财务报销规范

2019/9/20财务报销规范2019/9/20提纲一、为什么要取得合规发票二、取得发票应注意的事项三、票据的粘贴四、财务报销流程2019/9/20引言●财务报销是财务工作的基础，其是否规范反映了一个单位企业管理水平的高低。财务管理是全员管理，不只是财务部的事情，也不仅是公司领导的事情，而是每个人的事情。2019/9/20引言●《会计法》赋予会计人员的职责：第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。(核算和监督职能)第十四条会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2019/9/20一、为什么要取得合规发票●（一）法律、法规的规定1、《税收征收管理法》第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。2、《发票管理办法》第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。税务局管税方式：以票管税，以票控税。2019/9/20一、为什么要取得合规发票●（二）取得合规发票能为公司增加效益1、《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（税率25%）◆《关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知》(国税发[2008]40号)第三条整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。2019/9/20一、为什么要取得合规发票◆《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第二款在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。◆《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。◆《进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发[2009]114号）第六条加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。2019/9/20一、为什么要取得合规发票2、《土地增值税暂行条例》第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。第六条计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。（税率30%--60%，没有合法票据则不能扣除，有合法票据的可按前三项加计20%扣除）2019/9/20一、为什么要取得合规发票●（三）取得不合规发票可能给公司造成损失1、《会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；2019/9/20一、为什么要取得合规发票2、《发票管理办法》第三十九条有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。2019/9/20一、为什么要取得合规发票•近几年假发票泛滥成灾。审计署在审计中发现，在颇受国内外瞩目的西气东输二线工程建设中，相关人员以虚假发票和“白条”等入账4300万元。其中，中石油项目经理部用虚假发票入账，列支西气东输二线工程等项目培训费用714.26万元。2019/9/20一、为什么要取得合规发票•2010年，各地税务机关在查处虚假发票“买方市场”的工作中，共查处违法受票企业74833户，查补税款33.7亿元，罚款8.9亿元，加收滞纳金3.3亿元；各地审计机关在对部分中央部门已报销的29363张可疑发票审计中,发现5170张为虚假发票，列支金额高达1.42亿元。2019/9/20一、为什么要取得合规发票●（四）非法持有假发票入刑第十一届全国人大常委会第十九次会议于2011年2月25日通过的《中华人民共和国刑法修正案(八)》，对刑法做出了重要修改和补充。其中之一是增加了非法持有伪造的发票罪。刑法修正案(八)第35条规定，在刑法第二百一十条后增加一条，作为第二百一十条之一：“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”2019/9/20一、为什么要取得合规发票●另外，对于公职人员来说，用假发票报销以贪污罪论处。对于公司职员来说，用假发票报销可以职务侵占罪论处（立案标准5000元至2万元以上，最高刑期5年以上）。案例：马某为佛山某鞋业公司职工，2000年1月至2002年8月，他多次向他人购买假路费发票，拿到单位报销。不到两年时间，马某就骗取公司差旅费共95125元。广东佛山市禅城区人民法院经审理认为，被告人马某身为公司人员，利用职务之便，以使用虚假发票报销的方法，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪，故依法判处被告人马某有期徒刑2年6个月。职务侵占案找上“杜拉拉”？2019/9/20二、取得发票应注意的事项（一）总的原则：真票真业务。所谓真票，就是真发票，一张真发票至少应同时满足以下四个条件：一是取得的发票必须由售货单位或提供劳务单位通过合法渠道获得并开具，且加盖其发票专用章，不存在使用非售货单位或提供劳务单位的发票的行为；二是发票上所列商品货物或劳务的规格型号与实际业务和事项完全一致，不存在变更商品货物、劳务或其规格型号的行为；三是发票上记载的数量单价金额与实际业务和事项完全相符，不存在大头小尾或调整数量或金额的行为；四是开具发票双方若属于关联方，应考虑符合独立交易原则，使用公允价格，避免被税务机关纳税调整，不存在利用关联方调节利润的行为。2019/9/20二、取得发票应注意的事项所谓真业务，是指纳税人真实发生了购买商品、接受服务以及从事其他经营活动的业务和事项，除购货发票外，还应有采购单、购销合同、运输票据、验收报告、入库单、出库单、盘存记录等证据支撑，在需要举证时，能够形成完整的证据链条，并被税务机关采信。真票真业务，如同一枚硬币的两面，缺一不可，这样才能有效地防范和控制企业的税务风险。2019/9/20二、取得发票应注意的事项（二）新版发票相关知识2011年1月1日起全部使用新版发票，旧版发票不准使用。新版发票分机打、手工、定额三类。(如加上冠名发票和门票,实际上有五类)注意：◆河南省的发票不分**市，而是河南省地方/国家税务局通用发票。◆手工发票分为千元版和百元版两种，规格为190mm×105mm。定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额。◆不区分行业，但保留“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、(实际中有客运发票)“建筑业统一发票”、“销售不动产统一发票”等几个行业发票。2019/9/20地税发票票样—货运发票2019/9/20地税发票票样—客运发票（机打）2019/9/20地税发票票样—运输客票（定额）2019/9/20地税发票票样—出租车票（机打）2019/9/20地税发票票样—出租车票（定额）2019/9/20地税发票票样—建筑业统一发票（自开）2019/9/20地税发票票样—车辆通行费统一发票2019/9/20地税发票票样--通用机打发票（平推式）2019/9/20地税发票票样--通用机打发票（卷式）2019/9/20地税发票票样--通用手工发票（千元版）2019/9/20地税发票票样--通用定额发票（有奖）2019/9/20地税发票票样--通用定额发票2019/9/20国税发票票样--平推式机打发票2019/9/20国税发票票样--平推式机打发票2019/9/20国税发票票样--通用机打发票2019/9/20国税发票票样--通用手工发票（百元版）2019/9/20二、取得发票应注意的事项（三）如何取得一张合规的发票1、有关规定《发票管理办法》第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。《发票管理办法实施细则》第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。2019/9/20二、取得发票应注意的事项2、一张合规、完整的发票包括：◆带有全国统一发票监制章，国有铁路部门统一印制的客货票据除外。◆有开票日期。注意：①发票不要跨年度报销；②日期应写全，如2011年不能只写11年。◆有付款单位全称。填“河南省**实业发展有限公司”，缺一字、错一字不可。◆项目、金额。注意项目应与经营范围一致;大写与小写金额必须相符。2019/9/20二、取得发票应注意的事项◆盖有填制单位的发票专用章。注意：①印章清晰可辨；②销售方如是个体户，发票上仍应加盖带有其名称、税务登记证号的发票专用章，不能加盖只有其门店名称的印章。2019/9/20二、取得发票应注意的事项◆有开票单位名称和开票人姓名。按规定，如项目填写不齐全或有错误，不得在发票上自行补填或修改，应将不符合规定的发票退回给开票方，要求其重开。2019/9/20二、取得发票应注意的事项（四）预防假发票，借我一双慧眼1、国税发票防伪措施(以河南省为例)A．发票联、抵扣联票头正中央套印大红色“全国统一发票监制章”，形状为椭圆形，中间有“河南”字样。B．发票纸质中含有“河南国税”底纹标识。C．发票联、抵扣联正面左上方印有正方形“HNGS”图案，图案常温下为淡绿色，图案经50℃以上加热变为淡黄色，变回常温后图案恢复淡绿色。D.登录河南省国家税务局网站（）查询发票信息，辨别真伪。也可拨打12366电话查询。2019/9/20二、取得发票应注意的事项2、地税发票防伪措施(以河南省为例)A、在纸张防伪措施上，使用水印防伪，在造纸时增加税徽及手写“河南地税”字样，对着光源可以看到。B、通用定额发票票面增加团花、底纹等版纹防伪。C、采用刮开型数码防伪，在发票印制计划下达环节，对每份发票随机产生一个与发票代码和号码对应的8位密码，在印制环节用专用灰色油墨覆盖，消费者在取得发票后，刮开密码区可登录河南地方税务局网站（）进行查询。如从省外取得的发票，点击相应省份的国税/地税网站查询。以识别假币的方法识别假发票。2019/9/20二、取得发票应注意的事项（五）其他注意事项◆对于从事生产并提供安装或施工的合作单位，如果合同签订时分别列明了材料和安装价款，材料可以取得增值税发票，安装费应取得项目所在地税务部门开具的建筑业发票，具体的判断要看营业执照的经营范围。◆对于只从事建安的合作单位，无论合同怎样签订，只能取得项目所在地税务部门开具的建筑业发票。2019/9/20二、取得发票应注意的事项◆如果确实不能取得发票，找票抵顶，则不能用餐费、食品、茶叶、娱乐行业（总的是吃的、喝的、玩的）等发票抵，因为最多只能