退休规划与员工福利

金融理财师资格认证培训1退休规划与员工福利2金融理财师授课大纲„退休规划原理„员工福利与薪酬„社会保障„单位福利„退休规划流程3金融理财师一.退休规划原理„退休规划的定义和特征„退休规划的目的„退休规划平衡原理„理财师的知识与能力4金融理财师1.1退休规划的定义和特征„定义(retirementplanning)实现退休生活财务独立的一系列理财规划„特征–以养老金、老年医疗、老年住房为核心内容–根据规划目标锁定账户–追求长期收支平衡–一般属于税收优惠型储蓄5金融理财师退休规划的主要项目个人医疗规划补充医疗保险基本医疗保险老年医疗个人——退休理财规划单位——员工福利计划政府——社会保障计划退休规划内容补充住房公积金企业年金个人住房规划住房公积金老年住房个人储蓄规划基本养老保险养老金6金融理财师1.2退休规划的目的退休规划的目的是养老风险的管理。„社会风险：人口老龄化家庭养老方式的转变社会保障不足„个人风险：寿命的不可预见性个人医疗、住房负担重职业生涯的不确定性7金融理财师1.3退休规划平衡原理生命周期理论与退休规划„假设消费者是理性的，可以做到任何年龄点的消费支出接近预期平均消费率，即跨时平滑消费。„退休规划帮助消费者追求生命周期内（含退休后）消费和支出的平衡，实现一生效用昀大化。8金融理财师退休规划平衡原理示意图9金融理财师退休规划的三个时点„规划起点的财产状况„退休时点的积累状况„规划终点的预测10金融理财师退休规划平衡原理公式：死亡时点退休时点：当前时点：未来某年时间符号D:nxt∑∑=−=−−−+==+−++nxt1Dntnt*ttnttxnx)k1(CW)k1)(CE()k1(W年养老金供给）第费需求年消年净支出（第第年消费支出第年当期收入：第贴现率退休时点的养老资产目前拥有的资产计算符号t-tt:Ct:CtE:k:W:Wtttx∗11金融理财师1.4理财师的知识与能力„理财师的“看穿”能力–基于当期看未来（测算能力）–从未来回到当前（规划能力）–从当前走向未来（执行能力）„分析人力资本„理解既得权益„识别和管理风险，使客户利益昀大化12金融理财师人力资本„人力资本–是体现在劳动者身上的、并能为其带来收入的能力。主要表现为劳动者所拥有的知识、技能、劳动熟练程度和健康状况。„经济学家把人力资本称为一个人未来劳动收入的现值„不同人力资本的人拥有不同的收入曲线„算一算您的人力资本13金融理财师例题人力资本计算„假定某人目前35岁，65岁退休，以后30年内年均劳动收入30,000元，年均贴现率3%，请计算其人力资本。（收入以期末计算）解析：30n，3i，30,000PMT，0FV，PV=-588,013元，其35岁时人力资本为588,013元，65岁时为0。14金融理财师既得权益„定义–基于法律规定或合同约定，在当事人符合特定条件或履行特定义务后应当享有的权利和利益。„主要特征–具有法律或合同依据；–在符合特定条件或履行特定义务后方可获取；–受益人面临一定风险。15金融理财师二.员工福利与薪酬„薪酬与退休规划的关系„薪酬与员工福利概述16金融理财师2.1薪酬与退休规划„薪酬影响退休规划–薪酬中的延期收入会给退休规划提供更多的资金保障，如延期收入中的企业年金提供了一定的退休金。–薪酬中的当期收入通过个人的收入分配方式为退休规划做准备，如个人将税后工资中的一部分用于养老金的积累。„退休规划会影响薪酬结构的选择–个人将针对退休规划目标而理性选择薪酬结构，如公司提供菜单式福利时，个人可以针对自己的退休规划目标而选择福利的具体内容。17金融理财师2.2薪酬与员工福利概述„薪酬的含义及特征„薪酬的内容结构–工资–员工福利„薪酬的时间结构–当期收入–延期收入„薪酬单与扣除„员工的其他收入18金融理财师2.2.1薪酬的含义和特征„薪酬–按照要素和贡献进行全面补偿的分配制度。„主要特征–按要素分配，要素即影响生产结果和参与分配的因素；–承认贡献，包括岗位责任、实际绩效、年功等；–全面补偿原则，包括劳动贡献补偿和基本生活保障；–一揽子计划包括内在和外在补偿，货币和非货币补偿，当期和延期收入。19金融理财师2.2.2薪酬的内容结构薪酬的内容结构工资员工福利基本工资、津贴、奖金社会保障单位福利20金融理财师职工薪酬职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出[如股权]。内容来源：【中国企业会计准则－9号令】21金融理财师职工薪酬„工资–是指基于员工劳动贡献当期支付的薪酬，包括基本工资、绩效工资、加班工资和津贴补贴等。–工资的特征„主要形式是货币；„获得的依据是劳动合同；„以当期收入为主。„员工福利–是基于雇佣关系，在保障和激励的原则下，保障员工基本生活需要、提高员工生活质量的制度安排。含社会保障和单位福利。–员工福利的特征„以公平分配原则为主；„制定分配标准；„以延期收入为主。22金融理财师2.2.3薪酬的时间结构—当期收入„当期收入–是按照单位当前承诺获得的薪酬，主要包括基本工资、奖金、津贴等。“当期”通常指一年之内。„主要特征–当期兑现，属于即时权益；–工资补偿，主要是对雇员贡献的补偿；–仅是薪酬的一部分。23金融理财师薪酬的时间结构—延期收入„延期收入是按照预先承诺延期获得的薪酬，主要包括社会保险、住房公积金、企业年金和股权收益。“延期”通常指一年以上。„主要特征–薪酬的重要组成部分，比重不断加大；–预期兑现，属于既得权益，可能附带风险和增值收益；–补偿方式多样性，如支付养老金和股权计划等；–具有抵御社会风险和保障基本生活安全的功能；–是关键岗位人才的“金手铐”。24金融理财师2.2.4薪酬单与扣除„薪酬单–是向员工支付薪酬的凭证。„主要内容–应发工资额，即费税扣除前的个人工资总额；–代扣社会保险费、住房公积金缴费和个人所得税等；–实发工资额，即费税扣除后的个人工资额。25金融理财师缴费工资„缴费工资–指计算社会保障缴费的应计收入，从而形成缴费基数。„主要特征–经过政府主管部门核定；–属于政策范畴，考虑工资增长等因素；–作为缴纳社会保障费的应计收入；–通常使用上年度的数据核定本年度缴费基数。26金融理财师社会保障缴费基数„单位缴费基数–经有关部门核定的上年度单位职工工资总额（住房公积金例外，为职工个人缴费工资总额）。„个人缴费基数–城镇各类企业职工，经有关部门核定的上年度本人月平均工资为个人缴费基数。缴费基数昀高为统筹地职工月平均工资的300%，昀低为统筹地职工月平均工资的60%；–城镇个体工商户和灵活就业人员，采取统筹地上年度在岗职工的平均工资作为个人缴费基数。27金融理财师基本养老保险用人单位费率一般不超过20%；职工个人费率为8%基本医疗保险用人单位费率一般为6%左右；职工个人费率为2%失业保险用人单位费率为2%；职工个人费率为1%工伤和生育保险由地方政府根据实际情况测算后确定，两项保险费率一般不超过2%，职工个人不缴费住房公积金双方缴存比例分别不低于职工上年度月平均工资的5%，不高于12%社会保障缴费费率28金融理财师社会保障缴费的税收政策„企业缴费税收待遇在缴纳企业所得税之前列支„个人缴费税收待遇在缴纳个人所得税之前列支注：个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。【《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号】29金融理财师个人所得税七级超额累进税率表注：1、工资薪金所得费用扣除额为每月3,500元。2、应交个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。3、2011年9月1日起实施级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过1,500元的302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,50530金融理财师例题张先生薪酬单的分析2011年张先生10月的薪酬单单位：元1.第一栏内各项相加总为员工税前工资总额，其中通讯费和交通费在税前扣除标准以内不计入应税收入（地方政府有明确规定）；2.本年社会保障缴费基数基于上年工资水平核定，为7,000元；3.个人社保费率：住房公积金10%，养老保险8%，医疗保险2%，失业1%；4.单位缴费费率：住房公积金10%，养老保险20%，医疗保险6%，失业2%；5.薪酬所得适用个人所得税费用扣除额为月3,500元，采取七级超额累进税率。本月应发合计：8,000本月扣款合计：社保1,470个人所得税:156实发合计：6,374元15670140560700代缴税金代缴失业保险代缴医疗保险代缴养老保险代缴住房公积金1203005001605,0001,920交通费通讯费月奖金年功津贴职务补贴基础工资31金融理财师从应发额到实发额的解析根据假设„社保缴费费基是7,000（元）„张先生社会保障个人缴费为：住房公积金缴费＝7,000×10%＝700（元）养老保险费缴费＝7,000×8%＝560（元）医疗保险费缴费＝7,000×2%＝140（元）失业保险费缴费＝7,000×1%＝70（元）社会保障个人缴费合计＝1,470（元）„应纳税所得额=8,000-（300＋120）-1,470-3,500=2,610（元）适用10%的税率，应纳税额＝2,610×10%-105=156（元）„当期实发额＝8,000-1,470-156＝6,374（元）工资总额是员工的税前收入，扣除各类费、税后即当期实际收入。32金融理财师2.2.5员工的其他收入„除薪酬以外的其他合法收入其他收入偶然所得财产转让收入财产租赁收入利息、股息、红利收入特许权使用费收入稿酬收入劳务报酬收入企事业单位承包、承租经营收入个体工商户生产、经营收入33金融理财师三.社会保障„社会保障概述„企业职工基本养老保险„城镇职工基本医疗保险„国家住房公积金34金融理财师3.1社会保障概述„社会保障与退休规划„社会保障的定义与体系35金融理财师3.1.1社会保障与退休规划—社会保障在退休规划中的作用„社会养老保险—老有所养„社会医疗保险—老有所医„住房保障—老有所居„社会救助—老有所依36金融理财师3.1.1社会保障与退休规划—社会保障在退休规划中的局限性„社会保障水平—低„社会保障覆盖面—窄„社会保障项目—有限„社会保障仅是退休规划项目的一部分37金融理财师3.1.2社会保障的定义与体系„社会保障的定义„中国社会保障体系38金融理财师社会保障的定义„社会保障–是指国家以立法和行政措施确立对遇到疾病、伤残、生育、年老、死亡、失业、灾害或者其他风险的社会成员给予相应的经济、物质和服务的帮助，以保证其基本生活需要的一种社会经济福利制度。„其实质是国家抵御公民社会风险的制度安排，即资金筹集、基金管理和待遇支付。39金融理财师中国社会保障体系„原则：2020年以前实现人人享有的、城乡整合的、多层次的“广覆盖、保基本、多层次、可持续”的社会保障体系。„结构：社会保险、社会救助、社会福利、慈善事业住房保障、社会优抚„目标：老有所养、病有所医、住有所居44＋＋2240金融理财师中国社会保障体系„社会保险–即参保人缴费建立公共基金或个人账户，国家可以给予资助，向符合资格条件的受益人(参保人)提供保险待遇的制度安排。„社会救助–即国家筹集资金、通过经济状况调查、保障昀低生活需要的制度安排。„社会福利–即国家筹集资金、普惠标准、均等待遇的制度安排。„社会优抚–即由国家筹集资金，向