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作者：江西吉安市吉州区地方税务局肖少峰第1页2019-9-20《税收管理员操作实务》知识点表释第一章税收管理员制度概述一、税收专管员与税收管理员联系1、税收管理员是随着我国税制变革和经济的发展，由税收专管员演化而来，税收管理员制度的前身是税收专管员管户制度。2、税收管理员制度不是过去专管员制度的简单意义上的“回归”，不是“穿新鞋、走老路”，新的税收管理员制度是对传统税收专管员制度的扬弃。共同点1、管理对象相同，均为按照国家有关规定负有纳税义务或负有扣缴税款义务，以及税务机关依法委托代征税款的单位或个人。2、执法依据相同，均为国家税收法律、法规、规章、制度，以及与税收有关的其他法律、法规、规章、制度。3、服务宗旨相同，均以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。本质的区别1、所处的社会经济背景不同。⑴与经济成分基本上是单一的公有制经济的社会经济背景基本互相适应的是，征纳双方本质上是利益共同体，二者之间利益分歧并不突出，因此，税收专管员工作以实现“照章纳税”为目标，实行“一人进厂，各税统管”，集“征、管、查”于一身的征管模式。⑵与多种所有制经济的共同发展基本互相适应的是，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈关系形成，利益冲突日渐凸现，现在的税收管理员，不但要依法应收尽收，而且要依照法定程序征税；不但要自觉约束自身的行政行为，并且要通过自身的行为体现税法公平与公正，调节各方面的利益关系；不但要通过不断提高自身素质，增强控管税源的能力，力求做到应收尽收，而且要应对税源的急剧扩大和税源变化日趋复杂化的挑战。2、所处的法制环境不同。⑴在税收专管员时代，税收法制体系尚不健全，难以对税收专管员的权力使用进行有效规范。⑵如今我国的税法体系日趋完善，初步建立起一个以法律、法规为主体，规章制度和其他规范性文件相配套，实体与程序并重的税法框架，构成了对行政权力有效制约的法制化管理格局，形成了防止税收管理员权力滥用，重蹈税收专管员覆辙的法律屏障。3、所依托的手段不同。⑴税收专管员主要靠手工作业，管理质量和效率相对低下，信息不能广泛共享。⑵当前信息和网络技术的普遍应用使税收管理方式发生根本性变革，使税收管理员从大量重复性的手工操作中解脱出来，大大提高了税收管理效率，使税源管理实现科学化、精细化成为可能。同时，也为税收管理员的信息广泛共享提供了交换平台，为加强对税收管理员的监督和管理、强化对纳税人的管理与服务提供了充分条件。4、职权范围不同。税收管理员制度明确规定税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作，并实行双人上岗、定期轮换和票款分离等管理监督制度。所有这些，都决定了税收管理员制度与专管员制度有着本质的不同。作者：江西吉安市吉州区地方税务局肖少峰第2页2019-9-20二、与税收管理员相关的概念序号相关概念名称相关概念的解释1“34字”征管模式以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理2税收管理工作思路走“科学化、精细化”道路3实行税收管理员制度的目的把管事与管户有机结合起来，既要充分发挥管事专业化、集约化、过程监控的优势，也要重视发挥管户综合分析、直接监控的作用，实现管事与管户的协调统一。通过税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，加强以户为单位的税源管理，提供更加有针对性的个性化服务，以达到“强化税源管理、优化纳税服务”的目的，把“科学化、精细化”管理要求落到实处。4税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源,负有管户责任的工作人员。基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关。税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。分片管理是指在一个基层征收管理单位内，按照属地管理原则，依据行政区划（如乡镇、村、街道、社区等）或管辖区域内主要标志（铁路、公路、河道等）为标准等进行具体划分，以确定相应管理责任人的一种管理方式。分类管理是指在一个基层征收管理单位内，按照属地管理原则，依据纳税人年缴税款数额或经营规模（资产总额）大小或所属行业等标准进行具体划分，以确定相应管理责任人的一种管理方式。税收管理员制度是指税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。5建立税收管理员制度的原则建立税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则，做到权力分离,职能分解,相互监督,相互制约，相互配合。⑴管户与管事相结合。管户和管事只是对同一问题不同角度的理解，不能简单地将其割裂开来，要做好管户和管事的有机结合，科学地继承专管员制度的一些有效和合理的因素，并充分利用现代化信息技术，达到强化税源精细化管理，切实提高税收征管质量和效率的目的。⑵管理与服务相结合。税收管理员履行税源管理职责的过程，也是优化纳税服务的过程，在税源管理中担任好“税收宣传员、信息采集员、纳税辅导员、纳税评估员、税收监督员”五员角色，寓管理于服务之中。⑶属地与分类管理相结合。按照经济税源分布情况，因地制宜地划分管理范围，确定管理人员，落实管户责任。在此基础上，根据税源管理需要和纳税人实际情况，建立重点税源“驻企管理”，非重点税源“划片管理”，集贸市场“专业管理”，非重点税源、零散税源和农村税收“委托代征管理”、“巡回管理”的分类管理格局。作者：江西吉安市吉州区地方税务局肖少峰第3页2019-9-20三、税收管理员的主要工作职责与对其管理监督主要工作职责⑴宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。⑵负责调查核实纳税人登记认定事项的真实性，清理漏征漏管户，了解掌握所管纳税人的合并、分立、破产等信息。⑶负责调查核实所管纳税人纳税申报各类有关事项的真实性和生产经营、财务核算情况，了解掌握欠税纳税人处理资产等情况，定期定额纳税户税收定额的调查和初步核定等。⑷负责进行税款催报催缴，纳税人外出经营、注销、停业等管理事项的调查核实，协助有关部门清缴其有关税务证件、发票，清算应征税款、罚款、滞纳金；负责纳税人使用发票和税控器具的日常管理，督促纳税人安装使用税控器具，负责对各类异常发票的到户核查。⑸负责调查了解分析管户税源变化和税负变化趋势及原因，提出纳税评估对象筛选建议，按照上级税务机关的要求和工作计划对评估对象进行分析评估、约谈辅导和实地调查，对纳税人违反税收管理的行为提出纠正意见或处理建议。⑹负责对管户各类税源信息实行“一户式”存储管理与维护；负责税收政策法规宣传，提供纳税咨询辅导等各项纳税服务和完成上级管理部门交办的其他工作任务等。管理监督⑴税收管理员严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。⑵税收管理员根据所在税务机关的统筹安排进行下户调查，各类信息采集、调查核实项目力求一并进行，避免重复下户，以减轻纳税人负担；下户时一般不少于两人，在进行资格认定、发票管理、减免税调查、清欠管理、市场巡查等工作时要同纳税辅导、税法宣传结合起来，提高工作效率。⑶税收管理员下户采集各类信息时，要确保数据信息的真实可靠，并将有关数据依照“一户式”管理要求维护到综合管理信息系统，实现数据一次采集、各部门多次共享。⑷税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章处罚等工作；按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行双人上岗制度，并严格执行票款分离制度。⑸税收管理员实行定期报告制度。基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的日常管理与监督，定期召开会议，听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。⑹实行定期轮换制度。⑺实行工作底稿制度。税收管理员要按照作业标准，依托税收管理员工作平台配套执行税收管理员工作底稿制度。通过管理员平台对税收管理员工作实施过程管理，做到“执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核”，提高税收管理员工作的有序性和有效性。⑻实行执法过错责任追究制度。税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违法违纪行为的，由税务机关按照国家税务总局《税收执法过错责任追究办法》、《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的有关规定及其他法律、行政法规及规章的规定，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。素质要求1.应具备基本的政治素质。立场坚定，爱党、爱国、爱人民，拥护党的路线、方针、政策；爱岗敬业、规范执法、诚信服务、廉洁奉公、知荣明耻、恪守公德。2.具备基本业务素质：掌握税收基础理论知识，具备一定的社会主义市场经济理论基础，具备与税收相关的各类法律基础知识，并能将其运用于工作实践和解决实际问题。精通会计原理，掌握财务会计制度具体条款含义和核算方法。具备纳税评估的基本技能。会运用一定的方法和程序，依法对所辖纳税人相关信息资料进行审核分析，从而对其申报的真实性、合理性进行综合评定和处理。掌握税收日常检查、调查的一般方法。具备基本的计算机操作技能，熟练掌握和使用本单位综合征管信息系统。具备公文和执法文书的应用写作能力。掌握基本写作知识，对相关公文的文种体式、表达方式、语言风格、制作程序等做到熟练运用。3.具备依法办事能力：“依法征税、公正执法”是税收管理员在处理管理事务中应始终遵循的基本原则，也即依法办事的能力。主要体现在三个方面：一是依照规定的权限办理。二是依照规定的程序办理。三是依照规定的文书办理。作者：江西吉安市吉州区地方税务局肖少峰第4页2019-9-20第二章户籍管理一、税务登记管理项目工作职责共同工作要求主要工作要求政策依据设立登记对设立登记事项进行实地调查，核实纳税人设立登记事项及提交相关资料的合法性、真实性，对违法违章行为依法采取行政管理措施。1．填写调查工作底稿；调查核实结束后将审核无误的信息反馈有关部门或岗位，或及时补录、更新综合征管信息系统相关信息。2．调查中发现纳税人有违法违章行为应当给予行政处罚的，按规定程序和权限提请实施行政处罚。3．调查及处理结束后，按“一户式”档案管理要求，将审批后资料归档或移交档案管理岗位。税收管理员调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人户籍变化的其他情况；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。对纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税收管理员应对纳税人《税务登记表》和《纳税人税种登记表》所列项目及以下内容进行调查核实：（1）实地核查纳税人的生产、经营场所和货物存放地，了解纳税人的机器设备情况及有关生产经营状况；（2）实地核查纳税人生产经营房屋权属情况及租赁期限等信息；（3）实地核查纳税人的会计人员资格、账簿设置和会计核算情况；（4）实地了解纳税人内部控制制度的完善程度情况；（5）实地核查其他项目。1．对纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。2．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000以上10000以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。3．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。变更登记对纳税人税务登记内容发生变化、等变更登记事项进行调查核实，对违法违章行为依法采取行政管理措施。1.纳税人有未按规定期限办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000以下的罚款；情节严重的，处2000以上10000以下的罚款。2.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记