加强公立医院零星基建维修工程审计的探讨

加强公立医院零星基建维修工程审计的探讨分析公立医院在整体搬迁前过渡期间的老院区的零星基建维修现状，发现存在的问题，并针对零星基建工程的特点及管理方式，结合医院的一些实际做法，对如何做好零星基建维修工程审计进行了探讨。以下是小编分享的内容，欢迎参考借鉴与借鉴。引言xx年1月1日起施行的《卫生计生系统内部审计工作规定》第九条第（四）点规定工程建设审计为医院内审工作的一个重要内容，为医院内部审计开展零星基建维修工程审计提供了明确的制度保障。一、加强零星基建维修工程审计的必要性很多公立医院由于建院时间长，一方面医疗用房里配套的管道、水电线路，网络线路等设施都出现了不同程度的老化，另一方面院区内设施负荷大，磨损率高。由此带来的零星修缮项目日益增多，单个的修补项目看似微不足道，但积少成多，造成每年投资在零量工程上的资金量就很大。所以在此过程中实施全面化的内部审计显得十分必要。对零星基建维修工程开展有效的审计，能够为工程节约较多成本，也能有效改善工程质量，达到节支增收、降低损耗的最终目的，有利于医院更好的适应新医改，并应对激烈的市场竞争。以我院为例，我院是一家三级甲等中医医院，建于1957年，现核定床位550张，占地面积19.2亩，新院区正在建设中，计划在2024年整体搬迁。现处于搬迁过渡期。医院xx年至xx年三年总收入分别为3.49亿、4.53亿、5.46亿。总支出分别为3.43亿，3.44亿，3.52亿，其中零星工程维修费分别为326.5万、334.2万，345.2万，约占支出达到1%。查看工程决算单，平均每天的零星维修数量达6项且繁杂。对这么多数量，这么大总金额的零星维修进行审计达到成本管控势在必行。二、零星基建维修工程审计中发现的问题（一）管理制度不健全以我院为例，医院的制度汇编中与零星基建维修工程相关的管理制度缺乏完善性，归口管理部门总务部门未重视医院零星基建修缮工程的管理，造成医院不能构建一套完整的监督和审计制度，这对零星基建维修工程的全过程管理极为不利，阻碍了医院零星修缮项目的顺利开展。（二）施工合同不严谨查阅我院的零星基建维修工程合同，发现在签订合同的过程中，相关人员并未充分解读合同内容，合同未按招标公告起草，从而造成合同内容不严谨不规范。合同条款不清晰，未明确承包范围，合同期限未写明，未明划定风险范围，无工程质量保修条款。只是在合同中简单要求工程质量达到合格，以哪个指标考核，怎么考核都未写明，造成实际操作中无联系单，具体工作量无记录，无法对工程质量进行考核，管理部门管理不到位，未安排人员对其考核。合同内容的不严谨，使得在审计过程中没有无据可依。（三）工程材料价格不合理在医院零星基建维修工程项目中运用的建筑材料价格各不相同，进而加大了医院的审计工作的难度，同时基建维修材料越来越丰富，在整个零星维修项目资金中，其占比不少于五成，因此医院在开展零星基建维修项目的过程中，首先需要加大施工材料的审计预算。但现阶段的建筑施工市场规模较大，内容十分繁琐，不能统一建筑材料的质量和价格。目前医院的零星维修工程中用到的材料基本上由施工方代购，更加不能保证材料的性价比。相关材料价格不能合理把控好，加大了后期项目审计工作的难度。同时材料的功效、性能、后期销售服务、结算方式、购买渠道，均对医院的审计工作造成了极大的影响。医院中的审计人员不能准确把控这项材料费用，则会严重危害医院的基建项目的经济利益。（四）工程的现场监管力度不足医院总务管理部门负责对施工单位的施工进行现场管理和监管，包括对施工安全、施工方案、施工工艺、建材选择、工程量的把关等。由于零星基建维修工程种类繁多、分布零散，医院的总务管理人员由于人手不足，往往无法逐一检查和验收。而一些由需求科室进行验收的，多为护士长签字确认，专业胜任力不足。总务部门对零星修缮工程的现场监管力度不足，导致部分施工单位偷工减料、以次充好。而工程结算审核报审的资料多需依赖于总务部门的审核和确认。总务部门不能对修缮工程进行全面监管，加大了工程审计的风险。三、如何做好零星基建维修工程的审计（一）提高审计重视程度医院的内审科在整个医院管理体系中，所承担的工作角色并没有得到领导的重视。这也是跟一贯以来大家的认知有关，大家总是以为内审就是审计财务收支，不直接产生效益，对医院的经济提升并没有起到很显著的作用，甚至认为有无兼可。随着内审的发展，现有的内审已经是对医院的整个经济运行内控体系进行的审计，通过促使医院规范管理，从而达到给医院带来较高经济收益的目的。所以在医院领导层面，需要跟领导及时沟通，让领导对零星工程审计的工作有高度的认知与重视，方能确保这方面工作有效顺利开展和完成。（二）制定完善管理制度完善的制度是抓好内部管理的一个重要环节，也是规范流程的必要手段，我院士根据《中华人民共和国招标投标法》《中华人民共和国招标投标法实施条例》《卫生系统工程内部审计工作规定》等法规，结合本单位的实院情况，制订出零星维修工程的管理审计制度。规范医院内部零星工程招投标，合同审计、工程结算送审等流程，把相关的审计依据确立好，为医院零星基建维修工程审计提供详细的参考依据，使公立医院工程内部审计工作不断迈向法制化，制度化，规范化，从而为经济新常态下公立医院提高资金使用效益发挥更大的监督作用。（三）加强施工单位管理近年来，由于医院后勤服务社会化的趋势。医院自己的维修人员已承担不了医院的后勤维修工作。医院主要通过公开招标的方式确定一至二家入围的施工单位，承担医院的部分或全部水电等零星维修工作。这些入围的施工单位普遍实力不强，管理不够规范，在编制预算书和结算书等方面存在专业欠缺问题。这就要求签订的合同要严谨，合同要素要齐全，责职范围要明确，以免与医院自己水电工承担的工作职责重叠。维修过程中涉及到需要替换的修缮材料，价格比较高的单品，如洗漱台，防火门、灯具等由医院采供科购置。对施工单位完成的工程质量定期考核指标在合同中体现。（四）开展全过程跟踪审计1、借助钉钉平台开展全过程跟踪审计通过借助院内钉钉平台对零星基建维修工程实施全过程跟踪审计。为规范零星基建维修工程的事前审批流程，在钉钉平台上增加申请审批模块，包括需求科室申请具体事项，后勤管理科室审批。如果是医院公共区域的维修事项，由后勤管理科室提申请，分管领导审批同意。如果金额达到医院采供制度规定的招标金额，已不属于零星基建维修工程范畴，需单独走招标流程。所有申请单审计部门进行预算审核，以便积极开展事前控制，避免发生无计划、不科学以及效率不足等问题。维修结束后后勤管理科室填写使用的材料和人工清单及金额，申请科室对维修工程量和质量确认签字。此导出的工作量清单作为工程审计的原始依据。2、防范全过程跟踪审计中的风险防控点医院的工程管理人员对施工过程全过程监督，深入施工现场，与施工单位人员加强联系，确定权责关系。其次，规范现场签证、变更环节。工程项目在建设时会发生增项、变更等现象，当项目不断增多时，也会面临更多投资负担，也会产生后续不科学现象。根据钉钉平台上的工作量清单等资料，了解并记录施工现场的主材使用情况及施工进度，认真填写工程联系单，并签字确认。做为事后审计的重要依据。内审人员也经常深入施工现场，及时与工程管理人员对接。另外对于在事中监督中发现的问题，我们通常的做法就是就地及时取证采样，及时向相关领导汇报反馈并做好审计日志，对于相关领导认为需要责成施工方整改的，我们及时跟踪了解整改情况并汇报做到结算审计时心中有数。另外我们审计人员积极参与隐蔽工程签证单的工作中，一定要充分了解施工阶段存在的各种隐蔽问题，包括零星机械台班、零星电工以及施工材料费用等。虽然增加了我们承担的责任和工作压力，但是全程参与每项工程的隐蔽签证单工作，也使我们在结算审计时心里更加有数，降低了要承担的未知审计风险。（五）推进内外联审并进1、零星基建维修工程由于其项目零散，内容繁杂，隐蔽性大，数额较小等特点，往往不是国家审计工作的重点，与此同时，零星维修项目的突发性强，通常又没有较为精确的年度规划和预算，在施工过程中，工程标准不统一，工程管理不够完善，审批制度也不全面，再加之施工内容繁多琐碎，又由于工程自身的特点专业性强，适用医院内审部门与外部审计机构相互配合共同完成审计工作。内审人员在进行工程审计审核时，主要是核对金额数量是否正确、手续签字是否完整、各项时间逻辑顺序是否合理等，外部审计机构具备专业优势和丰富的经验，弥补内部审计人员工程知识薄弱的短板。2、防范内外联审的风险防控点我院通过公开招标方式确定了两家造价咨询公司承担外部审计的工作。在保证送审资料完整真实的基础上由外部审计完成结算审计。同时建立健全内部审计业务质量控制制度和流程，对100万元以上项目进行抽查复核，由其中一家造价咨询公司对另一家所做的决算审计重新复核，及时总结项目复核中发现的问题并进行有效解决。四、结束语目前医疗行业的市场竞争越来越激烈，传统的管理模式已经很难适应现有医疗市场的需求，因此，加强内部审计显得尤为必要，通过开展审计工作，对医院的零星基建维修工程建设实施全方位监督管理，不断提高零星维修工程的效率和整体质量。同时医院的审计部门不断加强人才的培养，并与其他科室部门沟通协作，促进内部审计工作得以有效开展，才能更好地促进医院持久健康的发展。