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审计实务习题集第一章习题一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。二、单项案例分析题1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第一章习题答案与解析：一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。设计目的：考察同学对签订审计业务约定书的准备工作的掌握情况。练习要求：要求同学熟悉审计准则关于独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况的部分。A答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。B答案：不对理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。教学建议：引导学员了解独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况。一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托；另一方面可以为进一步的审计工作作好事前准备工作学习建议：熟悉有关准则，理解照耀性水平和审计风险的概念。掌握审计风险的确定方法2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。设计目的：考察学员对销货与收款循环的审计方法的掌握情况。练习要求：要求学员掌握应收账款的内部控制要求，常见会计舞弊形式，分析性复核等常用审计方法。A答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证教学建议：建议结合案例讨论应收账款审计的常用方法，审计技巧。引导学员认识审计中容易出现的错误。练习建议：对照教材，理解函证法使用的一些常见的问题。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。设计目的：考察学员对于内部控制中不相容职务的理解和掌握情况。练习要求：掌握应收票据内部控制的基本要求，常见的问题，练习对不相容职务的判断。A答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。B答案：对理由：符合销货业务内部控制的职责划分。教学建议：建议补充讲解不相容职务的概念，列举具体的不相容职务。练习建议：掌握不相容职务的概念，结合本单位的情况，理解不相容职务设置的重要性。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。设计目的：引导学员掌握有关固定资产的审计方法；辨别一些似是而非的观念。练习要求：学习固定资产余额审计的方法A答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计B答案：不对理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。教学建议：讲解固定资产管理方法和常见的错弊。练习建议：理解永续盘存的概念，掌握固定资产审计的要求。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。设计目的：考察学员对固定资产是指测试方法及常见错弊的了解情况。引导学员理解审计的责任。练习要求：熟悉教材关于固定资产审计的案例。复习固定资产计价的会计处理。A答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。教学建议：建议讨论审计人员的审计责任、职业道德、审计程序等问题练习建议：搜索一下固定资产计价方面的作弊案例。二、单项案例分析题1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？设计目的：考察学员对了解被审计单位的一般情况的理解。练习要求：联系实际事例来理解和把握审计准则要求的意义。A答案将工作重点转移到如下方面事项上来：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。B答案:持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被审单位的涉讼案件及其处理情况；以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部控制的改进情况审计费用的支付情况。教学要求：一般案例题，可采取以课堂讨论的方式进行练习。引导学员把准则和实际工作结合起来。练习要求：要求熟悉教材和案例，积极思考，独立完成。2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？设计目的：考察学员对于审计方法的把握程度，引导学员思考和解决实际问题。练习要求：要求学习相关的会计指标，查阅和复习有关应收账款指标的问题。A答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。B答：可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。教学建议：建议补充财务报表分析方面的知识。开展讨论。练习建议：对于没有会计经验的学员，可以向其他人请教。