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物业企业会计作者李炳先等课件制作李炳先机械工业出版社第１章物业企业概论第２章物业企业会计核算方法第３章物业企业流动资产第４章物业企业非流动资产第５章物业企业负债第６章物业企业所有者权益第７章物业企业经营业务第８章财产清查第９章财务会计报告第１章物业企业会计概论1.1物业企业会计的基本含义及职能1.2物业企业会计核算的基本前提1.3物业企业会计对象1.4物业企业会计对象之间的关系www.cnshu.cn精品资料网教学目标掌握物业企业会计的基本职能和涵义；理解物业企业会计核算的要求以及物业企业会计对象之间的联系；了解物业企业会计核算的前提条件。1.1.1物业企业会计的基本含义1．物业物业是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。1.1物业企业会计的基本含义及职能2．物业服务物业服务是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、修缮，并为产权使用人提供全方位的服务。物业服务的对象主要包括商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。对于从事物业服务活动的企业，我们称之为物业企业。3．物业企业会计物业企业会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对物业企业组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，是经济管理活动的重要组成部分。1.1.2物业企业会计的基本职能会计的基本职能是指会计本身所具有的最基本的固有的作用和功能。《中华人民共和国会计法》确定的会计的基本职能是核算和监督。www.cnshu.cn精品资料网确认，是指通过一套专业标准或专业方法来确定会计事项是否发生，以此为标准衡量经济信息能否进入会计核算系统。计量，是指以货币为标准确定应记入会计核算系统的金额。会计事项的特点就是能用货币计量并符合制度规定。记录，是指将会计事项以会计专业的技术在会计特有的载体上登记下来的过程。报告，是会计工作进行的最终结果，它将会计确认、计量、记录的真实资料汇总、加工，编制出能够反映企业财务状况和经营结果的报告文件，提供给报告的使用者。1．核算职能会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录、并进行公正报告的工作。2．监督职能会计的监督职能主要是对资金运动的控制。就是根据国家的法律法规，对经济活动的合法性、合理性和有效性进行检查和控制。1．2．1物业企业会计核算的前提条件是组织会计核算工作应当具备的前提条件，也称为会计假设，通常是指会计核算中对某些难以确切界定的，但对会计工作有重大影响的问题，根据一般的正常情况所作的合理的推断。1.2物业企业会计核算的前提条件和原则会计核算核算范围核算内容核算程序核算方法1.会计主体也称为会计实体或会计个体，是指经营上或经济上具有独立性或相对独立性的单位。www.cnshu.cn精品资料网2.持续经营是指会计主体的生产经营活动在可预见的未来，将无限期地延续下去，即会计主体在可预见的未来不会破产清算，它所拥有的资产，将按既定的目标投入正常的营运，所承担的债务责任，将如期履行。3.会计期间是指将会计主体的持续不断的经济活动人为地分为若干较短的、等间距的“区间”，按划分的阶段核算和监督经营活动和财务成果，分期结算账目和编制会计报表。从每年1月1日到12月31日为一个会计年度，每一个会计年度还具体分为半年度、季度、月份。4.货币计量是指对会计主体的经营活动进行会计确认、计量、记录和报告时，以采用具有综合性特征的货币作为计量单位并假设币值不变。1．2．2物业企业会计核算的原则是指对会计工作和会计信息的基本要求，以及对会计事项、经济活动的确认、计量和报告的基本原则。１.会计信息质量要求的原则（1）客观性原则也称真实性原则或可靠性原则。它是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。会计核算停虚假经济业务停虚假会计信息会计报告www.cnshu.cn精品资料网（2）可比性原则又称为统一性原则，它是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（3）一致性原则又称为一贯性原则。它是指同一企业在不同会计期间采用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，不要随意变动。（4）相关性原则又称为有用性原则。它是指会计核算提供信息必须与会计信息使用相关联，满足与企业有关的多方面的需要。（5）及时性原则是指会计核算工作要讲求时效，会计业务处理要及时进行，不得拖延和积压，以便会计信息能被及时利用。www.cnshu.cn精品资料网（6）清晰性原则又称为明晰性原则。是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和使用。２.会计要素确认、计量要求的原则（1）权责发生制原则又称为应计制或应收应付制。它是以款项收付是否应归属本期为标准，确定本期收入和费用的一种会计处理方法。用银行存款支付两年的财产保险费用48000元。虽然支付了货币资金，但受益期是24个月，应分24期分摊，每期分摊2000元。（2）收入与费用配比原则是指收入和其相关的成本、费用应当相互配比。支出www.cnshu.cn精品资料网（3）历史成本计价原则又称原始成本或取得成本原则。它是指企业的各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。（4）划分收益性支出与资本性支出原则是指会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。2002年2003年2004年购入4000元材料用于产品生产。收益性支出资本性支出该材料发挥效益的期间一般不会超过一个年度，消耗后应全部计算为本年费用。购入A设备一台，价值200000元。该设备可能会在企业的经营过程中连续多年发挥效益，每年只能将其消耗的部分价值计算为当年费用。３.关于总体性要求的原则（1）谨慎性原则又称为审慎性原则或稳健性原则，它是指会计核算对尚未取得的收益，不得估计入账；对可能发生的费用、损失要合理核算并按国家规定估计入账，但不得虚列支出，隐匿收入。（2）重要性原则是指在财务报告全面反映企业的财务状况和经营成果的前提下，对于重要的经济业务，应当单独反映。www.cnshu.cn精品资料网（3）实质性原则又称为实质重于形式原则。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。如融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。经济实质法律形式经济业务经济实质法律形式经济业务二者统一二者分离1．3物业企业会计的对象1．3．1物业企业会计对象的涵义是指会计所要核算和监督的内容，即会计职能发挥作用的领域和范围。物业企业会计对象是物业企业在生产经营过程中能够用货币表现的方面。1．3．2物业企业会计对象的分类按照其经济特征分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。www.cnshu.cn精品资料网1.流动资产是指现金及其他能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。现金银行存款短期证券投资应收账款存货……2.非流动资产也称长期资产长期投资固定资产无形资产……１.资产是指过去的交易、事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1.流动负债是指将在1年（含1年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费……2.长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。长期借款应付债券长期应付款……２.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。３.所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。投入资本:即企业的注册资金，会计上称实收资本或股本资本公积:比如企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分直接计入所有者权益的利得:如以出售获利为目的而购买的股票、债券等可供出售金融资产其公允价值高于账面余额的差额盈余公积未分配利润www.cnshu.cn精品资料网４.收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。收入按照性质，可分为商品销售收入、劳务收入、提供他人使用本企业的资产而取得的收入等。收入按经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业从事基本营业活动所取得的收入。其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他业务活动中所取得的收入。会计要素所说的收入，是指企业在日常活动中取得的收入，而不是因偶发的交易或事项得到的收益。因偶发的交易或事项得到的收益属于利得如营业外收入５.费用费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在工业企业，费用一部分可以计入产品的生产成本，如直接材料费、直接人工费、间接制造费用等。还有一些费用按月归集，计入当月损益，称为期间费用、如管理费用、财务费用、销售费用。这些费用按月归集起来，月末一次性从当月的收入中扣除。因偶发的交易或事项的损失如营业外支出６.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用及各项支出后的净额。1．静态关系也称资产负债表等式（静态会计等式）反映企业一定时点的财务状况的等式。组合方式：资产=负债+所有者权益所有者权益1．4物业企业会计对象之间的内在联系●对资产负债表等式的理解：第一，资产负债表等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。※资产随着负债、所有者权益的增加而增加※资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债资产所有者权益2.动态关系也称利润表等式（动态会计等式）反映企业一定会计期间经营成果的等式。组合方式：收入-费用（成本）=利润费用利润收入●对利润表等式的理解：第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。第二,利润会随着收入的增减成正比例变化；※利润随着收入的增加而增加※利润随着收入的减少而减少费用利润收入第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。※利润随费用的增加而减少※利润随费用的减少而增加费用利润收入2.1会计方法概述2.2设置会计科目和会计账户2.3复式记账方法2.4填制或审核会计凭证2.5登记会计账簿2.6会计核算形式第２章物业企业会计核算方法教学目标掌握会计账户的结构、借贷记账方法，会计凭证的填制方法，账薄的登记方法，理解借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账规则、会计分录，会计凭证的填制和审核要求，账薄登记的原则，了解会计工作的流程、借贷记账法的账户结构。２.１会计方法概述会计方法是指核算和监督会计对象、实现会计目标，所运用的技术方法。会计方法分为会计核算方法和会计管理方法两部分。会计核算方法会计决策等方法会计预测方法会计方法的基础会计核算方法的继续与发展２.２.１设置会计科目１.会计科目的定义会计科目就是在对会计要素按照其经济内容所作的进一步分类的名称。２.２设置会计科目和会计账户流动资产货币资金存货应收及预付账款库存现金银行存款原材料库存商品周转材料会计科目库存现金会计账户银行存款原材料交易性金融资产编号10011002111111311201121112431501150216031801一、资产类现金银行存款应收票据应收账款在途物资材料库存商品固定资产累计折旧在建工程无形资产21012121225131014101510155025503二、负债类短期借款应付账款应付工资三、所有者权益实收资本四、成本类生产成本六、损益类主营业务收入管理费用财务费用小企业会计科目表（部分）