内蒙科大工程经济学课件第3章投资、成本、收入与利润

第三章投资、成本、收入与利润本章要求（1）熟悉工程项目投资概念及构成；（2）熟悉成本费用的概念及构成；（3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；（4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序；（5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本、机会成本、沉入成本的概念；第三章投资、成本、收入与利润本章重点（1）工程项目投资的概念及构成（2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系（3）经营成本、固定成本和变动成本、沉入成本、机会成本的概念（4）销售税金及附加的内容、含义及计算（5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序本章难点（1）经营成本、沉入成本、机会成本的概念第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成工程项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投人。工程项目投入的总资金是由建设投资和流动资金两大部分组成。建筑工程费存货固定资产投资方向调节税待摊费用应收与预付款项短期投资货币资金动态投资工程建设其他费用设备及工器具购置费安装工程费建设期利息基本预备费涨价预备资金静态投资工程项目总投资流动资金建筑投资第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成一、设备、工器具投资设备、工器具投资是由设备购置费和工器具、生产家具购置费组成，如下图所示。包装和包装材料费国产标准单体设备出厂价国产标准成套设备合同价采购及仓库保管费装卸费运输费进口设备抵岸价国产非标准设备原价国产标准设备原价设备运杂费设备原价工器具及生产家具购置费设备购置费设备工器具投资第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成二、建筑安装工程投资建筑安装工程投资教育费附加城乡维护建设税营业税规费企业管理费施工机械使用费材料费人工费措施费直接工程费税金利润间接费直接费第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成三、工程建设其他投资土地费用工程建设其他投资与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成四、预备费1.基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能发生的难以预料的支出，需要预先留用的费用，又称工程建设不可预见费，主要是指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。2.涨价预备费涨价预备费是对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用，亦称价格变动不可预见费。第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成五、建设期借款利息1.建设期借款利息的构成：建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付的利息。2.建设期借款利息的计算：建设期每年利息的计算公式为：=+/2每年应计利息（年初借款本息累计本年借款额）年利率第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成五、建设期借款利息[例1]某新建项目，建设期为3年，共向银行贷款1500万元，贷款时间分别为：第一年400万，第二年600万，第三年500万元，年利率为6%。试计算建设期利息。解：建设期各年利息计算如下：第一年应计利息＝第二年应计利息＝第三年应计利息＝建设期利息总和为：14002140012600214001260042.725006%78.2821242.7278.28133第三章投资、成本、收入与利润§1工程项目投资及构成六、流动资金——对生产性项目而言流动资金指企业购置劳动对象、支付工资及其他生产周转费用所垫付的资金。流动资金分别在生产和流通领域以储备资金、生产资金、成品资金、结算资金、货币资金五种形态存在并循环。流动资金＝流动资产－流动负债第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用①1.概念：为取得收入而付出的代价。技术经济分析中的成本概念与企业会计中的不完全相同：会计学：成本是对实际发生费用的记录，影响因素（1）确定，成本数据唯一。工程经济：是对未来发生费用的预测和估算，影响因素不确定，不同方案有不同数据。（2）工程经济：引入了企业会计中所没有的成本概念。第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用2.产品总成本费用的构成——财务会计中的规定生产成本销售费用销售过程中发生的各项费用管理费用管理和组织生产经营发生的费用，财务费用企业为筹集资金而发生的各项费用3.产品总成本费用的计算——技术经济中的规定年总成本费用＝外购原材料＋外购燃料动力＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋利息支出＋其他费用直接支出：生产中实际消耗的直接材料、工资和其他支出制造费用：为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用总成本费用第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用★折旧（1）含义：折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。（2）影响固定资产折旧的因素1）固定资产原值2）固定资产净残值＝（估计残值－估计清理费用）。一般为原始价值的3～5％。3）固定资产估计使用年限◎正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗◎使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。◎使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。（3）企业计提折旧的相关规定：根据教材P.19的内容进行解释，重点解释租赁（经营性或融资性租入或租出）的固定资产应如何处理。第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用★折旧（4）折旧的计算方法1）直线折旧法①平均年限法设：P—固定资产原值，L—估计净残值，N—估计使用年限,d－年折旧率，r－净残值率D－年折旧额，则：折旧额的计取基数为（P－L）＝P（1－r）年折旧率为：年折旧额为：②工作量法设：M－总工作量，m－单位工作量折旧额，Kt－第t期的实际完成工作量Dt－第t期的折旧额，其它符号同前%1001NdNrPNLPdLPD)1()(MrPMLPm)1(mKDtt第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用2）加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿的折旧计算方法）①余额递减法（定率递减法）是按各年年初（即上一年末）的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。设：Bt－1－第t－1年的账面价值，Dt－第t年的折旧额，d－年折旧率则：下面就来计算ddBDtt1dBD01)1(0101dBDBBddBdBD)1(01220212)1(dBDBBddBdBD2023)1(30323)1(dBDBBddBdBDNNN101)1(NNNNdBDBB)1(01dBD01年度年折旧费年末账面价值123………N第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用因为即则②双倍余额递减法原理同上，只是固定折旧率为直线折旧率的2倍，即2／N。则：注意：实行双倍余额递减法，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。③年数总和法：加速折旧法的特点：优点：第一，促进技术进步；第二，符合收入成本配比原则；第三，使成本费用在整个使用期内较为平衡。缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。LBNLdBN)1(0NBLd01NBDtt212)1()1()(NNtNLPDt第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用★摊销（1）含义：无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。（2）摊销费的计算计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限＋递延资产原值／递延资产摊销年限★生产经营期利息支出生产经营期利息支出＝建设投资借款利息＋流动资金借款利息注意：在生产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用★其他费用（1）含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。（2）其他费用的计算在技术经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用4.技术经济中的有关成本（1）经营成本经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：经营成本＝总成本费用－折旧费－（维简费）－摊销费－利息支出。注意：应强调技术经济分析中为什么要引入经营成本，为什么要从总成本中扣除这些费用？1）现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。2）因为全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中己将利息支出单列，因此经营成本中也不包括利息支出。（2）固定成本与变动成本（3）机会成本（4）沉入成本：第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用（四）销售收入销售收入=产品销售单价×产品年销售量（五）税金及附加1.特点：强制性、无偿性、固定性2.税种（1）流转税及附加：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加（2）资源税：资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税注：（1）（2）是从销售收入中直接扣除的，故可通称为销售税金及附加。（3）财产及行为税：房产税、契税等。它是可进产品成本费用的税金。（4）所得税：从企业实现利润中扣除。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用1.利润的计算销售利润＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加实现利润（利润总额）＝销售利润+投资净收益+营业外收支净额税后利润（净利润）＝利润总额－所得税2.所得税的计算及净利润的分配（1）企业所得税的计算：企业所得税是以应纳税所得额乘以企业适用的所得税税率而求得的。其计算公式为：小结：销售收入、成本、税金的关系见下图=所得税应纳税额应纳税所得额适用的所得税税率第三章投资、成本、收入与利润销售收入销售税金及附加总成本费用利润总额增值税、消费税、营业税、城乡维护建设税、教育费附加及资源税折旧费、维简费、摊销费利息支出外购原材料、燃料及动力费修理费工资及福利费其他费用所得税税后利润（可供分配利润）盈余公积金（含公益金）应付利润未分配利润经营成本第三章投资、成本、收入与利润§2工程项目生产经营期成本费用（2）利润的分配企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。在工程项目的经济分析中，一般视净利润为可供分配的净利润，可按照下列顺序分配：①计提盈余公积金。②计提法定公益金。③可供投资者分配的利润(应付利润)。④未分配利润。可供投资者分配的利润，经过上述分配后，剩余利润为未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。