七_员工福利

第七章员工福利张熠上海财经大学公共经济与管理学院授课大纲员工福利的基本原理1员工福利的法律规范2员工福利的财务规则3员工福利的待遇支付4员工福利的管理模式5福利方案和员工权益6典型的员工福利计划7一.员工福利概述员工福利的基本含义1主要内容和主要作用2中国的员工福利3狭义仅指雇主福利，包括集体福利、个人福利，广义还包括社会福利；本节主讲狭义员工福利。员工福利（EmployeeBenefit）指薪酬中的非工资性收入，包括短期福利（12个月内）、长期福利（12个月以后，乃至退休后）、辞退补偿、权益计酬（股权等）等。1.1员工福利的基本含义一揽子薪酬结构图当期收入薪酬结构延期收入国际金融理财师61.2员工福利主要内容和作用内容年功关联性福利、企业风险关联性福利…利润分享、股权激励、教育促进、带薪假期…养老金、医疗保健、住房补贴、困难补助...国际金融理财师7员工福利的薪酬比重员工福利占企业薪酬总额的比重越来越大目前中国员工福利占个人薪酬比约20％左右福利占比越大，福利理财的市场越大（左轴）（右轴）工资80%以下福利20%以上19601970198019902002工资（包含带薪休假、假期等）92.0189.3783.4282.5282.80福利7.9610.6116.5817.4817.20退休福利4.766.509.708.788.05其中：养老保险1.892.633.374.114.04医疗保险1.152.374.426.357.48其他福利2.061.752.462.361.68其中：失业保险1.010.621.040.730.50补贴0.670.751.171.410.95团体寿险0.370.390.440.220.23资料来源：USDepartmentofCommerce.参考资料：美国员工薪酬构成（％）员工福利主要内容和作用（续）•主要作用–员工福利具有物质激励、风险保障和享受税优三大作用，可以根据企业动机和员工需要进行设计，以实现不同的企业发展和个人生活改善的目标。–雇员角度合法节税增加收入和降低生活风险更多参与企业分配，包括成本列支、分享利润、拥有股权等参与企业管理和文化建设，如专业化管理和理财服务–雇主角度以合法节税工具激励员工以延期支付手段约束员工以福利计划强化企业管理国际金融理财师101.3中国的员工福利中国企业会计准则－9号令–职工工资、奖金、津贴和补贴–职工福利费–医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；–住房公积金；–工会经费和职工教育经费；–非货币性福利；–因解除与职工的劳动关系给予的补偿；–其他与获得职工提供的服务相关的支出。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：工资总额福利利润、股权中国员工福利发展史1951-19701991-2020三个阶段企业保障与“大锅饭”多支柱社会保障体系-国家基本保障-企业补充保障-个人储蓄保障劳动保险和企业福利工资总额：3％保险费、14％福利费1970-1991住房、养老、医疗、教育、失业和低保等社会福利政策经历了不同程度的改革，社会福利水平趋于下降；财政部、国务院住房制度改革领导小组、中国人民银行联合下发了《建立住房公积金制度的暂行规定》，开始建立住房公积金制度；国务院颁布的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发〔1997〕26号）明确统一了养老保险的个人账户、企业缴费、基础养老金和个人账户养老金等的基本指标，养老保险制度在各类企业中开始正式推行；参考资料：中国社会福利发展历程1990年起1994年1997年国务院发布了23号令，即《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》，停止了实行40多年的福利分房制度；1998年《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》（国发〔1998〕44号）开始在全国推行；国务院发布的《社会保险费征缴暂行条例》和2002年发布的《住房公积金管理条例》，规定将养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金列为企业和单位必须为职工参保缴费的项目；参考资料：中国社会福利发展历程1998年1999年国务院《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发［2005］38号）进一步完善了养老金计发标准。2005年伴随市场化改革，单位福利的重心不断调整参考资料：中国单位福利发展历程加强法律约束2008年1月实施的新《劳动合同法》强调了企业参加社会保险的责任、明确了经济补偿金的规定、严格实施最低工资、加班工资等制度发展企业年金为核心内容2004年5月1日劳动保障部颁发的《企业年金试行办法》规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度建立现代薪酬制度二.员工福利的法律规范•主要法律特征：用人单位在遵守国家关于“法律关系”和“财务规则”规定的基础上，自主制定单位员工福利计划。员工福利规制：以劳动合同为依据区分合格计划与否属于雇主责任范畴属于员工权益范畴2.1劳动合同合同期限包括定期、无定期和根据任务确定期限，约束员工福利的计算、归属和给予。即雇主对员工劳务补偿的承诺和员工付出劳务的承诺，是发生劳动关系和员工福利的法律事实。2.2合格计划合格计划●符合法定条件●满足报备要求：经过审查和注册●具有税收优惠待遇非合格计划●除此之外，为非合格计划2.3雇主责任雇主法定责任：依据法律产生的雇主责任，体现在工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等项目之中雇主责任：支付福利的责任、债务和费用，在实践中有两种情形：雇主推定责任：非强制的，雇主一旦提供即必须履行的责任，体现在利润分享、自愿企业年金等项目之中。核心法条《劳动合同法》第四十七条••••经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。••••劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。当前员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。未归属应计福利UnvestedAccruedBenefits2.4员工权益在延期支付条件下，员工福利具有以下几种权益状态：不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。已归属福利VestedBenefits基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。预期福利ProjectedBenefits三.员工福利的财务规则福利计算方法和规则1雇主延期支付与员工延期收入23.1福利计算方法和规则计算方法考虑工资总额、系数、司龄、岗位等因素，例如养老金＝工资总额×3％×司龄保健费用＝按照司龄、年龄划分福利等级住房补贴＝工资总额×4％×司龄工资增长从次年计算退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费（如60岁）缴费期，计算期末值支付期，计算期初值计算规则劳务费用中的福利费●当期损益和支付：—带薪假期—辞职补偿●当期损益和延期支付：—购买医疗保险—养老金计划缴费参考资料：英国电信业[FRS-17]养老金计算条件：系数、年薪、司龄养老金单位＝1/60×最后年薪×司龄（1）养老金单位＝1/80×最后年薪×司龄+一次性支付现金（2）大部分福利项目属于雇主当期承诺、延期支付的员工延期收入3.2雇主延期支付与员工延期收入••••雇主延期支付：雇主（或受托人）在12个月以后、解除劳动关系后和员工退休后支付的员工福利•••员工延期收入：员工在12个月以后、解除劳动关系后和退休后的收入四.员工福利的待遇支付待遇确定（DB）的定义和特征1缴费确定（DC）的定义和特征2定义：预先承诺福利支付水平特征：以养老金为例支付确定需要精算养老金债务和提供准备金4.1待遇确定（DB）的定义和特征预先确定待遇不建个人账户雇主承担风险支付方式复杂定义：即期承诺缴费水平（个人承受贴现率、管理费率、税率成本）特征：以养老金为例供款确定需要预期投资收益和管理费4.2缴费确定（DC）的定义和特征预先确定供款建立个人账户个人承担风险支付方式简单某集团公司从2007年开始建立企业年金计划，对2007年以前已在集团工作，以后退休的员工实行中人年金计划，年金分两部分计算：参考资料：中国某集团公司中人年金混合计划过渡性年金/月：个人最后月薪×5％，支付10年1.一次性年金：个人供款月薪×2％，公司配款1:12.五.员工福利的管理模式早期：雇主自我管理—雇主在银行建立储蓄账户和按照既定原则支付管理，资金和风险均由雇主承担。中期：项目外包管理—增加企业委托管理，包括单项管理和一揽子委托，实现保险、储蓄等多元化运营。—政府介入并建立预防和抑制风险的市场机制和社会信用体系；—雇主设立账户，员工参与账户运作决策。银行保险第三方服务现代：社会化管理员工自我管理灵活账户参考资料：薪酬外包与员工福利方案外包管理的工作类型包括职位评估、市场数据管理（进行调查、市场定价工作）、协助进行工资规划、员工福利规划等。薪酬外包好处之一即第三方服务，如美世咨询有专门工具帮助企业实施员工福利计划。不管外包程度如何，雇主仍是计划的发起人和出资者，并对计划的出资关系承担法定责任。薪酬外包是指企业与其外部服务承办机构之间建立合作伙伴关系，由外部专家负责该企业薪酬部门的日常管理工作。随着薪酬职能的变化，薪酬方案日益纷繁复杂，因此，一些企业的人力资源部门开始与第三方服务机构签约，寻求薪酬外包管理。自助福利与灵活账户•自助福利••••在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金，不得转为他用。福利管理社会化福利项目可选择受益程度最大化自助福利的特征自助福利••••在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金，不得转为他用。举办自助福利的必要条件●对雇主、员工和经办机构授权法律支持●灵活账户，即自助福利的支出账户，由员工自我管理账户支持●如福利超市，即一揽子福利产品的交易市场产品支持例题7自助福利灵活账户•某公司2009年1月1日为控制补充医疗保险费用，设计了自助福利灵活账户，由原人均年报医疗费用4,000元，改为灵活账户每人每月计入300元。推荐二择一方案：购买4,800元补充医疗保险一份，按12个月平均缴费，灵活账户不足部分从职工月税前工资代扣1.购买2,400元补充医疗保险一份，按12个月平均缴费，灵活账户超过部分每月可记入职工税前工资2.厉先生缴纳社保费后月薪7,000元，他选择这两个方案后的个税和税后工资有何变化？如何进行选择？计算过程合适求急迫考虑，选方案二从年轻职工现金需选方案一效用更大遇的角度考虑分析：从节税和医保待元后工资差值方案二与方案一每月税元比方案一每月多缴故厉先生缴税额方案二元税后工资元缴税额方案二元税后工资元缴税额方案一;,165290,6455,635610645455,6645100,7:645375%20000,2100,7:100;,712400,2300000,7290,6610900,6:610125%15000,2900,6:900;,612800,43007,000六.员工福利方案和员工权益保护是劳动关系双方依法协商和制定的，建立和执行员工福利计划的依据方案覆盖范围、资金筹集、财务管理、受益方式、支付方法、权益转移、计划终止、信息披露等内容雇主养老金计划、利润分享计划、员工持股计划、医疗福利计划、住房福利计划、教育福利计划等种类福利方案与理财要点争取获得雇主供款有效利用税优政策选择最优领取方式七.典型员工福利计划7.1医疗福利计划医疗费用分担医疗福利计划概述••••在国家基本医疗保