员工福利与退休规划

国际金融理财师®资格认证培训考前精讲国际金融理财师CFP®资格认证培训考前精讲员工福利与退休规划员工福利与退休规划版权所有©理财教育网保留所有权利1国际金融理财师声明国际金融理财师声明本讲义讲述内容为课程中相对的重点难点以及学员疑问较多的知识点，重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。不涵盖所有考试范围。CFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。《考试大纲》为准。版权所有©理财教育网保留所有权利2国际金融理财师课程情况介绍国际金融理财师课程情况介绍员工福利与退休计划员工福利与退休计划课程大纲C3知识点真题考点分布真题数量C3C2C1点真题数量C3C2C1员工福利94220养老金养老金10231580退休规划10181530合计294532130版权所有©理财教育网保留所有权利3国际金融理财师员工福利与退休规划国际金融理财师员工福利与退休规划员工福利员工福利基础知识基本原理法律规范典型员工福利计划法律规范财务规则养老金待遇支付管理模式退休规划管理模式员工福利方案和员工权益保护退休规划员工权益保护版权所有©理财教育网保留所有权利4国际金融理财师员工福利的法律规范国际金融理财师员工福利的法律规范„以劳动合同为依据„以劳动合同为依据„区分合格计划与否属于雇主责任范畴„属于雇主责任范畴„属于员工权益范畴版权所有©理财教育网保留所有权利5国际金融理财师合格计划与非合格计划国际金融理财师合格计划与非合格计划合格计划特征„合格计划特征‡符合法定条件‡满足报备要求：经过审查和注册‡具有税收优惠待遇具有税收优惠待遇„非合格计划特征小练习：以下属于合格计划的是？①中国企业年金计划②美国401（k）计划②美国401（k）计划③上市公司员工持股计划版权所有©理财教育网保留所有权利66国际金融理财师雇主责任国际金融理财师雇主责任„雇主法定责任„雇主法定责任‡依据法律产生‡体现在带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等项目„雇主推定责任‡非强制雇主一旦提供即必须履行‡非强制，雇主旦提供即必须履行‡体现在利润分享、自愿企业年金等项目版权所有©理财教育网保留所有权利77国际金融理财师雇主法定责任国际金融理财师雇主法定责任辞退补偿（核心法条）辞退补偿（核心法条）不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿补偿年限六个月以上不满一年的，按一年计算补偿基数每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付劳动者月工资高于当地上年度社平工资三倍的向其支付经劳动者月工资高于当地上年度社平工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资补偿限制均工资支付经济补偿的年限昀高不超过十二年版权所有©理财教育网保留所有权利88国际金融理财师CFP资格认证考试真题国际金融理财师CFP资格认证考试真题„B先生自1994年初开始在某公司工作，当年年薪40,000„B先生自1994年初开始在某公司工作，当年年薪40,000元，薪资年均增长率4％。2003年年末B先生被辞退，如果辞退补偿金=昀后12个月月平均工资×司龄（12年封顶），那么B先生可获得辞退补偿金()。A．47,444元B．49,341元C．42,699元D．44,407元„答案：A昀后12个月40000元„解析：19942003200240,000元从1994年年初到2003年年末，共10年，工资增长了9次所以B先生昀后年薪为40,000×1.04^9=56,932.47元，辞退补偿金为5693247÷12×104744373元版权所有©理财教育网保留所有权利9辞退补偿金为：56,932.47÷12×10＝47,443.73元9国际金融理财师员工权益国际金融理财师员工权益„延期收入：员工在12个月以后解除劳„延期收入：员工在12个月以后、解除劳动关系后和退休后获取的薪酬收入薪当期收入薪酬结延期已归属福利：不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。未归属应计福利当前员工基于以往为公司提供结构期收入未归属应计福利：当前员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。入预期福利：基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。版权所有©理财教育网保留所有权利1010国际金融理财师员工福利的财务规则国际金融理财师员工福利的财务规则„福利计算方法和规则„福利计算方法和规则‡工资增长从次年计算休养起度‡退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费（如60岁）缴费算末值‡缴费期，计算期末值‡支付期，计算期初值版权所有©理财教育网保留所有权利11国际金融理财师员工福利的待遇支付国际金融理财师员工福利的待遇支付„待遇确定（DB）：预先承诺福利支付水平„待遇确定（DB）：预先承诺福利支付水平‡特征（以养老金为例）：预先确定待遇、不建个人账户、雇主承担风险、支付方式复杂账户、雇主承担风险、支付方式复杂„缴费确定（DC）即期承诺缴费水平„缴费确定（DC）：即期承诺缴费水平‡特征（以养老金为例）：预先确定供款、建立个人账户个人承担风险支付方式简单账户、个人承担风险、支付方式简单版权所有©理财教育网保留所有权利1212国际金融理财师CFP资格考试真题国际金融理财师CFP资格考试真题„B先生于今年初满35岁时跳槽到某跨国企业工作，年薪10万元人先生于今年初满岁时跳槽到某跨国企业作，年薪万元人民币，预计未来年均增长率为5％。该公司实行DB型养老金计划，在员工退休后每年初支付养老金，支付15年，年养老金支付单位=昀后年薪×10％×司龄。如果B先生与该跨国企业的劳动合同签昀后年薪×10％×司龄。如果B先生与该跨国企业的劳动合同签到46岁，贴现率为3％，请计算其年满46岁退休后所领取的养老金在退休时点的现值是()。A2114020元B1939020元„A．2,114,020元B．1,939,020元C．2,203,191元D．2,168,222元„答案：C„答案：C„解析：B先生昀后年薪为：100,000×1.05^10=162,889.46元；年养老金支付单位：162,889.46×0.1×11=179,178.41元；雇主养老金总负债在退休时点的现值：15n，3i，179,178.41PMT，0FV，gBEG，PV=-2,203,190.82元。版权所有©理财教育网保留所有权利13国际金融理财师员工福利与退休规划国际金融理财师员工福利与退休规划利润分享计划员工福利员工福利的基础知识典型员福利计划员工持股计划医疗福利计划典型员工福利计划医疗福利计划住房福利计划养老金教育福利计划退休规划退休规划版权所有©理财教育网保留所有权利14国际金融理财师员工持股计划国际金融理财师员工持股计划„员工持股计划的四个主要环节„员工持股计划的四个主要环节‡授予、可行权、行权和出售‡等待期行权有效期和禁售期‡等待期、行权有效期和禁售期„员工持股计划的主要类型以权益结算限制性股票股票期权‡以权益结算：限制性股票、股票期权‡以现金结算：模拟股票、股票增值权特点与票挂钩但以金支付„特点：与股票挂钩，但以现金支付Â应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/Â应纳税额（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数Â规定月份数的确定Â适用税率与速算扣除数的确定(适用工资薪金所得税率表)补充版权所有©理财教育网保留所有权利Â适用税率与速算扣除数的确定(适用工资、薪金所得税率表)15国际金融理财师医疗福利计划国际金融理财师医疗福利计划„医疗费用分担„医疗费用分担‡国家基本医疗保险医疗费用社会统筹报销额（两定点三目录起付„医疗费用社会统筹报销额=（两定点，三目录，起付线以上）×（80%~90%），不超过封顶线的住院费用„起付线：社会统筹基金开始分担的医疗费用的金额起„起付线：社会统筹基金开始分担的医疗费用的金额起点，为当地员工年平均工资的10%左右„封顶线：社会统筹昀高支付限额，原则上控制在当地员工年平均工资的倍左右员工年平均工资的4倍左右‡企业补充医疗保险分担部分剩余资金封顶线以上起付线以下部分„封顶线以上、起付线以下部分版权所有©理财教育网保留所有权利16国际金融理财师员工福利与退休规划国际金融理财师员工福利与退休规划养老金筹资方式养老金定义员工福利养老金概述养老金筹资方式养老金税政规则养雇主养老金计划养老金计划类型养老金计划与中国企业年金计划养老金金融服务养老金支付方式中国企业年金计划退休规划养老基金投资与绩效评价版权所有©理财教育网保留所有权利17国际金融理财师养老金概述国际金融理财师养老金概述„既得养老金既得养老金‡基本养老金、企业年金、团体补充养老保险金、商业养老保险金„养老金筹资方式‡现收现付（PAYG），代际赡养和互济预先积个人或集体积‡预先积累（FUND），个人或集体积累‡二者混合养老金税政规则„养老金税政规则‡养老金计划涉及储蓄、投资和支付三环节‡征税即T（taxation）免税即E（exemption）‡征税即T（taxation）、免税即E（exemption）‡积极税政与合格计划„免税型养老金计划（EEE）版权所有©理财教育网保留所有权利„延税型养老金计划（EET、ETT）18国际金融理财师养老金计划类型国际金融理财师养老金计划类型„待遇确定养老金计划（DB）„待遇确定养老金计划（DB）‡固定金额法‡目标替代率法养老金=退休前工资×目标替代率‡目标替代率法：养老金=退休前工资×目标替代率‡公式法：工龄、工资系数法、点数法缴费确定养老金计划（DC）„缴费确定养老金计划（DC）‡配款法：对个人缴费（薪酬比例）进行配款„混合型养老金计划版权所有©理财教育网保留所有权利1919国际金融理财师CFP资格认证考试真题国际金融理财师CFP资格认证考试真题„A先生刚刚参加公司的企业年金计划。根据公司企业年„A先生刚刚参加公司的企业年金计划。根据公司企业年金方案，A先生退休前每年年底需向企业年金个人账户供款10,000元，企业按1:1的比例配款，年均投资收益率为5%，公司年金方案规定员工参加计划满8年即可100%拥有企业供款。A先生计划20年后退休。假设退休当年税收政策规定领取企业年金时对企业和个人休当年税收政策规定，领取企业年金时对企业和个人所缴费均免征所得税，对投资收益按20%税率在退休时一次性征税，不考虑年金管理费。时次性征税，不考虑年金管理费。版权所有©理财教育网保留所有权利20国际金融理财师CFP资格认证考试真题国际金融理财师CFP资格认证考试真题„如果退休时，A先生企业年金的领取方式有三种选择：„如果退休时，A先生企业年金的领取方式有三种选择：①．退休时一次性提取；②．转化为生存年金，每月月初领取4,000元，不考虑每月领,取时的税费；③．退休时一次性提取50%，其余转化为生存年金，每月月初领取2,000元，不考虑每月领取时的税费。„作为金融理财师，如果仅考虑所领取养老金在退休时的现值，哪种建议比较合理？（）（假设领取期间年贴现率为哪一种建议比较合理？（）（假设领取期间年贴现率为3.6%，按月复利）A如果预计余寿超过203个月则选择第一种领取方法A．如果预计余寿超过203个月，则选择第种领取方法B．如果预计余寿超过203个月，则选择第二种领取方法C．如果预计余寿少于203个月，则选择第三种领取方法版权所有©理财教育网保留所有权利21D．无论如何，第三种领取方法都是昀佳的21国际金融理财师CFP资格认证考试真题国际金融理财师CFP资格认证考试真题答案：B解析：„①．A先生退休时已参加企业年金计划超过8年，将全额获得雇主供款，即每年向个人账户的供款为20,000元，20年后可积累资金：20,000CHS元PMT，20n，5i，0PV，FV=661,319元；应缴纳税款=(661,319–20,000×20)×20%=52,264元；退休时一次性领取养老金=661,319–52,264=609,055元„②．转化为生存年金，gBEG，3.6gi，609,055PV，-4,000PMT，0FV，得出n=2