2022年度行政事业单位审计要点全集

2022年度行政事业单位审计要点全集预算管理：预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。以下是小编分享的内容，欢迎参考借鉴与借鉴。行政事业单位审计又称为行政事业单位财务审计，是国家审计的重要组成部分，是国家审计机关或内部审计机构，依据法律规定对各级行政单位或事业单位的财务收支及其相关的经济活动的真实性、合法性及其基金、资金利用效果实行审计监督，通过审计，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障行政计划及各项事业的圆满实现。下面将从财务收支管理、预决算管理、内控制度建立与执行、国有资产管理、往来款项管理、政府采购管理、专项资金管理、建设项目管理、合同管理、其他方面等十个方面论述行政事业单位审计中需要关注的重点内容。一、财务收支管理方面1、是否根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；会计核算是否规范、及时、准确，是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。2、检查被审计单位相关收支，是否存在违背“收支两条线”的规定，是否坐支、截留资金。3、检查被审计单位收费项目和收费标准，是否合理合法，是否有乱收费情况，是否按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户，有无以任何形式截留、挪用或者私分的情况，对应收未收项目是否查明情况，明确责任主体，落实催收责任。4、检查相关费用支出，结合被审计单位的一些具体费用报销规定，是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施，审批人是否在授权范围内审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否后附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原因并附审批依据。是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。二、预决算管理方面1、预算管理：预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。应重点关注预算编制情况，提升财政资金绩效：一是预算编制的完整性，核实本级财政所有收入及支出是否全部纳入“四本预算”管理；二是预算收支安排依据是否科学，是否符合年度经济社会发展目标、国家宏观调控等政策要求，是否与上一年度预算绩效评价有效挂钩；三是预算编制的精细化水平，关注各项支出标准是否合理，有无简单套用以前年度标准，导致当年预算编制过大、实际执行过小等编制不科学的问题，以及由于项目储备不充分，导致代编预算规模过大、预算不细化的问题。2、预算执行：将年末决算报表与年初预算报表对比，分析各项支出预决算执行情况，是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等情况.应重点关注预算资金分配和预算指标下达的及时性，在收到上级转移支付资金后，是否及时、科学分解下达。还应关注存量资金盘活及使用情况。结合资金分解下达后的使用情况，关注是否存在财政资金该盘活未盘活，盘活后资金二次沉淀，或投向不合规、资金使用效益不高的问题。重点关注预算调整是否报同级人大常委会审议批准，是否存在以调剂程序代替预算调整程序或走过场调整预算的情况，调整用途后的财政资金是否发挥效益。应从确保库款资金安全、高效使用的角度，重点关注地方财政国库现金在各银行的存放比例及期限是否合规，有无超标准存放影响库款安全的问题；审查库款资金调度，关注“三保”等各类重点支出的时效及资金保障情况，杜绝挤占挪用、资金浪费现象发生。关注一般性支出压减和“三公”经费预算严控情况，促进廉洁政府建设。审计应通过分析政府部门一般性支出及各单位“三公经费”支出的规模和结构，关注压减真实性及合理性；关注“三公经费”各项支出合理性。3、决算管理：年度决算报表是否与财务账面数据一致，是否正确反映被审计单位收支情况；决算编报是否真实、完整、准确、及时。是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。三、内控制度的建立和执行方面根据被审计单位提供的内部管理制度，对照《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合被审计单位，找出被审计单位制度设计上的缺失。阅读被审计单位已建立的内部管理制度，查看账面记录，抽取部分记账凭证，检查被审计单位已建立的制度的执行情况，关注内部制度实际执行过程中的缺陷。四、国有资产管理方面1、货币资金：是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。查看被审计单位提供的银行对账单、现金盘点表，与账面记录核对，是否存在现金账实不一、存款存在长期未达账项等情况。2、固定资产：查看被审计单位费用类科目支出记录，是否存在符合固定资产入账标准的资产未纳入固定资产核算而直接费用化；是否存在符合固定资产的改建修缮工程支出未调整固定资产账面价值而直接费用化。根据被审计单位提供的固定资产盘点表或台账，抽取部分资产检查，是否存在，账务未核销情况；固定资产折旧计提是否准确。重点审计：审查资产是否登记造册，形成台账。应关注资产是否如实入账、实物是否存在、账实是否相符，是否存在固定资产不入账或擅自处置、变卖不上缴、管理不善等国有资产流失现象。关注四个环节：购入（审批手续、票据合规、资金支付符合合同或政策规定、是否未纳入固定资产核算）、使用状况（是否定期盘点，有无毁损、出借）、处置（审批流程合法、处置收入去向）、收入（资产收益是否纳入财政管理、是否体外循环）等。3、无形资产：查看被审计单位费用类科目支出记录，是否存在符合无形资产核算标准的系统软件、专利权、土地使用权未纳入无形资产核算。4、利用国有资产对外投资、出租出借管理：一是对外投资和出租等均需要审批。二是收入应执行收支两条线，财政部门直接收。三是是否符合内部民主决策程序。五、往来款项管理对账面应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付几个往来款项进行账龄分析，关注是否存在长期挂账，未及时清理的往来款项。应收款应及时清理，对长期挂账的应收款项进行分析，是否存在个人长期借款不还，是否违规拆借资金，关注负数金额，是否属于应付款项。应付款是否收入挂账或存量结余，关注负数金额，是否虚列款项。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。审计方法：关注账龄，查找挂账资金的性质，分析业务的实质。六、政府采购管理是否根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。是否按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息，定组织实施政府采购业务，是否履行政府采购程序，是否进行招投标手续，是否规避招标。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理；是否由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。审计方法：一是掌握政府采购的政策，索要被审计单位的采购制度，查阅采购记录。二是关注拆分式采购。七、专项资金管理结合相应的专项资金管理办法关注资金的拨付、使用及项目实施效益。拨付环节：检查专项资金是否及时、足额将专项资金拨付到位，关注滞留专项资金问题。资金使用环节：是否专账核算，是否专款专用，是否存在挤占挪用专项资金的问题。八、建设项目管理主要包括是否按概算投资，严格履行审核审批程序，建立有效的招投标控制机制；是否有截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。九、合同管理是否建立合同管理制度，合同管理台账和合同档案是否完整；对外业务是否按规定签订合同，是否存在先履行义务后签合同或规避程序签订合同情况；合同的内容条款是否完整规范，是否存在与无资质企业签约情况；合同条款变更是否按规定程序签订补充协议；检查合同履行情况，关注未正常履约造成的损失，是否按合同进行索赔。十、其他方面关注被审计单位内部二级机构的财务状况：如单位内的工会组织、食堂等。结合被审计单位具体情况在重大决策政策的落实情况和具体业务程序的办理方面，是否存在违规、违纪情况。获取被审计单位以前年度的审计报告，查看审计报告反映的问题，检查是否及时整改到位。总之，行政事业单位审计是贯彻《审计法》的需要，是促进审计事业发展的需要，是社会主义市场经济和廉政建设的需要，各级审计机关在对行政事业单位审计时，要不断总结审计重点，完善审计程序，促进审计工作的顺利开展。