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第二讲宏观经济管理中的财政政策省委党校管理学部丛颖超宏观经济管理中的财政政策一、财政政策的基本内容二、财政政策目标三、财政政策工具四、财政政策类型及其运用五、积极财政政策的主要内容及特点一、财政政策的基本内容财政政策是一国政府在一定时期内，为了实现一定的宏观经济管理目标，综合运用各种财政调节手段，对一定的经济总量和结构进行调节的方针和措施。财政政策的内容按照财政政策作用的不同方面，即将财政政策本身的内容与对经济运行状态的影响结合起来进行分析，主要包括三个方面：（一）总量调节政策即国家为了调节社会总供给与总需求平衡而规定的调整财政收支总量及其对比关系的基本方针和措施。减收增支如：当供求时增收增支（增支增收）收不变增支减收支不变总量调节政策包括财政收入总量政策和财政支出总量政策两个方面。财政收入总量政策是通过对财政收入总量进行调整而影响社会总供求关系的基本措施。对财政收入总量的调整，集中体现在税种的增减、税率的升降上。财政支出总量政策是通过对财政支出总量进行调整而影响社会总供求关系的基本措施。一般情况下，财政支出总量总需求投资消费投资消费支出支出需求需求（二）结构调节政策即指国家为调节社会供给结构与需求结构的平衡而规定的调整财政收支结构的基本原则和措施。它包括财政收入结构调节政策和财政支出结构调节政策两个方面。结构调节政策的主要调节对象有两个：一是消费与投资的比例（通过改变积累基金和消费基金的比例）调节需求结构二是社会生产和再生产的比例（如对需要鼓励发展的产业和产品，可以减、免税，补贴等；对限制发展的则可增税。）调节供给结构（三）利益调节政策即指国家为调节社会经济利益关系而规定的调节财政收支变动的基本原则和措施。它主要是通过财政收支的变动来调节社会成员间的收入差距和各种经济单位的非劳动性收入。对社会成员间的收入差距，主要是通过调整累进所得税、财产税、遗产与赠与税和转移支付来实现的。对非劳动性收入的调节，主要是对因资源、地理位置等非主观努力造成的级差收益进行调节（资源税），使各经济单位有一个平等的竞争环境。2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率（费用扣除标准：3500元）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45二、财政政策目标根据国际经验，结合当前我国经济社会和改革开放发展的实际，我国财政政策的目标应该是：（一）经济适度增长（二）物价相对稳定（三）收入合理分配（四）资源有效配置三、财政政策工具财政政策工具是指宏观经济管理主体所选择的用来实现财政政策目标的各种财政分配和调节手段。（一）财政预算财政预算是国家的基本财政收支计划。它是维持政府自身的生存和满足其行使政治、经济等各种职能需要的基本手段。财政收入占GDP的比重是观察分析一个国家政府活动能力的重要指标。目前发达国家大多在45%左右，发展中国家大多在25%左右。2011年我国财政收入占GDP的比重是22%。在现实经济活动中，预算通常是通过预算差额（包括赤字、盈余及大体平衡）和预算结构而实现其调节作用的。（二）税收税收是国家凭借政治权利参与社会产品分配的重要形式。1、税收作为政策手段的特点是：（1）税收调节的广泛性（2）直接调节收入，间接调节行为（3）税收调节功能的整体性（4）税收调节的法治化2、税收调节手段发挥作用的基本方式有：（1）适当设置税种，形成合理的税收体系，从而确定税收调节的总范围。（2）合理确定税目，明确税收调节的具体范围。（3）合理确定税率，明确税收调节的数量界限。（拉弗曲线）（4）在税目、税率已定的前提下，通过规定必要的税收减免和实行加成征收等办法，实现税收对经济的特殊灵活调节。3、税收作为财政政策工具的具体作用是：（1）调节总供求的平衡关系。（2）调节产业结构，优化资源配置。（3）通过税收调节，实现收入的公平分配。4、现行税收制度对税收作用的制约税收制度是国家在税收方面制定的工作规程和行动准则，是各种税收法令和征收管理办法的总称。它是国家税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法定准则。1994年税制改革后，随着经济形势的发展和客观环境的变化（中国加入世贸组织、世界范围内的减税趋势等），现行税制逐渐暴露出一些问题，影响了税收调控经济职能的发挥，需要通过改革加以完善。个人所得税——其主要问题是：A.现行所得税实行分类征收，不能实现“量能负担”原则。即会造成所得来源多、综合收入高的人少交税，而所得来源少、收入相对集中的人要多交税的现象，不能体现“多得多征，公平税负”的原则，也难以有效调节个人收入差距悬殊的矛盾。B.现行税率不公平，劳动所得的边际税率高于非劳动所得。(工薪收入45%、利息税20%、5%、免征)C.现行所得税没有考虑纵向公平问题（具有不同负税能力的人缴纳不同的税），如家庭负担情况。改革方向：由分类所得税改为分类与综合相结合的混合所得税。资源税——原资源税税目税率表税目税额幅度一、原油8-30元/吨二、天然气2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/吨四、其他非金属矿原矿0.5-20/吨或者立方米五、黑色金属矿原矿2-30元/吨六、有色金属矿原矿0.4-30元/吨七、盐固体盐10-60元/吨液体盐2-10元/吨自2011年11月1日起施行的资源税税目税率表税目税率一、原油销售额的5%-10%二、天然气销售额的5%-10%三、煤炭焦煤每吨8-20元其他煤炭每吨0.3-5元四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或每立方米0.5-20元贵重非金属矿原矿每千克或每克拉0.5-20元五、黑色金属矿原矿2-30元/吨六、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4-60元其他有色金属矿原矿每吨0.4-30元七、盐固体盐每吨10-60元液体盐每吨2-10元我国遗产与赠与税、社会保障税的缺位使税收调控个人收入分配的手段体系不健全，弱化了税收调控个人收入分配的功能。（三）公债（国债）公债是国家举借的内、外债的总称，是指政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。它是财政信用的一种形式。公债是相对于私债而言的。私人和企业举借的债务称为民间债务或私债，政府举借的债务称为公债或国债。通常将中央债称为国债，地方债称为公债。公债产生的最初原因是为了弥补财政赤字，随着信用制度的发展，它已成为调节经济的重要杠杆。公债在实现财政政策目标中的作用：1、可以调节国民收入的使用结构。居民个人（消费基金）政府（积累基金）2、通过改变投资结构调整产业结构。企业、银行（竞争性产业）政府（公共部门、基础产业）3、调节货币供应量——使总供求趋于平衡（四）财政投资财政投资是指财政安排的用于生产性建设的支出。它是政府直接参与物质生产领域的一种形式，是实现资源有效配置的重要工具。（五）财政补贴财政补贴是指国家为了某种特定的目的而无偿地补助给居民、企业和其他受益者的支出。它是财政支出的形式之一。财政补贴的作用形式包括补贴的范围、标准及期限。上述政策工具可分为两大类：1、具有“内在稳定器”作用的财政政策，如个人所得税、社会救济、各种福利等。2、需要斟酌使用的财政政策，如调整税收、政府支出、公债等。四、财政政策的类型及其运用（一）扩张性财政政策扩张性财政政策是指政府通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。这种政策最典型的方式就是通过财政赤字来扩大政府支出的规模。扩张性财政政策主要通过以下两个措施来实现：一是减税；二是扩大预算支出规模。（二）紧缩性财政政策紧缩性财政政策是指政府通过分配活动来减少或抑制社会总需求。这种政策的典型方式是通过财政盈余来压缩政府支出规模。紧缩性财政政策实施的主要手段是增税和减少财政支出。（三）平衡性（中性）财政政策平衡性财政政策是指政府通过财政分配活动对社会总需求的影响保持中性。即财政的收支活动对社会总需求既不产生扩张、也不产生紧缩性的后果。五、积极财政政策的主要内容及特点（一）积极财政政策的主要内容1.扩大政府公共投资，着力加强重点建设。从2008年第四季度到2010年底，中央增加政府公共投资1.18万亿元，加上带动的地方和社会投资，总规模约4万亿元。2.扩大财政赤字和国债规模为弥补财政减收增支形成的缺口，2009年安排中央财政赤字7500亿元，同时国务院同意地方发行2000亿元债券，由财政部代理发行，列入省级预算管理。全国财政赤字合计9500亿元，占国内生产总值比重在3%左右。2010年安排财政赤字10500亿元，其中中央财政赤字8500亿元，继续代发地方债2000亿元并纳入地方财政预算。2011年安排财政赤字9000亿元，其中中央财政赤字7000亿元，继续代地方发债2000亿元并纳入地方预算，赤字率下降到2%左右。2012年安排财政赤字8000亿元，赤字率下降到1.5％左右，其中中央财政赤字5500亿元，代发地方债2500亿元。3.推进税费改革，实行结构性减税结合改革和优化税制，实行结构性减税，减轻企业和居民税收负担，扩大企业投资，增强居民消费能力。（增值税转型、个人所得税改革、部分营业税改征增值税试点、提高部分产品出口退税率、减少行政事业性收费等）2012年，中央财政在继续落实好2008年下半年以来出台的一系列保增长、扩内需、调结构、惠民生的结构性减税政策基础上，结合经济社会发展实际，进一步完善结构性减税政策。2012年的结构性减税政策主要包括以下五个方面：一是减轻中小企业特别是小微企业税收负担，带动就业和创业，增强经济发展的内生动力。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小微企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。同时，大幅提高个体工商户（小型微型企业）增值税和营业税起征点，免征金融机构与小型微型企业签订的借款合同印花税，实行农村金融机构营业税优惠、金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除等政策。二是继续加大税收政策支持力度，促进保障和改善民生。落实新的个人所得税法，提高个人所得税工薪所得减除费用标准和调整税率结构。对蔬菜的批发、零售免征增值税。在部分地区和行业进行农产品增值税核定抵扣办法试点，研究完善粮食、农业生产资料增值税优惠政策。出台支持农村饮水安全工程建设、运营的税收政策。出台支持校车运营、中小学食堂的税收优惠政策。三是稳步推进营业税改征增值税试点。为完善增值税税制，促进经济结构调整优化和服务业发展，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。在试点实施办法中，将仓储、配送和货运代理明确作为现代服务业，适用6%的低税率。对试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。四是扩大物流企业营业税差额征税试点范围，出台物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税优惠政策，促进物流业健康发展，降低企业物流成本。五是通过实施较低进口暂定税率等方式，鼓励国内不能生产或性能不能满足要求的先进技术设备、关键零部件以及国内紧缺的重要能源、资源、原材料等产品的进口。（2011年对600多种资源型、基础性材料和关键零部件实施较低的年度进口暂定税率。）4.提高低收入群体收入，大力促进消费需求。调整国民收入分配格局，提高居民收入在国民收入分配中的比重和劳动报酬在初次分配中的比重，增强居民消费能力，扩大消费对经济增长的拉动效应。充分发挥财税政策作用，增加财政补助规模，重点增加中低收入者收入。5.进一步优化财政支出结构，保障和改善民生2009年中央财政用于“三农”支出和民生支出安排分别达到7161.4亿元和7284.63亿元。2012年，中央财政用于“三农”的支出安排合计12286