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主讲：韩俊梅财务管理基础及规范化•一、卫生行政单位财务管理基本理论•二、卫生行政单位财务管理的主要环节•三、行政单位预算管理•四至七、行政单位收入、支出、经费、资产负债管理•八、财务报告与分析•九、财务监督•十、行政单位财务管理存在的问题及内控措施课程提纲卫生行政单位财务管理基本理论一背景知识各级政府的预算会计各级各类行政单位的会计各类事业单位的会计（主要规范公立的）《财政总预算会计制度》《行政单位会计制度》+有关补充规定《事业单位会计准则》现行预算会计体系及会计制度框架《事业单位会计制度》（通用）》+有关补充规定理论界对预算会计的重新归类与名称的更换非营利组织会计政府会计《民间非营利组织会计制度》基本体系及现行会计制度的基本框架背景知识会计法规制度层次《中华人民共和国会计法》具体准则基本准则企业会计准则《事业单位会计准则》（试行）《会计基础工作规范》等《事业单位会计制度》（通用）《行政单位会计制度》特殊行业会计制度（会同制定）如《中小学校会计制度》财政部和行业主管部门全国人大财政部第一层次第二层次第三层次准则指南卫生行政单位财务管理基本理论一背景知识行政事业单位会计的分级二级会计单位主管会计单位基层会计单位同级财政总预算会计省财政厅总预算会计省教育厅会计师范学院会计附属中学会计说明：财政国库支付制度改革后，事业行政单位会计的分级只适用于预决算编制的“两上两下”过程，预算资金的拨付不再按分级进行，而是采用国库集中支付。卫生行政单位财务管理基本理论一不包括实行内部成本费用核算的事业单位。会计对象行政单位会计的对象，就是在执行单位预算过程中各级行政单位财政资金领拨、使用及其结果。分配和拨付资金本级收入-=未使用的资金资金来源（领拨）资金运用（使用）资金结存（结果）拨出资金本级留用指根据国家有关规定以有偿服务等形式组织的部分收入。行政事业单位会计对象的内容“管理”一词源于意大利语Managiahe，原意：训练、处理。中文“管”意为“负责、约束”，“理”意为条理、程序处理。连用为管理，外文意为“是让对象按自己的目标去活动并实现目标的过程。”管理是一个系统。并非单一行为（须丰富理论，多知识，重实践），它通过：组织—制度—操作执行—运行监控—信息反馈—调整完善的全过程形成一个全封闭的管理系统。（举例：封闭原理，封闭回路才是有效管理。）财务管理是其中的主要子系统之一。卫生行政财务管理是指运用管理的各种职能，合理配置和利用其经济资源，最大限度地发挥经济资源的作用，确保卫生行政机关财务使用的社会效益和经济效益的系统工作。从管理系统论的观点看：卫生行政单位财务管理的本质就是科学运用财务管理学的原理和方法，充分地利用与协调卫生系统及机关本身的各种经济构成要素，以有限的经济资源取得最大限度的经济效益。行政单位财务管理活动主要包括：预算管理定员定额管理收入管理支出管理结余结转管理资产管理负债管理财务分析财务监督行政单位财务管理的基本原则1、执行国家有关法律、法规和财务规章制度；2、量入为出，保证重点，兼顾一般，保障行政单位正常运转经费需要；3、厉行节约，制止奢侈浪费，降低行政成本。1、科学、合理编制预算，严格预算执行，完整、准确、及时编制决算，真实反映单位财务状况；2、建立健全财务管理制度，实施预算绩效管理，加强对行政单位财务活动的控制和监督；3、加强资产管理，合理配置、有效利用、规范处置资产，防止国有资产流失；4、定期编制财务报告，进行财务活动分析；5、对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督；6、加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法。行政单位财务管理的主要任务：行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。•1、行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。•2、人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。会计是以货币为主要计量单位，采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。财就是钱，务就是工作，所谓财务就是一切与钱有关的工作。会计工作其实只是财务工作的一部分。财务管理是组织单位财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。会计的四个环节（1）确认（2）计量（3）记录（4）报告财务管理，是指对单位有关资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等工作的总称。财务的四个环节（1）计划（2）组织（3）协调（4）控制财务管理的现实意义1、财务活动—单位工作或经营过程中的资金活动并体现各方面的经济关系与国家与社会工商与内部供求结算利益分配财政税务银行主管部门供应与需求科室之间与职工按客观规律运行即资金运动财务管理的客观现实意义（1）财务活动是一切活动的物质基础条件（个人—家庭、单位—部门—国家—国际事务）（2）业务管理权的具体表现人事权财权例：国家—财政—征税权（分配权）（3）通过财务管理，实现财务管理目的，追求最佳的效益二要建设产出投入一要吃饭，寻求赢余以获发展的能力主要环节是指财务管理的各种业务手段。财务管理的主要环节有：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。它们互相联系、制约、配合。卫生行政单位财务管理的主要环节二1、财务预测财务预测环节的作用在于，测算各种方案的经济效益，为决策提供可靠的依据。财务预测环节包括以下几方面内容：明确预测对象和目的性；收集和整理资料；确定预测的方法，利用预测模型进行预测。卫生行政单位财务管理的主要环节二2、财务决策根据卫生部门的财务目标，在充分比较各种备选方案的基础上，权衡利弊得失，确定最佳方案。财务决策一般有以下几个要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。卫生行政单位财务管理的主要环节二3、财务计划财务计划是完成单位奋斗目标和保证措施落实的必要环节。它是控制财务收支活动，分析经营活动的依据。财务计划主要包括：资金的筹集计划、固定资产投资计划、流动资产占用和周转计划、对外投资计划、结余和结余分配计划等等。卫生行政单位财务管理的主要环节二4、财务控制实行财务控制是落实财务计划的任务、保证财务计划实现的有效措施，为此要做好以下几项工作：制定标准、执行标准、确定差异、消除差异、考核奖惩等。卫生行政单位财务管理的主要环节二5、财务分析借助财务分析，可以掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查对党的方针、政策和国家财经制度、法令的执行情况。财务分析一般有以下几个程序：进行对比，作出评价；因素分析，抓住关键；落实措施，改进工作。卫生行政单位财务管理的主要环节二卫生行政单位财务管理体制与财务管理组织形式1、财务管理体制是统一领导，集中管理。（1）统一领导（2）集中管理2、财务管理组织形式。必须建立和健全财务管理机构或配齐财务人员（主办会计、出纳会计），从我国目前各基层卫生部门从实际情况出发，根据其规模的大小，设置应与规模相适应的财务机构。财会工作岗位的设置或各岗位的人数编制根据卫生院的规模和业务量大小，可以一人一岗，一人多岗，并明确其财务管理职责及权限。的组成乡镇财政预算乡镇行政事业单位预算县级预算县级财政预算县级行政事业单位预算县级部门预算市级预算市级财政预算市级部门预算市级行政事业单位预算乡镇部门预算省级预算省级财政预算省级部门预算省级行政事业单位预算中央级预算中央级财政预算中央级部门预算中央级行政事业单位预算乡镇级总预算汇总下一级预算汇总下一级预算汇总下一级预算汇总下一级预算县级总预算市级总预算省级总预算中央级总预算乡镇级预算部门预算本级预算单位预算总预算（一）国家预算组成行政单位预算管理三行政单位预算是行政单位按照部门预算管理的有关规定，根据其职责和工作任务编制的年度财务收支计划。行政单位预算由收入预算和支出预算组成。按照预算管理权限，行政单位预算管理分为下列级次：1、向同级财政部门申报预算并有下级预算单位的行政单位，为一级预算单位(主管预算单位)；2、向上一级预算单位申报预算并有下级预算单位的行政单位，为二级预算单位；3、向上一级预算单位或者同级财政部门申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为基层预算单位。行政单位预算管理级次行政单位预算管理三基层行政单位基层行政单位的主管部门上级财政部门一上：年度预算建议草案一上：部门预算建议书一下：下达预算控制数一下：分配预算控制数二上：上报单位预算草案二上：报送部门预算草案二下：批复年度预算二下：下达年度预算预算编报和审批“两上两下”的程序行政单位预算管理三行政事业单位的预算级次主管预算单位二级预算单位基层预算单位主管单位同级财政部门基层单位上报预算下一级单位上一级单位下一级单位二级单位（多个多层）上报预算上报预算上报预算上报预算各级预算单位应当按照预算管理级次申报预算，并按照批准的预算组织实施，定期将预算执行情况向上一级预算单位或者同级财政部门报告。行政单位预算管理三财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结转和结余按规定使用”的预算管理办法。行政单位预算管理办法1、收支统一管理：是指行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。2、定额、定项拨款：是指财政部门对行政单位所采取的预算拨款方式。（1）定额拨款，是指财政部门根据行政单位工作的性质和特点，结合本级财力情况，确定行政单位的经费定额，据以核定经费拨款额度。（2）定项拨款，是指财政部门根据行政单位开展业务活动的特殊需要，对某些专项或特定工作任务而专门核定的经费拨款额度。3、超支不补:是指行政单位预算一经财政部门和主管部门核定，单位在预算执行中自求预算平衡；除特殊原因外，财政部门和主管部门不再追加预算拨款。行政单位预算管理三收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括：财政拨款收入：是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入:是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。行政单位取得各项收入，应当符合国家规定，按照财务管理的要求，分项如实核算。并全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，不属于行政单位的收入，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。行政单位收入管理四支出是指行政单位为完成工作任务所发生的资金耗费和损失。行政单位支出基本支出人员支出公用支出基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出。项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。：行政单位支出管理五行政单位支出管理，应遵循下列要求1、行政单位应当将各项支出全部纳入单位预算。各项支出由单位财务部门按照批准的预算和有关规定审核办理。依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。2、行政单位的支出应当严格执行国家规定的开支范围及标准，建立健全支出管理制度，对节约潜力大、管理薄弱的支出进行重点管理和控制。3、行政单位应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定。加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。行政单位支出管理五4、行政单位从财政部门或者上级预算单位取得的专项资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报送专项资金使用情况。项目完成后，行政单位应当向同级财政部门或者上级预算单位报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告。行政单位管理、使用专项资金，应当接受财政部门和上级预算单位的检查、监督。行政单位支出管理五各类会议列入政府采购，会议开支按政府采购预算管理。凡属集中采购的各类会议经费，由县财政局国库支付中心直接支付会议召开点。县财政局国库支付机构在审核支付各部门单位会议经费时，应严格执行上述有关规定，对未经批准或未按批准的有关规定召开的各类会议经费，一律不予支付。行政单位经费管理六会议费用开支综合定额标准（单位：元/人.