浅谈物业税的开征与我国房地产税制改革

浅谈物业税的开征与我国房地产税制改革作者：毕丽作者单位：苏州工业园区地方税务局,江苏,苏州,215021刊名：现代企业文化英文刊名：MORDENENTERPRISECULTURE年，卷(期)：2009，(35)被引用次数：0次参考文献(3条)1.朱为群.许建标对我国房地产税制改革动因的评析2009(8)2.李国淮.伍冠玲构建物业税评估体系初探2009(8)3.况伟大物业税的经济效应研究评述2009(6)相似文献(10条)1.会议论文潘明星.匡萍.朱雪艳开征物业税创新我国房地产税制2004本文提出我国现行房地产税是计划经济的产物，不适应市场经济的要求，并简述了房地产税制的经验借鉴，主要就香港特区的物业税、澳门特区的房屋税和物业转移税、加拿大的物业税等进行介绍，指出我国房地产税利的改革方向—开征物业税。2.学位论文韩德军物业税改革的国际借鉴与政策选择2006随着我国房地产行业的高速发展，现有的房地产税制已有些不合时宜了。与许多发达国家相比，我国的房地产税制存在着明显的缺陷，突出表现在：在房地产开发、销售过程中，税种繁杂，需要缴纳的各项税收就达9种之多，有的地方还存在重复征税的情况，再加上各个地方名目不一的各项收费，都在无形中加大了房地产的开发成本；而与此形成鲜明对比的是，在房地产保有阶段，只有房产税、城市房地产税和城镇土地使用税，这种不合理的税制设计造成了大量土地的闲置和浪费。而且，保有阶段的轻税负相当于给土地保有者无息贷款，实质上是鼓励投机，近年来各地出现的“炒楼”风其背后深层次的原因正是我国现阶段不合理的房地产税收制度。另外，我国房地产税收制度还存在课税范围过窄，一些税种计税依据设计不合理，内外税制有别等诸多弊病。基于此，十六届三中全会通过《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中指出，“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应的取消有关税费”。这一决定引起了社会各界对物业税的广泛关注，同时也把物业税改革提到了日程上。本文首先对国际上主要税收理论进行分析，选择用经过许多国家成功的税收经验验证的税收理论——拉弗曲线理论对我国的房地产税制存在的弊端进行解释，以便得出我国开征物业税的必要性，为物业税的政策选择提供了主要方向；其次，以税收要素为主线介绍了国际上物业税的征收经验，并归纳了各国开征物业税的若干共同点，以便我国借鉴；再次，在借鉴国际先进经验的基础上，结合我国国情，对我国物业税改革的税收要素进行了详细的界定；最后，提出了进行物业税改革必备的配套制度政策。本文共分六章，各章内容如下：第一章导论。本章主要阐述了论文的选题背景、研究目的和意义，并对研究的思路、方法及可能创新之处作了说明。第二章物业税改革的税收理论基础。本章从税收的基本理论入手，对税收的概念、税制要素以及税收分类进行了阐述；介绍了世界税收理论的发展，西方税收理论以及社会主义的税收理论，着重对供给学派的核心理论——拉弗曲线的有效性进行了深入分析，为第三章中利用拉弗曲线分析我国房地产税制的缺陷做了铺垫。第三章我国房地产税制及现存问题。为了解我国现有房地产税制形成的历史背景，本章首先阐述了我国房地产税制的历史沿革；其次，详细介绍了我国房地产税收体系的设置，并归纳了其特点及作用；再次，分析了我国现行房地产税制存在问题，并深入分析了导致这些问题的政策制度及体制方面的原因；最后，通过利用拉弗曲线分析我国房地产税制的“拉弗禁区”，得出我国开征物业税的必要性并对物业税改革的现实意义及其对社会各阶层的影响进行了阐述。第四章我国开征物业税的国际借鉴。本章首先阐述了各国物业税要素设计情况，通过横向比较并结合我国实际，归纳出值得借鉴的税制设计的国际经验；然后，又阐述了国际上征收物业税的其他先进经验，包括税制归属、税收原则、税收征管及法律法规等方面。第五章物业税改革的税收要素设计。在第三章、第四章分析的基础上，结合我国房地产行业发展及税制特点，对物业税的纳税人、征收对象、计税范围、计税依据、税率及税收优惠等主要税收要素进行了设计。第六章物业税改革的配套政策制度建设。本章主要讨论我国进行物业税改革必须满足的配套政策制度条件，主要包括：界定土地和房地产产权、健全我国房地产评估体系、理清房地产租、税、费关系、正确定位物业税改革方向等。3.期刊论文迟丽华.练晓婷对于我国物业税开征的几点思考-经济师2009,(11)目前我国房地产税收制度十分混乱,税目繁多且负担较重.为了建立和健全我国现行的房地产税制,促进房地产业健康、正常发展,物业税的开征势在必行.但同时它的开征也存在很多问题,亟待解决.文章首先介绍了我国房地产税制的现状,并分析了开征物业税的意义,然后设计出开征物业税的方案,最后针对开征物业税面临的问题,提出解决的可行性建议.4.学位论文管敏迪有关我国开征物业税的一些思考2008近年来,我国房地产业迅速发展,已经成为支撑国民经济的重要产业,而房地产税制却多年未变,我国现行的房地产税制存在“重流通、轻保有”、税种设置繁杂,重复征税等众多缺陷,开征物业税是完善现行房地产税制的关键所在。因此,在2003年底党的十六届三中全会通过的《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提到：“分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率的原则,稳步推进税收改革。实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费”。现在“物业税”一词引起了政府、学术界、实业界的高度关注,成为学术界研究的热点。本文先从理论上对物业税的基本概念和征税的理论依据进行了研究,鉴于在物业税上有比较成熟的做法,研究了部分国家和地区的成功经验,接着对我国开征物业税的可行性和必要性进行了分析,最后在以上分析的基础上对物业税的税制要素做出设计,并运用数学方法对物业税的综合税率进行了考察。按内容论文可以分为四个部分：第一部分,主要对物业税的基本概念的进行了介绍,确定了物业税的定义,明确了研究对象。物业税是对我国房地产保有阶段所征收的一种财产税,并研究了开征物业税的理论依据。第二部分,考虑到由于部分国家和地区早就开征了物业税,并且有了比较成熟的具体做法,所以选取了部分国家和地区物业税的情况,总结出各国和部分地区开征物业税的成功经验,为我国开征物业税提供必要的借鉴。其中主要经验包括各国的物业税大部分是地方税种、简化税制、扩大征税范围、设置合理税率、计税依据以市场价值为基础、设置专门的物业税税基评估机构、完善的物业税税收法律等。第三部分,主要分析了我国开征物业税的可行性和必要性,我国开征物业税是可行的,如开征物业税有宽广的税基、税收征管建设已有能力为开征物业税提供支撑、产权制度不断完善、资产评估制度和机构的发展为开征物业税创造条件以及各国的成功经验给我国开征物业税提供科学借鉴等等,同时物业税开征是必要的,有完善房地产税制、增加地方政府收入、促进资源合理配置和有效利用开征物业税实现社会公平等需要。第四部分,主要根据我国的实际情况,以及税制改革的指导思想“简税制、宽税基、低税率”的要求对我国物业税税制进行了设计。主要包括对物业税的课税对象和纳税义务人、物业税的计税依据和税率设计、物业税的减免规定等方面的设计。希望本文提出的理念和方法,能够对我国物业税政策的制订和实施起到一定的借鉴作用,为学界和业界提供一条认识物业税的路径。5.期刊论文安钢我国开征物业税的必要性分析-四川经济管理学院学报2009,(1)本文从我国现行房地产税制的不足与物业税的积极作用出发,对我国现阶段征收物业税的必要性进行了理论与实证分析,详细阐述了开征物业税的必要性.同时认为要发挥物业税的种种积极作用,应采取有效手段做好物业税开征的准备工作.6.学位论文田小燕我国开征物业税的条件及实施时机分析2008党的十六届三中全会在《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消相关收费。”之后，先是中国人民银行行长周小川说：“我国将在适当时机选择试点实施物业税。”后是建设部刘志峰副部长也透露政府在积极考虑征收物业税。广东和湖南也表态可先试点，如今北京己经开始进行物业税征收“空转”试点。我国现行的房地产税制存在“重流通、轻保有”、税种设置繁杂、重复征税、地方税主体税种缺位、制度设计不合理等众多缺陷，开征物业税是完善现行房地产税制的关键所在。但开征物业税需要解决的政策、技术和征管问题还很多，物业税开征后对地方政府、房地产价格、不动产评估的影响以及新旧政策的衔接也需要进一步分析，因此，现阶段开征物业税的时机还不成熟，但应该采取积极的准备性措施。本文从物业税的概念、特征及我国房地产税制存在的问题入手，分析了开征物业税的影响，引出国外经验对我国的启示，并对物业税开征的条件和时机进行了探讨，最后探讨了我国物业税开征的思路，并从纳税人、征税对象、计税依据、税率等税制要素的层次尝试对物业税进行具体的制度设计，试图为物业税改革实施提供参考。7.期刊论文叶姗试述物业税的开征与房地产税制改革-广西政法管理干部学院学报2005,20(1)开征物业税是启动新一轮税制改革的重要信号.物业税的开征,关乎千家万户的切身利益,备受瞩目.本文拟从回溯房地产税制的历史变迁着手,检讨房地产税制的现状,并通过剖析物业税开征的原因及弊端,揭示物业税的应有内涵.8.学位论文张全成物业税立法问题研究2007本文首先介绍了物业税的概念。物业税是以物业为征收对象，按照物业的价值或者租金向业权人征收的一种税，物业税属于财产税的范畴，是对处于保有阶段物业的一种课税，物业税作为一个古老的税种，在世界许多国家都予以征收。第三章提出了物业税的国际经验借鉴。各国物业税的基本立法模式为一般财产税制与个别财产税制。通过对这些国外制度的介绍，总结出其可供我国借鉴的基本经验：将物业税作为房地产税收制度中的重点；物业税作为地方税种，是地方政府财政收入的重要来源；从税制的设计看，坚持了“宽税基、少税种、低税率”的原则；从计税依据看，多按评估的市场价值实行从价计征；在税收征管方面，配套措施齐全、征管机制完善。第四章介绍了我国房地产税收制度及其缺陷：立法位阶低且存在严重滞后性；计税依据不合理；征税范围过窄；税种设置不合理，税种繁琐、重复征税，税种结构“重交易，轻保有”，税收政策“内外有别，两套税制并存”；税收征管配套措施不完善等。由此提出，我国应当开征物业税，以完善房地产税制。对物业税开征后的经济效益进行了分析：有助于形成统一、规范的房地产税收制度；限制房地产投机行为，引导市场良性发展；增加政府财政收入，推动经济可持续发展；调节财富分配，维护社会稳定；优化资源配置，促进经济发展；并且有利于我国房地产税制与国际接轨。最后本文从以下几个方面提出了物业税立法的几点设想：物业税立法的基本原则，物业税制度设计的基本框架，适合我国国情的物业税征收模式，物业税税收权利的分配，物业税的征管制度，房地产登记和评估制度的建立完善。9.期刊论文李凤荣完善我国房地产税制的思考-北方经贸2008,(3)我国现行的房地产税制,对于充分发挥国有土地资源的效益,增加国家财政收入和调节社会经济等方面发挥着重要积极的作用,但仍存在诸多问题.针对我国房地产税制存在的问题应采取正税、明租、少费;开征统一的物业税;取消城镇土地使用税和土地增值税;适时开征遗产税和增值税等措施.促进我国房地产市场持续、健康、有序地发展.10.学位论文李民基于完善税制目的的物业税制度研究2005我国现行的房地产税制存在“重流通、轻保有”、税种设置繁杂、重复征税、地方税主体税种缺位、制度设计不合理等众多缺陷，物业税改革是完善现行房地产税制的关键所在。本文从完善税制的角度，探讨了我国物业税改革的思路，对物业税的税制要素进行设计，试图为物业税改革实施提供参考。文章对物业税的含义及其它国家和地区物业税征收的概况、特点予以介绍和分析，给出了对我国物业税改革的启示。论述了我国征收物业税的依据，对以替代土地出让金为目的的物业税建议模式进行了评述。重点阐述了我国物业税制度设计的原则和前提条件，确