某福利选矿厂少缴税款案

某福利选矿厂少缴税款案2004-11-2917:42:22一、案情(一)纳税人基本情况某市福利选矿厂系国有企业，1993年办理税务登记证，注册资金71万元，从事铁矿石洗选和铁精粉的加工与销售，年设计生产能力为4万吨铁精粉。于1993年认定为福利生产企业，从业人员56人，生产人员52人，安置残疾人员26人，占生产人员的50％。根据群众举报，该市稽查局于2000年8月19日至10月19日，对该福利选矿厂1995-1998年度缴纳地方各税的情况进行了深入细致地检查。(二)主要违法事实通过对该选矿厂原主管会计王某的询问及王某的自述材料，了解到该选矿厂1995—1997年度账簿已销毁。检查组对调取的该单位1998年度账簿资料进行了检查，并对举报的违法事实进行了重点审核，发现如下问题：(1)1998年新增实收资本210万元，未申报缴纳印花税；(2)1998年在“管理费用”科目中列支增值税20000元；(3)该单位将应代扣的地方各税列入成本，从而虚减利润269038.68元；(4)以上几项应调增应纳税所得额289038.68元。企业申报亏损83791.85元，调减项目为印花税1050元，合计该单位应纳税所得额为204196.83元，应纳企业所得税67384.95元；(5)擅自销毁1995-1997年经营账簿。(三)定性及处理结果(1)该企业擅自将在法定保管期限内的账簿、凭证等资料销毁，根据原《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十二条规定，处以2000元罚款。(2)根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条、第七条规定及《财政部、国家税务总局关于印花税违章处罚问题的通知》[(94)财税字065号(文)]的规定，补缴印花税1050元，并处三倍的罚款计3150元。(3)该企业为福利企业，免征企业所得税，2000年度企业账面亏损额83791.85元，调整后其应纳税所得额为204196.83元，应纳企业所得税67384.95元，少申报企业所得税67384.95元，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知》(国税发[1997]191号文)规定，处以罚款33692.48元。(4)根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，从滞纳之日起按日加收滞纳税款的千分之二的滞纳金共计1379.7元。以上共计税款1050元(印花税)，滞纳金1379.7元(印花税)，罚款44015.73元。二、稽查方法根据群众举报，2001年该市稽查局对该企业1995～1998年的纳税情况进行检查，在下达《税务稽查通知书》后，该企业没有积极配合工作。检查组随即又下达了《调取账簿资料通知书》，实施调账检查，并对有关单位和人员进行了询问调查，使稽查工作得以顺利开展。1．明确重点，及时安排该案系举报案件，但举报内容相当简单，不能详细反映企业的生产经营及纳税情况，所以稽查局及时安排力量，对其进行专案检查。该企业是福利企业，账簿、凭证比较齐全，检查组决定从检查其账簿人手，通过查账发现其税收违法行为。2．直接询问，切准要害根据账面反映的情况，该企业确有税收违法行为，1998年新增实收资本210万元，未申报缴纳印花税1050元，并且有增值税和代扣税款进成本现象。据此，稽查局下达了《询问(调查)通知书》，检查人员直接与企业有关人员接触，就账面发现的问题调查取证，弄清事情的真相。经调查证实企业确实存在上述问题，并且企业有关人员也承认因为企业承包期已满，又要更换会计，且以前的账簿国税、地税都已检查过，认为没有什么用处，便将1995-1997年账簿全部销毁。3．以理服人，依法办事通过前一阶段工作，案情已基本清楚，就掌握的证据、材料及有关数据，该企业负责人全部认可并做了解释。(1)企业对账簿管理有很大缺陷，认为国税、地税已检查过的账簿没有用了，没有必要保存，就全部销毁。(2)代扣税款及增值税进成本纯属企业会计水平不高，对购进未税矿产品代扣税款不知如何做账，也没有向有关单位请示、请教，造成后果，既没有少缴税款，又得挨罚，以后一定要改正，并同意接受税务机关的处理。三、案例分析通过对该企业的检查，得到如下启示：1．搞好调查，认真检查检查人员在对该企业检查时，明确分工，按企业的生产程序及资金流程展开全面细致检查，不放过一笔业务，不放过—张凭证，—旦掌握情况，及时就对应科目进行核对，通过检查发现1998年新增实收资本210万元，未申报缴纳印花税，应补缴税款1050元，罚款3150元，加收滞纳金1379.70元，对代扣税款进成本也是经过一笔一笔核对调整其应纳税所得额，处罚款38865.73元。2．强化稽查，加大处罚力度对胆敢与税法抵触，偷逃国家税收的要严格检查，从重处罚，使这些纳税者不敢偷税，不想偷税，不能偷税，保证国家税收及时足额入库。3．规范财务管理，理顺纳税秩序通过此案检查，发现一些小企业对账簿、凭证及有关纳税资料的保管期限还是不了解，认为没有用的就可以销毁，而这严重违反了财务及税收管理规定，是一个不容忽视的问题。另外在账务管理和会计核算方面也有许多问题，如对一笔特殊业务不知如何做账，这就需要税务部门要加强对企业会计人员的业务培训辅导，解决这一问题。