酒店审计4篇

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酒店审计4篇【导读】这篇文档“酒店审计4篇”由三一刀客最漂亮的网友为您分享整理,希望这篇范文对您有所帮助,喜欢就下载吧!酒店审计1笔者近期组织了对多家酒店的审计工作。结合本人以前曾经在酒店业从事过的财务会计工作,基本掌握了酒店业的经营特点和业务流程。基于这些特点和流程,笔者总结出一些对酒店业进行审计的关注要点。一、酒店业的经营特点1、酒店业内部一般包含餐饮部、客房部、娱乐部和商品部,其中餐饮部和客房部是重点,营业收入大,管理也较复杂。2、年度内各月份经营业绩呈周期性变动。一般春节后的正月和天气炎热的七、八月份,生意相对清淡,处于营业的波谷期;每年的五月份和十月份左右,受旅游旺季和年轻人结婚佳期的影响,生意最为红火,处于营业的波峰期。3、由于个人消费比例较大及目前结算的习惯,现金交易比重大。4、发票管理相对较差。因个人消费比例较大,虽说国家推行了酒店业的有奖发票管理制度,但由于中奖率太低和消费结算“去零头”的考虑,个人往往不索取发票,另外存在职工公务出差的“吃床腿”(就餐费用开在住宿发票中)和消费单位经办人谋私套现等现象,往往要求取得超过实际消费的发票。所以,在许多行业企业收入审计中做为最重要的原始凭证——发票在酒店业的收入审计中作用不大。如果某酒店作营业收入的附件是发票或发票汇总表,即营业收入与发票汇总数一致,则该酒店的营业收入的准确性很可能有问题。5、随着人们对物质享受的追求的不断提高,一般酒店业可能隔3年左右时间,花费巨资对酒店进行重新装修、改造和更新用具设备。二、对酒店业进行审计的关注要点(一)舞弊的主要手法:餐饮部主要是截留营业收入、虚增营业成本、虚增费用开支;客房部主要是截留营业收入和虚增费用开支;娱乐部主要通过转移营业收入等方法,偷逃国家税收、隐瞒利润。(二)具体作弊的手法及对应的审计策略1、截留或转移营业收入(1)餐饮部一般每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据。营业收入日报表是根据顾客的点菜单汇总编制的,企业往往编制营业收入日报表时只将部分点菜单汇总,截留部分营业收入。实务中,点菜单至少是一式两联的,顾客就餐客厅的前台一联,还有一联留在厨房,厨房师傅根据这一联的记录来进行配菜、烹调,同时这一联也是考核厨房师傅工作业绩的证明。根据这个业务流程,最有效的审计方法是将厨房留存的菜单联与编制营业收入日报表的菜单进行核对,则可能发现截留营业收入问题。(2)客房部前台一般也是每天编制营业收入日报表作为核算月营业收入的依据,营业收入日报表的编制依据为每天的旅客登记表。同时按照公安部门将旅馆业作为特种行业的管理规定,客房前台每天必须将当天住宿的旅客在旅客登记表中进行登记,但是企业往往对不能提供有效身份证件的旅客、当天深夜或次日凌晨来投宿、第二天上午就退房的旅客不进行登记或者几个人一同来投宿,但只登记一个人或少登记人数,从而截留部分营业收入。实务中,客房内部的服务部(为旅客提供具体服务如整理旅客房间卫生的人员的部门)因服务旅客的要求和内部职工交接班手续的需要,每天要进行旅客住宿记录。所以说,最有效的审计方法是将服务部登记表与编制营业收入的日报表进行核对,则可能发现截留营业收入问题。另外将开具某个旅客的发票与该旅客开始投宿时填写的登记表进行抽查核对,可能发现发票开具与实际住宿费用不符的现象。(3)因娱乐业适用20%的营业税率,所以娱乐部往往将娱乐场所提供的应征20%税率的香烟、饮料和食品的销售收入转移到应税税率低的商品部。因娱乐部的商品往往比商品部的价格高得多,审计通过计算复核商品部的毛利率可能发现转移娱乐部收入问题。另外,审计中采用分析性复核程序可迅速发现营业收入的截留现象:当月水费、工资加班费费用明显上升,说明当月业务量上升,营业收入应该有所提高;当天的货币资金收入远远大于当天营业日报表反映的营业额,说明可能截留了当天的部分营业收入。此外,如果采纳以下几点建议,可以有效防止酒店业截留营业收入现象的发生:①规定结算限额以上的消费业务采用银行结算(包括企业票据、个人的信用卡等),减少现金交易的比例,这样大部分营业收入在银行对帐单上可以反映;②原始单据(点菜单、进货单、领用单等),必须印刷编码连号进行使用;③规定使用或开发合格的计算机软件,以编制的电脑程序控制营业收入记录的完整性;④加强发票管理,鼓励消费者索取发票,对发票违规违法行为一经发现,要严厉处罚。2、虚增营业成本餐饮部主要通过虚构或虚增原材料采购以虚增营业成本。审计主要采取以下三种方法发现虚增营业成本的问题:一是毛利率法。中档菜肴毛利率一般在30%左右,高档菜肴毛利率在50%以上,通过对餐饮收入结构的细分可能匡算出营业成本。二是审阅法。通过对各个月份原材料进销存报表的审阅分析比较,可能发现明显的进销异常品种(企业由于要取得采购发票,虚构或虚增原材料采购行为一般是集中在几个品种上,不会全面开花);三是核对法。将采购发票与其对应的每次采购的进货单或供货单位的送货单进行汇总核对,将原材料耗用汇总表与其对应的每次领用的领用单进行总分核对(虚构或虚增原材料采购行为一般不会取得分次的进货单或送货单)。3、虚增费用开支根据酒店业的经营特点,一般酒店业可能隔3年左右花费巨资对酒店进行重新装修、改造、更新家具用品设施。这时企业往往利用虚假合同,虚构或虚增装修工程和采购家具用品设施的价值以抬高资产价值,虚增当期费用开支或在建工程和固定资产价值(在以后的使用年限内计提折旧即虚增以后年度的费用)。审计中不仅要取得装修工程审核报告,还要索取工程监理单位的监理记录;查询旧的家具用具的处理记录(因为更新家具用品设施的同时必须淘汰旧的家具用具),可以推算出更新家具用品数量。对照项目预算、决算,分析预算超支的合理性。(三)酒店业可能存在的其他违规问题1、酒店业账面反映的业务招待费一般很少,实际上发生招待客人的时候是直接用餐,同时漏计营业收入和费用,偷逃营业税;另外一般免费提供给员工的工作餐(或象征性地低收费),同时漏计(少计)营业收入和福利费支出,偷逃营业税。2、由于酒店业之间的竞争激烈,不少酒店支付带来旅客的出租车司机业务“回扣”成为一项公开的秘密。如果账面上没有反映此项回扣支出,则可能存在其他账外收入抵补这项支出的违规行为。酒店年终审计工作总结2审计工作是一项政策性、专业性很强的工作。在内部审计工作当中,既要本部门用心主动,也需要其他科室部门的合作,更需要按公司计划进行。下面小编给大家带来的是酒店年终审计工作总结范文,欢迎大家阅读参考!酒店年终审计工作总结范文(一)收入核数工作是在收银夜审的工作基础上,再次进行审核、分类、汇总,最终反映到财务账户中。它要求收入核数员掌握餐厅收银、前厅收银的工作内容及工作程序,以正确的方法考核营业收入情况,并将应收款及时收回,使资金得到正常使用。其工作内容主要包括:(一)夜审班前准备班前必须了解日审工作有关交班事宜,检查打印机和电脑是否正常,从审箱中将各营业点的缴款凭证和账单分类,主要有三部分:1、前台客房结账单及收银日报表。2、餐厅缴款凭证及账单包括:东园餐厅、西园餐厅。3、其它部门缴款凭证及附件单:游泳馆、游泳保舰保龄球馆、咖啡厅、台球厅、乒乓球厅、桑拿房、康乐商品、游艺厅、商务中心。(二)夜审工作流程1、查看收银员的缴款凭证,同电脑报表核对:审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是否一致,如果数据有修改,收银员应说明原因。没有收银机的缴款凭证,要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是否相符。2、打印出“今日入住客人报告”,根据入住报告,审核今日入住的每一间房房价输入与开房单上的价格是否一致,折扣房手续是否完整。如有错误应立即通知接待员调整,并将情况写入夜审报告交日审处理。3、打印出“今日非平账离店报表”,审核非平账离店的原因,确认责任人。4、打印出“今日调整账目表”审核调整账目的原因,调整账目单需负责人签字。5、查询各收费点转账是否正确:将每一笔转账(未结账部分)账单上的客人签名同开房单上客人的签名及电脑记录进行核对,查看是否相同、是否转错房间,如果是签名不同,要提醒收银员结账时注意;如果是转错房间,则要立刻调整。6、打印出“今日离店客人报告”(交日审查半天房费用)。7、夜审审计资料维护:将当日数据复制到“c”盘或“d”盘,为夜审顺利进行做好准备。8、进入夜审数据统计:营业组审核(打印出营业点总班结账表),完成预审报告,完成自动过费,审核账务报告两遍,终审。9、数据整理。10、出具夜审报表:(1)编制“××宾馆营业日报表”。(2)编制“今日非平账离店报表”、“今日调整报表”各一份。(3)填写“夜间审计报告表”:将夜审过程中发生的每件事记录下来,需日审协助处理的要注明清楚,填写时要认真。11、当班结束:各项工作完成后,将资料进行整理分类后,交到日审办公室。(三)日审工作流程1、处理夜间遗留问题,负责落实通知书内容。每天接到“夜间审计报告表”后,对遗留问题要及时处理;及时填写审计通知书,通知责任人所在的部门主管,并负责落实解决,然后将解决的情况写在通知书的第一联上,最后将通知书编号存档,月底统计后,注上处理意见报财务送经理处理。2、账单核销:接到收银员的结账单后,检查所付的账单是否齐全,然后按照账单的号码,在票证核对表上按号划销。如有缺号,调整作废单据手续不齐,要写入夜审报告交日审处理。3、核对前台结账处的结账单及收银员个人报表。客房结账单是由前台收银员为住店客人结账所打印的账单,反映向客人收取的房租、餐费及其它等费用。收银员收银明细表是反映当天所结房客账(包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议账)的汇总表。4、核对餐厅结账单:(1)核对餐厅结账单时应注意;账单与附件单的核对,点菜单中每一项都要同电脑结账单相核对,如果不符,要找收银员查明原因,并进行处理。附件单如有修改,应由修改人在单上说明修改原因,并由厅面管理人员签名证实,收银员应起监督作用。(2)核对营业对账表:要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致,核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相关人员填写的数据是否一致,如有不符,应立即向收银员查明原因并及时做出处理,确保营业收入的正确反映。(3)打折手续应完整:用宾馆优惠卡打折的,要在账单上注明卡号及客人签名;如果是宾馆管理人员为客人打折的,要有管理人员签名并注明所打折扣。审计员在核对时,要注意收银员所打的折扣是否正确,如果不正确,要找收银员查明情况,及时做出处理。(4)免费接待是否符合标准:各级管理人员在宾馆免费接待,签单的权限应对照各级管理人员权限表。查看各级管理人员是否在权限范围内签单接待,如果发现接待超标,应立即找其补办手续,否则上报财务经理处理。5、核对其他部门的缴款凭证及收费单:其他部门(包括康乐中心的游泳馆、保龄球馆、棋牌室、台球厅,商务中心,咖啡厅等)的收银员在营业结束后,根据收银单汇总填制缴款凭证,缴款凭证各项金额与所附收费单金额合计应相符。(1)收费单的核销及管理:收费单必须按号顺序使用,审计员对各部门每日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销,发现不联码使用的,应向收费单使用人查询原因,及时催交。作废单必须有领班以上人员签字方可。(2)核对商务中心缴款凭证:要查清收费单中各项收费项目金额的正确性,定期到商务中心采集机器上的数据,做到账实相符。6、检查夜间审计人员制作的各项营业报表:负责检查夜间审计人员所做的各项报表的正确性,如数据计算有误,应立即修改,并追究夜间审计员责任。7、审计主管同日审人员要经常到各营业点进行检查:检查收银员及厅面其他操作人员是否按规范程序操作,营业款是否如实反映,现金是否如实上缴。如果发现收银员或其他操作人员不按规范操作的,应立即纠正,并将情况及处理意见及时反映到部门经理和财务经理及质检部门,以防止情况再发生,确保宾馆不受损失。8、报表装订:按日期顺序将“收银员操作记录”、“各收费点缴款凭证”以及各收费点原始账单装订成册,封面上注明起止日期存档。(四)账务处理工作流程1、每日营业收入传票的编制。编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。收入凭证的编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