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工业成本费用培训2015年年报和2016年定报培训——工业成本费用乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）统计局2015年12月2015年工业成本费用培训一.填报目的二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核工业增加值的计算方法：生产法工业增加值=工业总产值-工业中间投入+应交增值税收入法工业增加值=折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余一.填报目的2013年工业成本费用培训一.填报说明二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核工业企业一般生产经营过程如下：购买原材料原材料入库生产消耗产成品入库生产领用实现销售工业企业主要成本构成①主营业务成本②主营业务税金及附加③营业费用（销售费用）④管理费用⑤财务费用⑥其他业务收支⑦营业外收支二.工业企业成本计算二.工业企业成本计算购买原材料原材料入库生产消耗产成品入库生产领用实现销售采购成本制造成本产成品成本产品销售成本主营业务成本103表主营业务成本——主营业务收入制造成本（生产成本）——产品产值注意：企业生产成本计算的内容全部是形成本企业产品的成本，且产成品成本全部由生产成本结转，企业生产成本与B103表制造成本口径一致；否则要按照B103表的填报要求进行调整。二.工业企业成本计算2013年工业成本费用培训一.填报说明二.工业企业成本计算三.指标解释和填报原则四.填报中易出现的问题五.审核和评估三.指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（104个指标）B103指标内容数据来源制造成本（4项31个指标）生产成本明细账、制造费用明细账销售费用（22项24个指标）营业费用明细账管理费用（31项44个指标）管理费用明细账财务费用（5项5个指标）财务费用明细账一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。1、直接材料消耗2、直接人工3、其他直接费用4、制造费用三.指标解释和填报原则生产成本借方贷方生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用完工入库的产成品、自制半成品的实际成本尚未完工的各项在产品在填报B103表制造成本部分指标时，要注意：☆产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入B103的制造成本。生产成本≠制造成本计算工业中间投入的需要三.指标解释和填报原则一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。1、直接材料消耗2、直接人工3、其他直接费用4、制造费用三.指标解释和填报原则三.指标解释和填报原则1、直接材料消耗：例：某毛衫厂报告期购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元∕吨，报告期消耗毛线400吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售，实现其他业务收入1200万元；问：企业在填报B103表时，（代码802）直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？直接材料消耗（毛线）：300×10=3000（万元）B103表直接材料消耗（602）30000（千元）购进后直接销售的原材料直接用于产品生产并构成产品实体的直接材料★直接材料消耗的填报原则a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B103表中,不能遗漏。三.指标解释和填报原则注意1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品的其他组成部分均须还原。三.指标解释和填报原则例如：一家水泥企业，生产熟料成本价为5万元（其中水渣等原材料4万元，发给工人工资1万元），直接计入生产成本，全部自用，磨成水泥后出售，另外还外购熟料5万元，也磨成水泥出售。问该企业直接材料消耗应填报多少？5+4=9(万元)注意2.计算口径与工业总产值的口径相一致。3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。三.指标解释和填报原则3、直接材料消耗价值量按不含进项税的购进价格计算。购进价格由下列各项组成：买价；运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；运输途中的合理损耗；入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；购入材料负担的税金（指进项税以外的其他应负担的税金），外汇价差和其他费用。一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。1、直接材料消耗2、直接人工3、其他直接费用4、制造费用三.指标解释和填报原则三.指标解释和填报原则2、直接人工：注意：如果企业制造成本中的人工成本全部在制造费用中计算，B103表（代码803）直接人工填“0”直接从事产品生产的工人的全部劳动报酬及福利费不包含一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。1、直接材料消耗2、直接人工3、其他直接费用4、制造费用三.指标解释和填报原则三.指标解释和填报原则3、其他直接费用其中：支付给个人和上交给政府部分在B103表制造成本中计算的扣除直接人工、直接材料、制造费用后的全部费用支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等一制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。1、直接材料消耗2、直接人工3、其他直接费用4、制造费用三.指标解释和填报原则三.指标解释和填报原则4、制造费用:注意事项：(1)小型企业未设置制造费用科目，B103表制造费用下全部填“0”(2)本企业制造费用下二级科目设置与B103表不同ⅰⅱⅲⅳⅴⅵ指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他制造费用(代码821)上缴的各项税费:水电费中包含的各种税费，例：污水处理费，三峡基金等设计制图费、研发及试验检验费中包含支付给个人的费用时应将支付给个人的部分填写到（代码830）支付给个人的部分制造费用下各明细项合计=企业财务总账（或明细账）制造费用总额(代码830)按照指标解释,填报支付给个人和上缴政府的部分三.指标解释和填报原则制造费用明细发生额(元)B103代码制造费用明细发生额(元)B103代码工资总额10000.00807其他职工薪酬5000.00807、828福利费1000.00808办公费1000.00824机物料消耗50000.00822差旅费3000.00823修理费5000.00810折旧费50000.00809试验检验费10000.00819水电费10000.00820、821支付个人劳务费1000.00825取暖费50000.00813运输费3000.00814其他制造费用20000.00829、830制造费用合计219000.00806B103表代码金额B103表代码金额B103代码金额8062198143824180713819682518081820108282809508211+电费中的三项费用8293481058225083019813408233要分析该科目计算的内容，如包含支付给个人的工资、奖金、设备折旧等内容，填列代码（819）时要将这部分扣除，扣除部分填报在代码（829）和代码（830）如试验检验费：10000.00，其中：试验人员工资、福利2000.00，试验部门设备折旧2000.00B103表：代码（819）10-2-2=6（千元）代码（829）原有金额+2+2代码（830）原有金额+2+2计算内容如下：工资：3000，社保费：2000B103表代码807=3,代码828=2计算内容：上交国家的排污费：1000，电费：9000B103表：代码（820）：10，代码（821）：1+电费中的三项费用计算内容：支付车间取暖费：40000支付职工取暖费：10000B103表：代码（813）：40，代码（829、830）：10计算内容：租赁费：10000，包装物：5000，住房公积金：5000B103表代码829：20，代码830：5重点、难点、易错指标1.制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。（跟着产值走）2.直接材料消耗：指企业在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料。（跟着产值走）3.制造费用：不能按照明细账各科目发生额直接填报，要根据B103表的指标解释对照企业相关科目记录的内容分析填报。三.指标解释和填报原则三.指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（104个指标）B103指标内容数据来源制造成本（4项31个指标）生产成本明细账、制造费用明细账销售费用（22项24个指标）营业费用明细账管理费用（31项44个指标）管理费用明细账财务费用（5项5个指标）财务费用明细账营业费用、管理费用注意事项：(1)小型企业未设置营业费用科目，B103表营业费用下全部填“0”(2)本企业营业、管理费用下二级科目设置与B103表不同ⅰⅱⅲⅳ按照B103表的指标解释对照企业的各明细科目分析填写对不能归集到B103表对应指标的科目合并归集到其他营业（管理）费用(代码853、899)按照指标解释，填报支付给个人和上缴政府的部分三.指标解释和填报原则(代码867)上缴的各项税费:按照指标解释，结合企业情况填写指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项管理费用指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用—销售费用。三、管理费用11.上交管理费1.公司经费12.职工取暖费和防暑降温费其中：(1)行政管理人员工资13.劳务费(2)行政管理人员福利费14.社保费(3)折旧费15.住房公积金和住房补贴(4)差旅费16.董事会费(5)办公费17.聘请中介机构费（审计费）(6)修理费18.咨询费(7)机物料消耗19.诉讼费(8)低值易耗品摊销20.业务招待费2.工会经费21.税金及上交的各种专项费用3.无形资产摊销22.技术转让费4.邮政通信费（包括：固定电话、移动电话、微机联网等费用）23.职工教育费5.印刷费24.技术（研究）开发费6.会议费其中：支付科研人员的工资及福利费7.水电费25.汽车费支出其中：上缴的各项税费26.排污费8.警卫消防费、人防基金27.绿化费9.仓库经费28.坏账准备10.劳动保护费29.存货跌价准备其中：保健补贴、洗理费30.其他管理费用其中：支付给个人和上交给政府部分不包含以现金和充值卡形式支付给个人的通讯费指企业特殊工种的工作津贴水费：污水处理费、水资源费电费：三项专项费用包含为个人支付的各种商业保险包含一次性住房补贴仅指上交政府有关部门的排污费，不包含企业雇佣人力、设备所支付的费用如果总量中包含其他属于工业增加值的项目，必须在此其中项中体现总项≥以下各其中项之和三.指标解释和填报原则成本费用指标涉及四部分（104个指标）B103指标内容数据来源制造成本（4项31个指标）生产成本明细账、制造费用明细账销售费用（22项24个指标）营业费用明细账管理费用（31项44个指标）管理费用明细账财务费用（5项5个指标）财务费用明