财经法规与会计职业道德XXXX

1财经法规与会计职业道德目录一、会计法律制度二、结算法律制度三、税收法律制度四、财政法律制度五、会计职业道德吴金辉2015年9月2第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范二、会计法律制度的构成法律：会计法注册会计师法全国人大及常委会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。行政法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例国务院会计部门规章：财政部门（会计核算、会计监督、会计机构与人员、会计管理工作）地方性会计法规：地方人大及常委会3第一章会计法律制度第二节会计工作管理体制一：会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制总原则：统一领导、分级管理（政府主导型管理体制）统一领导：国务院财政部门主管全国会计工作分级管理：县级以上的财政部门（二）会计工作行政管理的内容1.制定国家统一的会计准则制度（1）特殊行业：报国务院财政部门审批（2）总后勤部门：报国务院财政部门备案（3）统一会计制度的内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构与会计人员管理制度、会计工作管理制度2.会计市场管理（1）市场准入管理：从业与注会资格、代理记账机构（县级以上财政部门批准）与事务所（2）市场运行管理（3）市场退出管理（4）会计出版市场、培训市场、境外洋资格的管理也属于会计市场管理的范畴43.会计专业人才评价（1）会计人才评价机制初、中、高级会计人才（2）会计行业领军人才（3）会计人员的表彰与奖励财政部每3年组织一次全国先进会计工作者的评选与表彰4.会计监督检查（1）会计信息质量检查（2）会计师事务所执业质量检查此外，财政部门对会计市场的监督，还包括依法加强对会计行业自律组织的监督和指导5第一章会计法律制度二、会计工作的自律管理（P7）（一）中国注册会计师协会1.1988年11月成立2.成立依据：注册会计师法与社团登记条例3.领导组织：财政部党组和理事会4.主要内容（1）制定规范，违规处罚（2）注会资格与注会及事务所执业情况进行年度检查（3）组织全国统一考试（4）培训会员（5）协调关系，维护会员利益2.中国会计学会1980年3.中国总会计师协会（1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高级职称（2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证6三、单位内部的会计工作管理1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责2.会计机构的设置（1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。（2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定3.会计人员的选拔任用（1）会计机构负责人：会计师或3年会计工作经历（具有从业资格证）（2）总会计师：会计师专业技术资格主管财务会计工作不少于3年。（3）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责7第一章会计法律制度4.计人员的回避制度（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实施回避制度（2）直系亲属：夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲以及近姻亲（3）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳8第一章会计法律制度第三节会计核算一、总体要求：（一）会计核算依据：必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算以虚假的经济业务事项进行会计核算是违法行为并非所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算（二）对会计资料的要求:1.会计资料的生成与提供必须合规（1）保证会计资料的真实与完整会计资料的真实性与完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线（2）必须使用正确的会计处理方法（3）会计记录文字要符合规定少数民族地区与境内的外国经济组织的规定（4）使用计算机核算要符合法律规定会计软件实践上必须通过我国财政部门的审批2.提供虚假的会计资料是违法行为9第一章会计法律制度二：会计凭证（原始凭证和记账凭证）原始凭证：业务经办人员取得（原始依据）具体要求：内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时）处理要求：审核无误（1）对不真实、不合法的原始凭证A有权不予接受，并B向单位负责人报告，C请求查明原因，D追究相关当事人的责任（2）对记载不准确、不完整的，A退回，B要求经办人员按规定进行更正、补充三、会计账簿四、财务报表1.组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益变动表）2.对外提供的财务会计报告，需要单位负责人和会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章3.须经审计，需要提供审计报告10第一章会计法律制度五、会计档案管理＋《会计档案管理办法》1998年8月公布（一）会计档案的内容1.会计凭证类：证2.会计账簿类：账3.财务报表类：表4.其他类：存款余额调节表、银行对账单（二）会计档案的管理部门管理部门：财政部门、档案行政管理部门适用范围：国家机关、企事业单位、按规定应当建制的个体工商户和其他组织（三）会计档案的归档实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案11第一章会计法律制度（四）会计档案的移交1.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年。2.移交时，编制移交清册。双方经办人和监交人应当在移交清册上签名或盖章。3.出纳人员不得兼管会计档案。4.会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。拆封时，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理。（五）会计档案的查阅1.各单位保管的会计档案不得借出。特殊需要查阅，经单位负责人批准2.境内所有单位的会计档案不利携带出境。（六）会计档案的保管期限1.定期：3年（企业月度、季度财务报表），5年（事业单位月度、季度财务报表、余额调节表、银行对账单），10年，15年，25年（库存现金与银行存款日记账）五类。从会计年度终了后的第一天算起。2.永久：年度财务报表、会计档案保管清册、销毁清册12第一章会计法律制度（七）会计档案的销毁1.销毁程序（1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册（2）单位负责人在销毁清册上签署意见（3）档案机构与会计机构共同派员监销。国家机关：同级财政部门、审计部门派员监销财政机关：同级审计部门派员参加监销2.不得销毁的会计档案（1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷（2）正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案13第一章会计法律制度第四节会计监督一、单位内部（一）概念与要求1.概念与主体会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督监督主体：会计机构负责人和会计人员监督对象：本单位的经济活动2.要求（四明）：1.职权明晰，相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）2.重大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4.内部审计的办法与程序应当明确14第一章会计法律制度（二）内部控制1.内部控制的概念与目标企业内部控制规范：2009年7月1日开始实施行政事业单位内部控制规范：2014年1月1日开始实施企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略2.内部控制的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则15第一章会计法律制度3.内部控制的责任人董事会：建立与实施监事会：监督经理层：日常运行4.内部控制的内容（要素）（1）内部环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息与沟通（5）内部监督5.内部控制的控制措施企业：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制事业：不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等16第一章会计法律制度（三）内部审计1.内部审计的内容财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理2.内部审计的特点（1）侧重于经营过程是否有效（2）审计结果的客观性与公正性较低3.内部审计的作用（1）预防保护（2）服务促进（3）评价鉴证17第一章会计法律制度二、会计的政府监督（一）概念1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依法对会计资料实施检查（二）财政部门监督的主要内容1.是否依法设置会计账簿（依法设账、账簿合规、账外账）2.对单位会计资料的真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查18第一章会计法律制度三、会计工作的社会监督（一）概念注册会计师及会计师事务所对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督单位与个人检举也属于社会监督范畴（二）注册会计师与内部审计的关系1.两者的联系（1）现代审计体系的组成部分（2）都关注内部控制的健全性和有效性（3）注册会计师审计可能涉及内部审计成果的利用等2.两者的区别（1）审计独立性（2）审计方式不同（3）审计的职责与作用不同（4）接受审计的自愿性程度不同19第一章会计法律制度（三）会计师事务所的业务范围1.审计业务（1）审计报告（2）验资报告（3）相关报告（合并、分立、清算）（4）其他审计业务2.会计咨询与会计服务代理注册登记、协助拟订合同、协议、章程和其他经济文件等3.注册会计师仅对其出具的审计报告负责20第一章会计法律制度第五节会计机构与会计一、单位会计机构的设置（一）组织方式1.单独设置会计机构一个单位是否设置会计机构，应根据本单位会计业务而定A单位规模的大小B经济业务和财务收支繁简C经营管理的要求2.是在有关机构中配置专职会计人员不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员：负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人（不等于会计主管、主管会计、主办会计）3.是实行代理记账21第一章会计法律制度3.是实行代理记账代理记账机构的条件至少3名具有从业资格的专职人员；记账业务负责人具备会计师资格；固定场所；有制度代理记账机构的审批县级以上财政部门批准代理记账机构的可办理业务（1）会计核算（原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报告）（2）对外提供会计报告（需要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按规定对外提供）（3）税务（4）其他会计业务22第一章会计法律制度委托代理记账的委托人的义务（1）原始凭证（取得或填制原始凭证应当合规）（2）专人负责日常货币收支与保管（3）及时提供相关的资料（4）补充、更正代理记账机构的义务（1）按照合同办理记账业务（2）商业秘密保密（3）不合规定应当拒绝（4）问题应当予以解释委托记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料的真实性与完整性负责（二）会计机构负责人的任职资格1.取得会计从业资格证书2.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上23第一章会计法律制度二、会计工作岗位设置（一）概念（P37）1.会计岗位2.会计档案管理岗位，移交前，会计岗；移交后，不属于会计岗位3.医院收费、库房记账员、商场收银员不属于会计