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审计实务习题集第一章习题一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。二、单项案例分析题1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第一章习题答案与解析：一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。设计目的：考察同学对签订审计业务约定书的准备工作的掌握情况。练习要求：要求同学熟悉审计准则关于独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况的部分。A答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。B答案：不对理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。教学建议：引导学员了解独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况。一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托；另一方面可以为进一步的审计工作作好事前准备工作学习建议：熟悉有关准则，理解照耀性水平和审计风险的概念。掌握审计风险的确定方法2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。设计目的：考察学员对销货与收款循环的审计方法的掌握情况。练习要求：要求学员掌握应收账款的内部控制要求，常见会计舞弊形式，分析性复核等常用审计方法。A答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证教学建议：建议结合案例讨论应收账款审计的常用方法，审计技巧。引导学员认识审计中容易出现的错误。练习建议：对照教材，理解函证法使用的一些常见的问题。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。设计目的：考察学员对于内部控制中不相容职务的理解和掌握情况。练习要求：掌握应收票据内部控制的基本要求，常见的问题，练习对不相容职务的判断。A答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。B答案：对理由：符合销货业务内部控制的职责划分。教学建议：建议补充讲解不相容职务的概念，列举具体的不相容职务。练习建议：掌握不相容职务的概念，结合本单位的情况，理解不相容职务设置的重要性。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。设计目的：引导学员掌握有关固定资产的审计方法；辨别一些似是而非的观念。练习要求：学习固定资产余额审计的方法A答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计B答案：不对理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。教学建议：讲解固定资产管理方法和常见的错弊。练习建议：理解永续盘存的概念，掌握固定资产审计的要求。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。设计目的：考察学员对固定资产是指测试方法及常见错弊的了解情况。引导学员理解审计的责任。练习要求：熟悉教材关于固定资产审计的案例。复习固定资产计价的会计处理。A答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。教学建议：建议讨论审计人员的审计责任、职业道德、审计程序等问题练习建议：搜索一下固定资产计价方面的作弊案例。二、单项案例分析题1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？设计目的：考察学员对了解被审计单位的一般情况的理解。练习要求：联系实际事例来理解和把握审计准则要求的意义。A答案将工作重点转移到如下方面事项上来：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。B答案:持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被审单位的涉讼案件及其处理情况；以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部控制的改进情况审计费用的支付情况。教学要求：一般案例题，可采取以课堂讨论的方式进行练习。引导学员把准则和实际工作结合起来。练习要求：要求熟悉教材和案例，积极思考，独立完成。2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？设计目的：考察学员对于审计方法的把握程度，引导学员思考和解决实际问题。练习要求：要求学习相关的会计指标，查阅和复习有关应收账款指标的问题。A答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。B答：可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。教学建议：建议补充财务报表分析方面的知识。开展讨论。练习建议：对于没有会计经验的学员，可以向其他人请教。第二章习题1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备银行存款贷：应收账款-----光明集团该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第二章习题答案与解析：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？设计目的：考察学员对于销售于收款循环典型的问题的理解和把握情况。练习要求：学习审计准则有关关联方交易部分的内容。探索对会计舞弊方式的把握。A答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（四）实质与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异常的交易。发现的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（三）审阅被审计单位管理当局声明书；（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。Ｂ答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也多种多样，有的企业之间用故意抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。教学建议：结合准则，在学习教材提供案例的基础上增加其他的案例进行讨论。剖析关联方交易的特征。练习建议：调查关联企业往来的业务流程，思考发现关联方舞弊的审计方法。2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备银行存款贷：应收账款-----光明集团该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？设计目的：本题考察学员对于基本会计处理方法、会计制度的把握情况。具体涉及到坏账的核销。练习要求：学习坏账准备处理的会计制度和税收制度。Ａ答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定进行处理；如果公司内部会计核算控制不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形Ｂ答：首先，对刚满３年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。教学建议：结合税收制度讲解。练习建议：思考会计制度和税收制度的联系。第三章习题一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。二、简单题1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合练习题[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4．设备D：账面原值30万