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税友2014年度企业所得税汇算清缴指南税友一、企业所得税申报体系综述我们一起学习二、企业所得税申报指南基础信息表及主表纳税调整税收优惠弥补亏损境外及跨地区汇总收入成本税友第一部分企业所得税申报体系综述税友企业所得税申报表—综述2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套新表。新版报表从原来的16张报表增加到现在的41上报表。新增类：纳税调整明细信息、纳税人享受优惠资格、资产损失税前扣除、政策搬迁、企业重组等。颗粒度细化类：数据采集的颗粒度更加细化，数据来源更加清晰，通过明细表格的方式体现出相关政策和计算的过程。统计功能类：在本次报表内容设计上，很多报表本身是不参与主表计算的，它们的存大更多是为了国家管理机关为掌握企业情况或制定经济政策而提供统计数据。税友出台背景为适应税务机关管理思路的转变，为税局提供审核的依据，需要对报表修订和完善新的所得税政策不断出台现行申报表很难准确直观反映新政策信息采集量不足，难以满需税务机关的需求简单、结构不合理近年来，随着新审批制度改革的大力推行税局精力转变为纳税人服务在稽查管理方面，入户次数减少税友新旧报表差异（2008版）税友新旧报表差异（2014版）一级二级三级四级主表基础信息表6张收入明细费用表纳税调整明细表弥补亏损明细表免税、减计收入及加计扣除优惠明细表所得减免优惠明细表减免所得税优惠明细表抵扣应纳税所得额明细表税额抵免优惠明细表境外所得税收抵免明细表2张汇总纳税表12张纳税调整表软件、集成电路企业优惠情况及明细表4张免税、减计明细表境外所得纳税调整后所得明细表境外分支机构弥补亏损明细表跨年度结转抵免境外所得税明细表高新技术企业优惠情况及明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表固定资产加速折旧、扣除明细表税友新版报表的特点与会计核算紧密结合主体结构复杂、表内表间校验关系多自主选择填报以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。末级明细表汇总到三级附表，三级附表信息生成到对应的二级附表，其它二级附表或直接进入主表，数据填错误，会影响多张相互交叉的报表。纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报，但需要填写的报表都需要有明细表生成，需要填写的明细信息增加了很多。税友新版报表运用给企业带来的影响申报数据准备量增大申报后稽查风险加大填报难度加大加大采集享受税收优惠的条件加大了对纳税调整、税收优惠、境外所得信息的采集量，将老报表要求只填报结果的行次都“膨胀”为一系列带运算过程的报表。新版报表让企业变成“透明人”，税务机关通过大数据处理，行业数据对比和分析，就可以确定稽查对象。信息量丰富，新报表是所得税政策落地的载体，要吃透企业所得税，才能将会计信息变为税务信息，才能正确填写新报表。随着政策的实施，给企业优惠带来了机会，从税局角度来说，税收优惠要进行落地，使纳税人更好的享受优惠。税友第二部分企业所得税申报指南--基础信息表及主表税友中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面金额单位：人民币元（列至角分）纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税款所属期间：年月日至年月日（A类,2014年版）2014012014011231税款所属期、纳税人识别号、纳税人名称等根据实际情况填写。税友中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。税友中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）封面经办人执业证件号码：国家税务总局监制填表日期：年月日代理申报日期:年月日受理日期：年月日法定代表人（签章）:年月日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管：经办人：受理人：谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。2015031820152003税友1张基础信息表6张收入费用明细表15张纳税调整明细表1张弥补亏损明细表11张税收优惠表4张境外所得税收抵免明细表2张汇总纳税表主表企业所得税年度纳税申报表填报表单税友A000000企业基础信息表-本表综述纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。选择不同的信息将对后续的附表产生影响，企业需根据实际情况填写。基础信息表申报方式基本信息主要会计政策和估计主要股东及对外投资情况税友A000000企业基础信息表-填写说明109上市公司201适用的会计准则或会计制度企业会计准则(一般企业□银行□证券□保险□担保□)小企业会计准则□企业会计制度□事业单位会计准则(事业单位会计制度□科学事业单位会计制度□医院会计制度□高等学校会计制度□中小学校会计制度□彩票机构会计制度□)民间非营利组织会计制度□村集体经济组织会计制度□农民专业合作社财务会计制度（试行）□其他□101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□107从事国家非限制和禁止行业是□否□是（境内□境外□）否□200主要会计政策和估计103所属行业明细代码102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□105资产总额（万元）企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□100基本信息✓✓填写在依法登记的出资或认缴的股本金额。根据国民经济行业分类标准填写：会影响小微企业的判断以及固定资产加速折旧中六大行业的判断。全年季度平均值104、105：实际经营期不满一年的，按照实际经营期作为一个纳税年度。纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。不同的会计制度决定了企业填写不同的收入、支出明细表，同时会影响报表中相关项目是否需要填写。如执行小企业准则的企业可以填报一般企业收入明细表——第25行汇兑收益、一般企业成本支出明细表的第24至25行。104、105：按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值÷4。税友A000000企业基础信息表-填写说明302对外投资（前5位）投资比例经济性质国籍（注册地址）208坏账损失核算方法206固定资产折旧方法年限平均法□工作量法□双倍余额递减法□年数总和法□其他□股东名称证件种类证件号码209所得税计算方法应付税款法□资产负债表债务法□其他□300企业主要股东及对外投资情况301企业主要股东（前5位）是□否□204记账本位币人民币□其他□205会计政策和估计是否发生变化202会计档案的存放地经济性质投资比例备抵法□直接核销法□先进先出法□移动加权平均法□月末一次加权平均法□个别计价法□毛利率法□零售价法□计划成本法□其他□203会计核算软件投资金额注册地址纳税人识别号207存货成本计价方法被投资者名称✓河北石家庄用友✓✓执行小企业准则企业选择直接核销法；执行企业会计准则企业选择备抵法。执行小企业准则企业选择应付税款法；执行企业会计准则企业选择资产负债表债务法。注：对境内的投资金额✓✓投资比例前5位的股东税友A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-本表综述所有查账征收企业都需要填写，此表绝大部分的数据均由附表自动生成，仅有营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、预缴税款项目需要填写。A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-本表综述企业所得税计算的基本过程税友A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-业务介绍营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额税友中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）24应纳税额计算税率（25%）25六、应纳所得税额（23×24）26减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）29加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）32减：本年累计实际已预缴的所得税额33九、本年应补（退）所得税额（31-32）34其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)35财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)37附列资料以前年度多缴的所得税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-业务介绍税友优惠方式的类型A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-业务介绍税友会计利润境内调增/调减境内所得税额境外税前应纳所得弥补境内亏损×25%税额应纳税额可以抵免的税额×25%A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-业务介绍税友A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）-新旧差异行次类别项目金额1一、营业收入(填写A101010\101020\103000)2减：营业成本(填写A102010\102020\103000)3营业税金及附加4销售费用(填写A104000)5管理费用(填写A104000)6财务费用(填写A104000)7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)12减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)13三、利润总额（10+11-12）14减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）利润总额计算中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）应纳税所得额计算2014