公立医院基建工程内部审计工作的难点与改进建议

公立医院基建工程内部审计工作的难点与改进建议随着人们健康意识的提升和国家对医疗体系的重视与支持，我国公立医院保持稳健的发展态势，各地公立医院的基础建设项目的建议数量呈上升趋势，这对医院相关的内部审计工作也提出了更高的要求。以下是小编分享的内容，欢迎参考借鉴与借鉴。我国“十四五”规划开局以来，国家对公立医院的高质量发展及其内部审计提出了新的发展要求和方向。本研究选取的样本医院是教育部直属全国重点综合性大学和国家卫生健康委员会委属（管）的集医疗、教学、科研、预防、保健、康复为一体的大型现代化综合性三级甲等医院。根据《卫生计生系统内部审计工作规定》（中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会第16号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第4号）等规定，结合自身在审计工作中的实际情况，目前公立医院在基建工程上的审计工作虽然比以往有了一定的进步，但仍然存在着一些问题，需要在未来的实际工作中不断解决和完善，以提高医院的管理水平。1公立医院基建工程内部审计工作中的难点1.1工程招投标不规范普遍存在医疗建筑行业专业性强、技术性高，该行业在一定程度上处于垄断地位，项目工程招标投标的不规范、不合理为工程审计带来了很多阻力。在医院进行招标的过程中，由于医院与施工单位处于完全不同的行业，医院往往需要通过大量的工作了解施工单位的信息，而我国建筑市场相关的管理法规、政策并不完善，各方的监管力度分散，存在不同招标公司之间有关联关系的情况，有的招标公司缺少医院内部审计部门的审计意见，未按规定进行资格预审和资质审查，给工程项目审计工作带来极大的不便。另外，一些紧急的工程项目在设计初期未进行招标工作，在前期预算阶段根据市场综合评估价格签订合同，但在实际施工过程中以施工设计阶段的资料作为参考，导致工程建设项目承包合同与后期的结算工作量不相符，增加了医院工程审计的难度。1.2施工方处于强势主导地位医疗建筑行业的工程审计复杂度高、专业性强，且多数医院内部审计人员配备不足，在基建工程项目的实际现场施工中，施工单位态度强硬，若施工方的利润未能达到预期或施工过程双方产生矛盾，施工方会采取恶意停工、更改设计等方法阻碍工程进度。施工方占据施工进度中的主导地位，甚至可能会脱离医院的监督把控范围，在这样的情况下，审计人员需要在发现问题的同时客观公正地解决问题，这就对审计人员提出了较高的要求。此外，由于医院审计人员数量的限制，有时无法及时到达施工现场，无法按照实际的施工计量标准进行计算分析，而施工单位也可能存在隐蔽工程或舞弊行为，工程量、工程支出存在不合规定的情况，导致审计部门后期的结算审核与实际情况存在偏差，难以保证基建工程项目的效益。1.3审计部门人员和知识不足医疗基建工程项目建设过程复杂、内容覆盖面广，对相关的审计人员的能力提出了更高的要求，内部审计人员除了需要具备审计、财务知识外，还要具备工程建设、工程造价、相关政策与法规等多个相关领域的知识。审计人员不仅要对工程项目的招投标进行核查，对工程建设项目资金的运用情况进行分析，对会计工作的真实性、合理性做出审核评价，更要对工程过程中的各个流程进行审核，提出合理有效的改进意见，确保整个项目的顺利进行。但是在实际工作中，许多医院不仅缺少具备相关工程方面知识的内部审计人员，有的医院甚至没有专职的审计部门和审计人员，由财务或会计部门抽调并直接从事内部审计工作，多数医院的审计人员多侧重于财务审计，缺少基建工程项目的综合性审计，不利于医院内部审计工作的开展，容易做出不恰当、不全面的审计结果，影响医院基建工程项目内部审计的工作进度和质量，进一步影响到整个基建项目的实施。1.4项目审计缺少完善的评价体系医院基建工程项目在工程完工后需要对整个项目进行总结评价，从而为以后的项目审计工作指出重点和方向。目前，我国对于基建工程项目在审计活动中的各个阶段往往采用不同的评估指标，对项目的前期审查主要使用定性评价，如有关项目调研的合规性、流程的严谨性和投资决策的准确性等指标，在工程项目的建设期和后期使用运行期则比较注重量化评估，如施工阶段的建设工期、质量合格率、资金平均占用率等指标。由于我国基建工程项目的审计还处于摸索发展阶段，审计评级标准体系尚不健全，审计工作对基建工程覆盖力不够全面，对于工程项目审计过程中风险的识别与量化、审计成本的控制、以及后续审计内容的监测等问题都未形成常态化评价监督体系。医院基建工程审计评价体系的缺失，制约了基建工程项目审计的发展，也影响了相关审计评价质量的提升。2公立医院基建工程的审计方式2.1推进医院建设工程项目的全过程跟踪审计工作根据《卫生计生系统内部审计工作规定》（中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会第16号）、《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程跟踪审计的通知》（卫规财发〔2009〕39号）以及样本医院建设工程项目审计规定等规章制度，结合实际情况，样本医院于2018年末成立医院建设工程项目全过程跟踪审计管理领导组和工作组，将基本建设工程的审核项目划分为工程前期阶段、工程施工阶段和工程结算阶段，并进一步规划了样本医院建设项目全过程跟踪审计的工作流程与管理工作的重点内容（图1），构建了与建设项目关联部门和单位组织协调的沟通机制（图2），逐步规划并推进医院全过程跟踪审计工作。全过程跟踪审计是指对工程建设项目进行开工前审计、跟踪审计和竣工决算审计，将事后审查与事前、事中监督并举，强化对工程建设领域的全方位审计监督，保证建设项目规范的有序运行。在全过程跟踪审计工作中，审计人员需要对建设工程项目投资立项、设计（勘察）管理、招标投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、竣工结算、竣工决算、财务管理、项目评价等各阶段的检查、控制和评价。医院需要各级管理部门与跟踪审计工作相互配合，使跟踪审计在医院管理人员的关注下稳步推进，确保医院基建工程的各项资金能合理利用，为提升审计工作质量、实现审计工作目标提供了有力的保障。在国家的规范与指导下，目前许多大型三甲医院正在努力推进基建工程建设，在保证建设项目有序施工的同时，医院也要合理规范地控制基建工程造价，这也是医院内部审计部门需要重视的问题。与传统审计方式相比，全过程跟踪审计要求审计人员定期或不定期的到施工现场检查情况，记录相关数据并保存影像资料，对项目中隐蔽工程的实际情况做出真实的反应。内部审计部门要对在基建工程项目中不同角色、各阶段工作进行及时、系统地监督检查，这对内部审计工作的目标、介入时机、审计方式等均有不同的规定，但由于受审计环境、人员素质等各种因素的影响，目前全过程跟踪审计工作还需要完善和优化。2.2利用社会中介机构提高医院审计部门的工作效率根据《中华人民共和国审计法》（中华人民共和国主席令第32号）、《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第11号）、《政府投资项目审计规定》等相关法律法规，在国家有关单位的审计工作中，除涉密事项外，有关单位还可以按照国家审计准则的规定向社会中介机构购买审计服务，并对审计工作出具的审计结果负责。样本医院通过在工程前期与外部审计机构及法律顾问的沟通，确保工程量清单和招标控制价的准确性，保证招标文件合同条款的合法合规性，而后也可以在工程结算时将审计部门相关的审计资料转人对外委托的审计程序，由具有资质的社会中介机构协助完成结算审核工作。随着审计领域的不断发展，医院审计部门可以积极地运用购买审计服务的方法向社会中介机构借智借力，将医院基建工程项目的内部审计与外部审计相结合，以减少工程项目中的审计风险，节省审计成本费用，促进审计人员专业素质的提升，维护双方友好的合作关系和共同利益。内外审计双方可以对基建工程项目中存在的问题进行及时的交流与讨论，将内外审计形成合力，在技术、法律、信息资源等各个方面相互利用、汲取经验，保证审计资料的合法性、合理性与真实性，以便确保后续审计工作质量，提高审计效率与效果。3对公立医院基建工程审计的建议3.1严格审核施工方资质，保证工程质量公立医院的基建工程项目对施工材料、建筑质量等都有较高标准，需要医院在项目成立初期严格审核施工方的资质，确保施工方具有施工建设的能力和水平，保证项目中建筑产品的质量。医院可以搜集建筑行业材料价格和相关的施工方信息，并在施工项目的合同中明确各方的权利和义务，划分工作任务和责任，防止出现推诿扯皮、违规越权的行为，保证双方的利益。医院应把握工程过程中的各项任务，严格管控工程造价和施工质量，评估工程中的各项预算，及时发现项目实施过程中的审计问题并提出针对性建议，避免因工程问题引发审计纠纷，促进整个基建工程项目有序开展。另外，医院可以成立基建工程项目协调小组，由基建科牵头，审计部门和有关部门参与，及时解决施工方与医院各部门之间出现的问题，保证工程资料的准确性和真实性，提高预算方案和审计结论的精准性，并为审计部门后续开展的审计工作提供保障。3.2完善公立医院基建工程的内部审计制度内部审计制度能够使审计工作更加规范化、科学化，是医院全面履行国家基本建设工程项目内部审计工作的重要依据，是强化医院内部审计监督职能的重要策略。公立医院在制定基建工程内部审计规章制度时，应当以国家相关立法精神为基础，针对本医院的基建状况，制定有利于有效管理本医院的审计制度，确保医疗经济活动的合法性和规范化，保证内部审计决策的合法性和科学化。医院应规范审计管理结构，明确实施、决策、监督、审查等各项工作的任务内容，科学地划分部门和相关人员的职责，落实任务到人，避免出现相互推诿扯皮的现象，设立并执行符合医院实际情况的奖惩制度。同时，进一步明确内部审计的业务范围和内部审计活动的工作准则，发挥内部审计的监管职能，营造良好的内部审计环境，减少医院基建工程项目中存在的各种风险，维护医院的经济利益。3.3扩大医院审计团队，提升审计人员的专业素质医院基建工程项目的审计工作涵盖范围广泛、内容繁杂，因此要求内部审计人员提升专业素养，増强专业知识储备，使其满足医院审计工作要求。医院可以与地区优秀院校搭建实习平台，制定人才培养方案，提供实习机会，规定审计人员的转正标准，并结合医院自身发展战略引进优秀人才，壮大公立医院的内部审计队伍。与此同时，公立医院还需要提高对内部审计人才的业务培训，对内部审计人才开展外出研修学习以及审计技术培训方面的活动，组织地区各医院进行审计领域的交流学习。医院可以聘请有资历和经验的审计专家给内部审计人员进行重点业务内容的培训，对相关审计政策准则的应用进行讲解，以达到工作中触类旁通、举一反三的效果，从而提高审计人员的业务水平，更好更快地完成内部审计的工作任务。此外，医院要加强对内部审计工作人员的思想政治素质、职业道德素质等方面的教育，培养内部审计工作人员良好的职业道德，并贯彻实事求是、客观公允的准则，全面提升审计人员的专业水平，提高审计团队的工作能力，把握基建工程内部审计的工作重点，确保基建工程内部审计工作的质量。3.4构建并优化工程项目的审计评价体系医院基建工程审计工作需要一套科学、合理、具备操作性的建筑工程审计质量评价体系，帮助医院尽早发现基建工程审计过程中的问题。在构建建设工程全过程审计评价体系中，遵守重要性、科学性、定量与定性相结合等原则，构建适应医院建设工程审计特征的评价体系，覆盖公立医院建设项目前期、中期、后期和全过程工作，确定相关评价指标、权重和分值，设置审计评估关键控制点，对工程项目进行审计汇总评价，及时出具客观合理的审计报告。通过审计评价系统，改善医院与工程单位信息不对等的情况，对工程项目的施工结果进行划分，加强内部审计的约束性，正确引导和规范医院基建工程项目的审计工作，为公立医院在后期相关工程建设单位的选择上提供参考。同时，评价体系也能使医院及时督促基建工程审计的施工进度和相关资料备案，监督基建工程项目的经济活动，提高医院从投资立项到竣工决算的全过程审计工作的质量。3.5加快医院的内部审计信息化建设随着科技的快速发展，公立医院的内部审计工作有了新的转变，内部审计工作从以前的手工对账审计逐步发展到现在的信息化审计。在新时期下，公立医院应该重视并加强信息化技术手