利费且计入福利费并代扣代缴个税12%计入费用并代扣代缴个税6%计入工资薪金并代扣代缴个计入福利费且不代扣代缴个税29%计入福利费并代扣代缴个税2%代扣代缴个税3%代扣代缴个税65%计入福利费且不代扣代缴个税17%n=17并代扣代缴个税66%29%n=38计入福利费且对员工提供自有车辆作为班车的企业计入费用且不代扣代缴个税计入费用并代缴代扣部分个税不代扣代缴个税9%73%18%n=11注在此项统计中部分企业存在两种以上发放方式10注：在此项统计中，部分企业存在两种以上发放方式，F-Council将相应发放方式拆分，予以分别统计。数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工班车福利涉税风险和合理操作风险操作合规操作操作形式：操作形式：操作形式：每月发放定额现金或交通卡。涉税风险及建议：①此类发票数量较大非常容易引起税局关注。操作形式：以自有车辆作为班车，计入费用且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①如税局质询，可向税局解释提供班车的原因，例如：路途遥远，地方偏僻。折中操作操作形式操作形式：租用作为班车，计入费用且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①如税局质询，可向税局解释提供班车①如税局质询，可向税局解释提供班车的原因，例如：路途遥远，地方偏僻。11企业员工就餐补贴发放形式情形一36%情形二情形三17%情形四3%情形五18%情形26%n=77情形一：订购外卖或将自有食堂外包给第三方运营供员工就餐情形二：每月发放定额现金补贴情形三：自备食堂并自行运营情形三：自备食堂并自行运营情形四：对餐费进行限额报销情形五：无该项补贴12数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工就餐补贴税务处理实践对员工每月发放定额就餐补贴的企业订购外卖或将自有食堂外包给第三方的企业计入工资薪金计入工资薪金并代扣代缴个税计入福利费且计入福利费并代扣代缴个税20%计入费用且不代扣代缴个税57%计入福利费且不代扣代缴个税计入工资薪金并代扣代缴个税4%税55%计入福利费且不代扣代缴个税25%n=2057%税39%n=28计入工资薪金并代扣代缴个税对自备食堂并自行运营的供员工免费就餐的企业计入福利费且不代扣代缴个税54%计入费用且不代扣代缴个税38%税8%38%n=13注在此项统计中限额报销形式因使用情况较少未单独统计13注：在此项统计中，限额报销形式因使用情况较少，未单独统计。数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工就餐福利涉税风险和合理操作风险操作合规操作操作形式：操作形式：操作形式：以现金形式发放就餐补贴或误餐补贴且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①对差旅中的员工可按日发放少量补操作形式：自建食堂进行运营，支出计入相应费用，不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①将食堂作为企业的一个部门进行运营。贴，如数量较多则需凭票报销。②对不出差的员工发放就餐或误餐补贴应并入工资并代扣代缴个税。折中操作操作形式操作形式：将食堂外包或订购外卖，支出计入福利费，不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①如税局质询，向税局解释提供就餐对①如税局质询，向税局解释提供就餐对保障工作的正面价值，如：保证流水线的运行。14企业员工旅游福利发放形式情形一31%情形二情形三情形四6%情形五4%情形六20%25%14%n=79情形一：由企业自行组织旅游活动情形二：委托旅行社组织团体旅游活动情形三：由工会组织团体旅游活动情形三：由工会组织团体旅游活动情形四：对员工个人旅游费用给予报销情形五：以现金形式发放旅游福利情形六：无旅游福利注：在此项统计中，部分企业存在两种或两种以上发放形式，F-Council将相应发放方式拆分，予以分别统计。15数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工旅游福利税务处理实践计入福利费并进行税后列支且不代扣代缴个税计入工资薪金并部分代扣代对自行组织团体旅游的企业对委托旅行社组织团体旅游的企业计入福利费并计入福利费且不代扣代缴个计入工资薪金且不代扣代缴计入福利费并代扣代缴个税4%个税4%并部分代扣代缴个税4%计入福利费且不代扣代缴个计入费用且不代扣代缴个税25%代扣代缴个税5%税42%计入费用且不代扣代缴个税33%且不代扣代缴个税13%n=24税70%n=20计入工会费用税后列支且不代扣代缴个税由工会组织团体旅游的企业对员工报销个人旅游费用的企业计入工会费用且不代扣代缴个税计入福利费且不代扣代缴个税计入工会费用并代扣代缴部分个税9%代扣代缴个税9%计入福利费且不代扣代缴个税计入福利费并代扣代缴个税20%计入工资薪金并代扣代缴个税64%税18%60%税20%n=5n=1116注：在此项统计中，企业以现金形式发放福利的情况较少，故未单独统计税务处理方式。数据来源：F-Council2010年度中国企业员工福利费发放方式及其税务处理实践调研问卷（第二期）企业员工旅游福利涉税风险和合理操作风险操作合规操作操作形式：操作形式：在年假时给员工报销旅游费用且不代扣代缴个税。涉税风险建议：①记账复杂票据混乱非常容易引起企业自行组织会议，在举办会议后顺便旅游，取得宾馆、酒店开具的会务费发票，计入费用且不代扣代缴个税。涉税风险及建议：①会议地点避开黄山等旅游胜地①记账复杂，票据混乱，非常容易引起税局关注。①会议地点避开黄山等旅游胜地。②避免大批员工出国旅游，如出国旅游则应取得商务签证而非旅游签证。③避免全公司员工一起开会（旅游）。合规操作折中操作操作形式：通过工会操作，可选择合适的名目，避操作形式：通过旅行社组织旅游，计入费用且不代通过工会操作，可选择合适的名目，避开旅游二字，如工会经费不够则可计入其他的费用且不代