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物业税税负测算:基于拉弗曲线视角的研究作者：李文，李畅作者单位：哈尔滨商业大学会计学院刊名：会计之友英文刊名：FRIENDSOFACCOUNTING年，卷(期)：2010，(7)被引用次数：0次参考文献(16条)1.北京大学中国经济研究中心宏观组中国物业税研究理论政策与可行性20072.李楚楠物业税空转实之旅2007(11)3.傅光明论开征物业税的理论依据和重大意义[期刊论文]-湖北社会科学2006(10)4.高培勇给开征物业税一个基本理由[期刊论文]-经济2006(7)5.陈淮房价波动,如何看待税收调控2005(11)6.高波现代房地产经济学导论20077.高铁梅计量经济分析方法与建模20068.任晓宇.郭树荣税负转嫁视角下开征房地产税的经济效果研究2007(6)9.杨燕浅谈物业税与土地出让金[期刊论文]-科技经济市场2007(5)10.尹中立用税收手段遏制房地产投机--日韩税收政策的经验与借鉴2006(11)11.吴小刚房产交易增税效应与市场走势分析2007(11)12.张永岳.陈伯庚新编房地产经济学199813.樊一发市场调节与国家干预2004(7)14.高晓慧中国房地产价格形成机制的重构[期刊论文]-价格理论与实践1999(7)15.陈红伟.汤镇国房地产、政府,税收2007(11)16.倪红日.赵阳房地产税收调控政策的效应分析与建议[期刊论文]-涉外税务2007(3)相似文献(10条)1.学位论文刘滔房地产税改革及其税负分析2008发达国家普遍以所得税和财产税为主体税种，而我们国家目前是以流转税为主，所得税为辅的税制体系。随着我国国民经济的快速发展和国民财富的不断积累和增加，税收制度也要逐步改革，以适应新阶段的经济发展。最近几年，我国税制改革的步伐可谓全面而快速。内外企业所得税的统一，消费税的调整，增值税依然实现转型，物业税也将出台。由于涉及面广，物业税的改革是最受关注，被寄予最多希望的。物业税开征拟达到的目标都需要通过合理的税收负担设计作为中间传导因素。必须深入对物业税开征前后的税收负担问题的研究，才能更好地实现这些期望和目标。本文就是在这样的背景和时机下诞生的，旨在分析我国当前的房地产税负状况和将会受到物业税怎样的影响。文章主体共分七章，第二章是对古今中外的著名税收负担理论的介绍，并总结得出，近现代税收负担理论都是围绕效率原则和公平原则展开变化的。第三章是物业税问题的提出。指出物业税要在经济、社会、税制完善等方面达到改革目标，必须深入研究和充分利用物业税开征前后税收负担变化。第四章对我国宏观税收负担近年来的变化趋势和当前的税负状况作分析，并介绍国内学者和国外机构对我国目前税负状况的评价，总结我国目前的宏观税负特征。第五章详细分析当前我国房地产宏观和微观税收负担状况，得出我国广义的房地产税收负担较重的结论。第六章讨论物业税开征对居民家庭和企业微观税负的影响。其中包括在不同合并口径下的居民家庭税负变化分析，并得出了物业税开征后综合税率不应该大于2.7％的结论；对企业税负的分析又细分为一般企业和房地产企业两个方面。同时征对物业税税负转嫁问题，提出物业税开征不会拓宽或加重税负转嫁的观点。第七章通过对加拿大、香港和新加坡三地的房地产税收介绍和分析，并与我国房地产税作比较，分析我们存在的问题，并找出国外值得我们学习和借鉴的地方。第九章是文章的结论和建议部分。通过前面的研究和分析，得出物业税的开征将改变目前的税负环节，极大地减轻交易环节的税收负担，而财产持有阶段税率增加，税额基本保持不变的结论。总结物业税的优点，主张尽快开征物业税，并征对税制设计提出了几点建议。文章的主要贡献和创新之处，有以下几点：一、征对我国政府收入结构特点，采用小、中、大口径的宏观税负评价指标的对从上世纪九十年代至二零零七年止我国宏观税收负担的变化过程作了归纳和分析，并总结出我国当前的宏观税负指标值合理，实际税负低于法定税负，包含社会保险费的税负重，税收增幅快速等几大特征。二、对我国房地产宏观税负和微观税负作了比较详细的分析。从性质上将土地出让金归纳为一种房地产税收，得出包含土地出让金在内的我国广义房地产税收在税收总收入和财政收入特别是地方财政收入中的占比大，增速快的结论。提出将土地出让金纳入物业税改革目标，改批租制度为年租制度或批租年租混合制度的主张。三、在我国当前的房地产税收制度下，以我国居民家庭平均可支配收入、平均家庭结构、平均居住面积等数据和成都市房地产开发特点为基础，用假设分析的方法研究了一般家庭在购置房产当年和持有财产期间的税收负担，并结合实际，创新地运用“税负收入比”来动态分析普通居民家庭实际承受的税负。四、根据物业税可能将土地出让金、房产税、城镇土地使用税、契税合并的情况，分别分析这些税种并入物业税后可能对微观税负，即居民家庭税收负担造成的影响和带来的变化。并综合分析普通民众最终的物业税静态财产负担率和税负收入比，讨论物业税可能给高、低收入阶层和企业带来的税负变化。主张土地增值税实际上属于所得税类税种，不应并入物业税而应继续单独征收。五、对物业税开征后的税负转嫁问题进行讨论，得出房地产税的转嫁问题存在，但是物业税的开征不会拓宽税负转嫁的形式也不会加强税负转嫁作用。六、提出应尽快开征物业税，充分利用其对征税环节的改变和对居民税收负担的降低作用来实现多方面的改革目的。并建议以财产价值为计税依据而不以房屋租金为计税依据；实行普遍征收的原则，而不再对居住用房免税；通过税率设计来实现对贫富不同阶层的税收照顾而不再单列税收优惠措施。我希望本文能减少人们对物业税的种种猜疑，尤其是对物业税能否有效转移当前房地产税收的征税环节和是否会增加普通居民税收负担的怀疑。使物业税得到更多人的认同和支持，减轻物业税的开征阻力，坚定物业税开征的决心。同时力争为物业税改革提供有用的建议，或至少能为进一步研究物业税提供参考。2.期刊论文曲卫东.延扬帆.QUWei-dong.YANYang-fan物业税内涵研究及税负测算分析——以北京市为例-华中师范大学学报(人文社会科学版)2008,47(6)对个人住房征税是物业税的税制设计中难度最大的部分,也将是社会影响最大的部分,由此带来的家庭税负尤其敏感.本文在公共需求、家庭剩余、国际税负水平三方面从理论上确定了物业税的适宜税负范围,并采用动态分析法,测算了北京市中等收入家庭在不同税负比例下相应的税率变化.最后,从居民家庭税负变化角度,提出对个人住房征收物业税的改革具体实施步骤.3.学位论文冯源不动产保有税的经济分析——兼论中国物业税改革2005不动产保有税，即着眼于不动产保有事实而课征的税收，主要指对保有土地和其上定着物(主要是房屋建筑物)的课税。在中国，随着现行不动产税制诸多缺陷的暴露和不动产保有环节课税的地位的不断提升，人们对于不动产保有税的关注才逐渐形成。2003年10月14日，中国共产党第十六届中央委员会第三次全体会议通过了《中共中央关于完善市场经济体制若干问题的决定》，其中指出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。”物业税实际上就是一种在不动产保有环节的课税，而目前国内对不动产保有税的理论研究还相当欠缺，对该领域理论认识的不足和较多分歧的存在严重制约了我国物业税改革的进程。因此，有必要对不动产保有税理论进行深入研究。该文按照税收分析的基本原则，从理论层面对不动产保有税进行经济分析，具体从公平和效率两个方面分别研究不动产保有税的税负归宿和效率效应，并将研究结论应用于指导我国物业税的改革实践。全文大致分为理论研究(即对不动产保有税的经济分析)和应用研究(即物业税改革的政策建议)两部分，重点放在理论分析部分。具体分五章：第一章是全文的导论，首先介绍选题背景与意义、国内外研究现状、研究目的和思路等，然后界定全文将涉及的一些基本概念。第二章考察不动产保有税的公平状况，即对不动产保有税的税负归宿进行研究。这章在综述国外已有三种税负归宿观点的基础上，对它们进行较深入评价与整合，提出适应我国分析实际的理论选择和分析框架。第三章考察不动产保有税的效率效应，主要考察不动产保有税的超额负担状况以及该税对其他经济要素的影响。这章分三节，前两节分别分析土地保有税和房屋建筑物保有税的效率效应，第三节在前两节一般性分析的基础上，对几种典型的不动产保有税差别税收政策的效率效应进行分析。第四章开始进入应用研究部分。这一章主要对我国不动产保有税的若干有争议的问题进行探讨，包括：对物业税的概念及其与不动产保有税关系的探讨、对国有土地保有课税的合理性的考证、对“租、税、费”三者的辨析以及对土地有偿使用制度改革对物业税改革的影响的分析等。这些问题都是当前学界关注的焦点，具有很强的现实意义。第五章结合前文理论分析的结论和我国的课税环境现状，对我国物业税税制设计提出政策建议，具体包括纳税人、课税对象、征税范围和计税依据的确定、税率的设计以及税收优惠政策的制定。4.期刊论文白云物业税开征过渡阶段所遇难题透析-经济研究导刊2006,(3)我国现行房地产税制几经变迁仍存在诸多问题,保有阶段税负水平过轻导致炒卖严重,流通环节税负过重又助长土地隐形交易,刺激土地价格上涨,导致税收调节作用难于发挥,开征物业税势在必行.开征物业税能够减少房地产投资开发风险,均衡税负,还能降低消费者购房门槛,增强百姓改善住房的机会和能力.物业税作为一项系统工程,实施中存在诸多障碍,在解决公平税负的同时,若配套制度跟不上还可能造成新的制度性不公.5.学位论文代奎奎关于我国物业税税率形式及水平的研究2009近年来，物业税是我国国内学者研究的一大热点问题。物业税之所以会引起广泛关注，原因在于物业税的开征将是我国房地产税费体制改革的一项重要内容，对我国房地产税费体制会产生全局性的影响。科学地界定物业税的内涵，合理地定位物业税的功能，仔细地设计物业税的税制要素，审慎把握与物业税开征相配套的相关税种和收费项目的改革，充分考虑物业税开征可能引起的问题，这些方面直接关系到我国能否顺利推行物业税，进而优化房地产税制，充实和稳固地方财政，因此关于这些方面的研究具有重要的现实意义。本文首先系统梳理了国内外有关物业税的研究成果，简单介绍了我国现行房地产税费体制以及各税种和收费的开征目的、特点及存在的弊端。在此基础上，结合自己的思考，详细论述了我国房地产税费体制的改革趋向，明确了物业税开征后应取消或合并的税种及收费，为后文中物业税税率形式的研究和税率值的测算做了重要铺垫。接下来，本文科学地阐述了物业税的概念及其应当具备的特征，并很快将讨论的重心引入到物业税税率的研究中来，强调了税率在税制中的重要地位，同时指明了我国在物业税税率研究方面存在的两大不足之处，一是对税率形式的设定缺乏科学系统的论证，二是在税率值测算方面所做的工作较少。这两方面正是本文所要重点研究的问题。接下来，本文开始了对物业税税率形式的研究。税收学经典理论告诉我们，效率和公平是任何一个税种税制设计的基本原则，那么对物业税税率形式的研究和设定也应从这两方面去分析、讨论。本文重点从行政效率、经济效率、横向公平和纵向公平等四个角度分析了比例税率和累进税率应用于物业税税制对税收征管、商品住宅市场以及居民纳税人税负产生的效应，从这四个角度分别对比例税率和累进税率应用于物业税的效果做出优劣评价，在此基础上认为我国的物业税应采用比例税率。考虑到我国地区之间经济水平差距较大，若采用统一税率会引起较多弊端，本文分别阐明了这些弊端，提出不同地区可以采用不同的税率。同时从多个角度，详细论证了对同一地区不同类型的物业应按照相同的税率征税。从而将我国的物业税税率形式定位为因地区而异的差别比例税率。随后，本文用大量的篇幅来测算我国各地区物业税的税率值，测算工作分别以地方财政收入和居民纳税人税负为视角来开展。前者所依据的思路是，由于我国开征物业税的同时取消或合并了部分相关税种和收费，造成地方财政收入的构成发生了较大变化，税率的设计应尽量使地方财政维持平稳；而后者则强调税率的设计应兼顾普通居民家庭承担的物业税税负，并将税负控制在合理的