企业所得税新申报表填报

企业所得税年度申报表（A类，2014版）填报王雪峰2014年12月为什么要修订现有申报表2008年设计的，先出表，后出政策，严重不配套－纳税人不能准确填报，差错率高，纳税人风险大－税务机关：表结构不合理，涉税信息不准确，无法满足风险管理要求体现计算过程，减少纳税人填报风险申报与备案相结合，减少纳税人资料报送纳税人自行披露信息的重要平台；为税务机关后续管理提供重要信息基础修订的指导思想一、必须要能“体现出政策”二、要能够承载一定的信息量－本来是51张表，公告出来时拿掉了10张，总局意思是很快还要再加上三、允许纳税人根据业务进行选填四、既要考虑到信息化填报模式，又要兼顾到手工申报模式修订过程和修订思路修订过程－前后修订了5次，在全国范围内征求了社会中介、企业、各省税务机关和总局各司的意见修订思路－以纳税人为主题，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额。－兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；组织架构1主多附，多层架构；1级附表8张1.收入2.成本3.费用4.纳税调整5.弥补亏损6.优惠7.境外抵免8.汇总纳税应纳税所得额的计算按核算制度分类税款计算组织架构-2级附表税基-纳税调整12张表视同销售、未按权责发生制、投资收益专项资金、职工薪酬、广告、捐赠折旧摊销、资产损失企业重组、政策性搬迁、特殊准备金组织架构-2级附表免税、减计和加计扣除所得减免抵扣应纳税所得额减免税额抵免所得税境外调整后所得计算境外分支机构弥补境外跨期结转税收优惠5张境外抵免3张组织架构3级附表9张资产折旧-加速折旧资产损失-专项申报股息红利资源综合利用涉农贷款研发费加计扣除高新技术企业软件企业思路：以申报的方式代替备案主要特点体系合理，填报便捷－设索引表、主附层级分明；减轻办税负担突出重点，便于管理－重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑注重主题、繁简适度－充分考虑会计制度、准则；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业应更简化相对稳定、重点分类－主表、1级附表相对稳定；2、3级附表着眼变化《企业所得税年度纳税申报表（A类）》1封面1清单41张表单新申报表包括1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张弥补亏损表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表年度申报表：封面主要填报纳税人基本信息，包括纳税人识别号、名称、税款所属时期等信息增加了纳税人声明和法定代表人签章栏，还权还责于纳税人纳税人聘请中介机构代理申报的，需盖代理机构公章－未聘请的，填“无”年度申报表：填报表单罗列申报表中所有41张的表单编号和表单名，供纳税人选择；对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。－纳税人根据涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。部分表单为必填项据总局统计，平均1户企业大约要填12张；大部分小微企业可能只需填报4－5张。年度申报表：填报表单必填表－《企业基础信息表》（A000000）－《年度申报表主表》（A100000）收入成本费用，根据情况选填－收入明细表、支出明细表（根据企业性质不同，分别选填不同类别）其他选填年度申报表：填报表单《一般企业收入明细表》（A101010）－可选项；自收自支事业单位填本表－非自收自支事业单位，以及行业明细为“6610中央银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”的纳税人不得勾选。－一旦勾选，则A101020、A102020、A103000则不填报。年度申报表：填报表单《金融企业收入明细表》（A101020）－可选项，仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，行业代码为6600、6700、6800、6900的纳税人可以勾选，－“6610中央银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”必须勾选。－一旦勾选，则A101010、A102010、A103000表则不填报。年度申报表：填报表单《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）－可选项，适用于事业单位和民间非营利机构填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。－纳税人补录信息的“自收自支事业单位”标志为“否”的纳税人方能勾选。－一旦勾选，则A101010、A102010、A101020、A102020表不填报。年度申报表：填报表单A109000《跨地区经营企业年度分摊企业所得税明细表》、A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》－可选项，“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息，跨地区税收转移标志为“跨省、自治区、直辖市”、“跨地市”、“跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）、跨县区（比例预缴）”的“汇总纳税汇缴企业—总机构”，允许勾选。《企业基础信息表》，重要纳税人在填报申报表前，首先填报此表，为后续申报提供指引。－申报类型分“正常申报”、“更正申报”和“补充申报”除表头外，主要包括三部分－基本信息－主要会计政策和估计－企业主要股东及对外投资情况《企业基础信息表》—基本信息部分“101汇总纳税企业”根据情况单选。以下两种选择总机构－纳税人为跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，需填报表A109000和A109010；－纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。《企业基础信息表》—基本信息部分“103所属行业明细代码”，根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报－行业明细：06**～50**，工业企业－行业明细：7010（房地产开发企业），可以填报表A105010中第21至29行－行业明细：66**（银行业），67**（证券业）、68**（保险业），需填报表A101020、A102020。《企业基础信息表》—基本信息部分“107从事国家非限制和禁止行业”、“104从业人数”、“105资产总额（万元）”主要用来判断是否符合小微条件－从业人数：与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和－从业人数、资产总额：按全年月平均值确定－填表表说明口径多了一行，在月平均值的基础上又*12，删除《企业基础信息表》—基本信息部分“102注册资本”“106境外中资控股居民企业”：“109上市公司”：根据实际情况填报－注册资本单位为万元－在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。“108存在境外关联交易”－选择是的，还需报送“关联关系交易报告表”《企业基础信息表》—主要会计政策和估计“201适用的会计准则或会计制度”，企业依据实际情况选择。－“202会计档案的存放地”、“203会计核算软件”、“204记账本位币”、“205会计政策和估计是否与上年度发生变化”－根据实际情况填报《企业基础信息表》—主要会计政策和估计“206固定资产折旧方法”：－设置“年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法和其他”五个选项。企业依据实际情况可多选。“207存货成本计算方法”：－设置“先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法、毛利率法、零售价法、计划成本法和其他”八个选项。企业依据实际情况可多选。《企业基础信息表》—主要会计政策和估计“208坏账损失核算方法”：在“备抵法”、“直接核销法”中，二选一。－备抵法－直接核销法“209所得税计算方法”：在“应付税款法”、“资产负债表债务法”和“其他”中，三选一。－应付税款法－资产负债表债务法《企业基础信息表》—主要股东及投资情况“301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。－包括股东名称，证件种类，证件号码，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。－国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写“302对外投资（前5位）”，填报本企业对外投资金额前5位的投资情况。－包括被投资者名称，纳税人识别号，经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，投资金额，注册地址。年度纳税申报主表本表逻辑关系－在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。－会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异），通过《纳税调整项目明细表》(A104000）集中填报。主表结构—包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料四部分主表结构主表结构变化行次减少－由原有42行，减少到38行结构调整—除第1部分“利润总额的计算”和第4部分“附列资料”基本没有变化外－第2部分“应纳税所得额的计算”和第3部分“应纳税额的计算”均有调整“应纳税所得额的计算”部分变化变化一：改变了原先附表三：纳税调整表的绝对核心地位－境外所得原先在附表三进行纳税调减，现在先从利润总额中扣除境外所得，再进行差异调整－税收优惠，不再作为税收与会计的差异进行调整变化二：－对所得减免、抵扣给予单独考虑“应纳税额的计算”部分变化变化一：减少了总分支机构预缴税款的列示－老表34～39行，35～39列示－新表只有一行，32行变化二：增加了总机构应补退税款的列示－其中：总机构分摊应补退财政集中分配应补退总机构主体生产经营部门分摊应补退主表结构－利润总额的计算第一部分：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。－实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；－实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；－实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；－实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。利润总额—计算捐赠的基数主表—利润总额计算主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同第1行“营业收入”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。－一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；－金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》(A101020)填报；－事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。第2行“营业成本”填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。－一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；－金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》(A102020)填报；－事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。－本行根据纳税人相关会计科目填报。－纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。第3行“营业税金及附加”第4行“销售费用”：纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。－本行通过《期间费用明细表》中对应的“销售费用”填报。第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用－本行通过《期间费用明细表》中对应的“管理费用”填报。第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。－本行通过《期间费用明细表》中对应的“财务费用”填报。填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。－本行根据