行政单位会计制度(举例版)

例1：某行政单位从零余额账户提取1500元。借：库存现金1500贷：零余额账户用款额度1500例2：某行政单位收到个人缴纳的办证费500元，尚未上缴财政。借：库存现金500贷：应缴财政款500例3：某行政单位因更换办公地点，支付搬家公司劳务费900元。借：经费支出900贷：库存现金900例：某行政单位职工出国，预借现钞1000美元，当日汇率为1美元=6.112元人民币。借：其它应收款6122贷：库存现金——美元（1000美元）6122例：该职工归国，报销并归还部分未用完的美元现钞340美元，当日的汇率为1美元=6.1元人民币借：经费支出4048库存现金——美元（340美元）2074贷：其它应收款6122例：某行政单位期末盘点库存现金并对账，发现人民币现金溢余5.28元，美元现钞短少1.25美元，当日汇率为1美元=6.1102人民币，尚未查明原因。借：库存现金5.28贷：待处理财产损溢—库存现金5.28借：待处理财产损溢7.64贷：库存现金—美元（1.25美元）7.64例1：某行政单位收到一笔上级单位以银行转账形式拨付的指定转给某单位项目款5万元。例2：某行政单位开出银行转账支票，支付课题研究费2.3万元例3：年末，某行政单位美元银行存款余额2500美元，账面价值15229.5，期末汇率1美元=6.0678元人民币。调整账面价值。例4：某行政单位计息日银行存款获得利息204元，利息留归单位使用。借：银行存款50000贷：其它应付款——XX单位50000借：经费支出23000贷：银行存款23000借：经费支出60贷：银行存款——美元60借：银行存款204贷：其它收入——利息收入204银行存款例：年末，某行政单位注销尚未用完的零余额账户用款额度12400元。同时，该单位尚有未下达的财政授权支付5000元。借：财政应返还额度——财政授权支付17400贷：零余额账户用款额度12400财政拨款收入5000零余额账户用款额度例：某行政单位受到财政授权支付到账通知书，下达零余额账户用款额度140000元，其中上年未下达的零余额账户用款额度17400元，以及当期下达的零余额账户用款额度122600元。借：零余额账户用款额度140000贷：财政拨款收入122600财政应返还额度——财政授权支付17400财政应返还额度例：某行政单位收到财政直接支付入账通知书，使用财政应返还额度支付房租4万元。借：经费支出40000贷：财政应返还额度40000财政应返还额度1.出租资产发生及收回应收账款例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。月末，尚未收到租金时借：应收账款100000贷：其他应付款100000收到租金10万元，应交5%的营业税借：银行存款100000贷：应收账款100000借：其他应付款100000贷：应缴税费5000应缴财政款95000应收账款例：2014年3月1日，某行政单位出售一台电脑给乙单位，该电脑账面原值6000元，转让价5000元，电脑已送达乙单位，双方约定乙单位应于2014年4月1日前付款。借：待处理财产损溢——待处理财产价值6000贷：固定资产——电脑6000借：资产基金——固定资产6000贷：待处理财产损溢——待处理财产价值6000借：应收账款——乙单位5000贷：待处理财产损溢——处理净收入5000应收账款例：2014年4月1日，该行政单位收到乙单位支付的电脑款5000元，款项已到该行政单位银行账户。借：银行存款5000贷：应收账款——乙单位5000借：待处理财产损溢——处理净收入5000贷：应缴财政款5000应收账款例：2014年3月1日，某行政单位向甲公司定制一批慰问品，购买价10万元，该行政单位用财政授权支付方式预付了5000定金，双方约定甲公司应于2014年4月1日前发货。借：预付账款——甲公司5000贷：资产基金——预付账款5000借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000预付账款2014年4月1日，某行政单位收到向甲公司定制的慰问品，验收合格后，将剩余的9.5万元货款通过财政授权支付方式付给甲公司。借：资产基金——预付账款5000贷：预付账款——甲公司5000借：经费支出95000贷：零余额账户用款额度95000借：存货——慰问品100000贷：资产基金——存货100000预付账款例：2014年4月1日，某行政单位未收到向甲公司定制的慰问品，甲公司愿退回定金，并付5000元赔偿金。定金和赔偿金该单位已收到。借：资产基金——预付账款5000贷：预付账款——甲公司5000借：零余额账户用款额度5000贷：经费支出5000借：银行存款5000贷：应缴财政款5000预付账款例：2017年4月1日，某行政单位仍未收到三年前向甲公司定制的器材，也未收到甲公司退回的定金5000元，甲公司已经破产清算。该行政单位业务部门按照规定报经批准予以注销。借：待处理财产损益5000贷：预付账款——甲公司5000借：资产基金——预付账款5000贷：待处理财产损益5000预付账款例：2014年3月1日，某行政单位业务部门小王预借5000元差旅费，款项以现金支付。借：其它应收款——差旅费——小王5000贷：库存现金5000例：2014年3月5日，小报销4000元差旅费，同时归还1000元预借款。借：经费支出4000库存现金1000贷：其它应收款——差旅费——小王5000其他应收款例：2014年3月1日，某行政单位乙业务部门因业务需要需拨付1000元备用金，款项以现金方式支付。借：其它应收款——备用金——乙业务部门1000贷：库存现金：1000例：2014年3月5日，乙业务部门报销业务产生的费用1200元，超过备用金的款项以现金方式支付。借：经费支出1200贷：库存现金1200其他应收款2014年3月1日，某行政单位使用其它资金通过银行转账向甲企业支付2万元，作为订购设备的订金。借：其它应收款——甲企业20000贷：银行存款200003月5日，设备因故不能购买，收到甲企业退后的订金1万元，尚有1万元未退回。借：银行存款10000贷：其它应收款——甲企业10000其他应收款2017年3月1日，仍未收到甲企业应当退回的订金1万元，且甲企业已经破产清算，财务部门报经批准后予以注销。借：待处理财产损益10000贷：其它应收款——甲企业10000借：经费支出10000贷：待处理财产损益100002018年3月1日，收到甲破产企业管理人付给的退后订金1万元，款项已到该行政单位银行账户。借：银行存款10000贷：其它资金结转结余10000其他应收款2014年3月1日，某行政单位拿出价值5.5万元的办公用品A（经评估确定评估价值为9.5万元），与甲单位的一批办公用品B进行置换，并通过单位零余额账户向甲单位支付补价0.5万元。置换的办公用品A已经出库，置换的办公用品B到货验收入库。存货借：待处理财产损益——待处理财产价值55000贷：存货——办公用品A55000借：资产基金——存货55000贷：待处理财产损益——待处理财产价值55000借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000借：存货——办公用品B100000贷：资产基金——存货100000存货2014年3月1日，某行政单位接受从其它单位无偿调给本单位的C物资（非固定资产）价值10万元，并验收入库，通过单位零余额账户支付相关税费、运输费等共0.5万元。借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度50000借：存货——C物资105000贷：资产基金——存货105000存货2014年3月1日，某行政单位以成本7.5万元的一批A材料委托加工制作成用具，材料出库运往加工单位；2014年3月15日，该行政单位通过单位零余额账户支付相关加工费用、运输费等金额共2.5万元，并将加工完成的用具验收入库（不作为固定资产核算）。存货3月1日委托加工出库时：借：存货——委托加工存货成本75000贷：存货——A材料750003月15日加工完成入库时：借：经费支出25000贷：零余额账户用款额度25000借：存货——委托加工存货成本25000贷：资产基金——存货25000借：存货——用具100000贷：存货——委托加工存货成本100000存货2014年4月1日，某行政单位经批准对外捐赠50万元材料，对外捐赠材料发生运输费0.5万元，通过该行政单位零余额账户支付。借：资产基金——存货500000贷：存货——材料500000借：经费支出5000贷：零余额账户用款额度5000存货2014年5月1日，某行政单位经批准对外出售账面价值10万元的办公用品，获得价款10万元。并使用银行转账支票支付出售办公用品的运费1000元。借：待处理财产损益——待处理财产价值100000贷：存货——办公用品100000借：资产基金——存货100000贷：待处理财产损益——待处理财产价值100000借：待处理财产损益——处理净收入1000贷：银行存款1000借：银行存款100000贷：待处理财产损益——处理净收入100000借：待处理财产损益——处理净收入99000贷：应缴财政款99000存货2014年5月31日，某行政单位经盘点盘盈2万元材料，盘亏1万元办公用品。盘点完成时：借：存货——材料20000贷：待处理财产损益20000借：待处理财产损益10000贷：存货——办公用品10000批准存货盘点结果时：借：待处理财产损益10000贷：资产基金——存货10000存货例：2014年3月1日，某行政单位使用财政资金购入一项不需安装的新设备，买价为1.1万元，运杂费1000元，有关款项均已通过单位零余额账户完成支付。该项固定资产验收完毕交付使用。借：经费支出12000贷：零余额账户用款额度12000借：固定资产——通用设备12000贷：资产基金——固定资产12000固定资产2014年4月1日，某行政单位使用财政资金购入一项不需安装的新设备，买价为10万元，运杂费1000元，采用分期付款方式，先通过单位零余额账户支付50%的买价和全部运杂费，其余50%的买价3个月后付清。该项固定资产验收完毕交付使用借：经费支出51000贷：零余额账户用款额度51000借：固定资产101000贷：资产基金—固定资产101000借：待偿债净资产50000贷：应付账款50000固定资产例：某行政单位使用非财政拨款建造职工食堂，2014年1月10日开始动工，2014年8月20日食堂工程完工投入使用。建造费用共计52万元，均采取单位银行转账方式分三次（第一次10万元，第二次10万元，完工时32万元）支付给施工单位。食堂开工后第一次支付工程款时：借：经费支出100000贷：银行存款100000借：在建工程——食堂工程100000贷：资产基金——在建工程100000固定资产第二次支付工程款时：第三次支付工程款时：借：经费支出320000贷：银行存款320000借：在建工程——食堂工程320000贷：资产基金——在建工程320000工程完工投入使用时：借：固定资产——食堂520000贷：资产基金——固定资产520000借：资产基金——在建工程520000贷：在建工程——食堂工程520000固定资产某行政单位拥有一栋办公楼，账面原值为1200万元，预计使用年限40年。该行政单位对该办公楼采用年限平均法计提折旧，则该办公楼的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率=1÷40×100％=2.5％月折旧率=2.5％÷12=0.2083％月折旧额=12000000×0.2083％=25000（元）每月计提折旧时：借：资产基金——固定资产25000贷：累计折旧25000累计折旧2014年4月30日，某行政单位购入的一套需要安装的安全保卫设施，购买价格18万元，安装费用2万元，完工交付使用。借：在建工程——安保设施180000贷：资产基金——在建工程180000借：经费支出180000贷：零余额账户用款额度180000借：在建工程20000贷：资产基金——在建工程20000借：经费支出20