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新科目原科目名称名称应缴财政款应缴预算款应缴财政专户款应缴税费暂存款应付职工薪酬应付工资（离退休费）*应付地方（部门）津贴补贴*应付其他个人收入*暂存款应付账款暂存款应付政府补贴款其他应付款长期应付款暂存款受托代理负债二、负债类应缴财政款核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐款等。新旧主要变化：为新设科目，核算原“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容注意的几点：应缴财政款应当在收到应当上缴财政的款项时确认应收账款应当上缴财政的，先登记应收账款及相关科目，收到款项时再登记本科目。应缴财政款•有关账务处理：取得应上缴财政的款项时借：银行存款等贷：应缴财政款处置资产取得的处置净收入借：待处理财产损溢贷：应缴财政款上缴款项时借：应缴财政款贷：银行存款应缴税费核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费。包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、代扣代缴的个人所得税等。新旧主要变化：为新增科目，原来在“暂存款”科目核算注意：应缴税费应当在产生纳税义务时确认应缴税费•有关账务处理：因资产处置发生应缴税费借：待处理财产损溢贷：应缴税费因出租资产发生应缴税费借：应缴财政款等贷：应缴税费代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬【工资】经费支出【劳务费】贷：应缴税费实际缴纳时借：应缴税费贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等应付职工薪酬•核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。•新旧主要变化：为新设科目，原在“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”、“暂存款”科目核算注意：应当在规定支付职工薪酬时确认应付职工薪酬•明细科目设置：工资（离退休费）地方（部门）津贴补贴其他个人收入社会保险费住房公积金等应付职工薪酬发生职工薪酬时借：经费支出贷：应付职工薪酬发放职工薪酬时借：应付职工薪酬贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等从应付职工薪酬中代扣款项借：应付职工薪酬（工资）贷：其他应收款【垫付水电费、房租等费用】应缴税费【代扣代缴个人所得税】其他应付款【代扣代缴社会保险费和住房公积金】应付职工薪酬缴纳社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬（社会保险费、住房公积金）【单位承担】其他应付款【个人承担】贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等应付账款•核算行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。•新旧主要变化：为新增科目，原制度在“暂存款”科目核算采用“双分录”核算方法，偿还时记支出应付账款收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时借：待偿债净资产贷：应付账款【应付未付】偿付应付账款时借：应付账款贷：待偿债净资产借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等无法偿付或债权人豁免偿还，经批准核销时借：应付账款贷：待偿债净资产核销的应付账款应在备查簿中保留登记。应付政府补贴款•核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。•应当在规定发放政府补贴的时间确认。•新旧主要变化：为新增科目，原制度在“暂存款”科目核算应付政府补贴款•有关账务处理：发生应付政府补贴时借：经费支出贷：应付政府补贴款支付政府补贴款时借：应付政府补贴款贷：零余额账户用款额度/银行存款等其他应付款•核算除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各项偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。•新旧主要变化：为新设科目，原制度在“暂存款”科目核算其他应付款有关账务处理：发生各项其他应付及暂存款项时借：银行存款等贷：其他应付款支付各项其他应付及暂存款项时借：其他应付款贷：银行存款等无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时借：其他应付款贷：其他收入核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。长期应付款核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。新旧主要变化：为新设科目，原制度在“暂存款”科目核算采用“双分录”核算，偿还时记支出长期应付款发生时借：待偿债净资产贷：长期应付款偿付时借：经费支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等借：长期应付款贷：待偿债净资产无法偿付或债权人豁免偿还，批准核销时借：长期应付款贷：待偿债净资产核销的长期应付款应在备查簿中保留登记•借入款项时借：银行存款贷：长期应付款使用借入款项时借：待偿债净资产贷：银行存款归还使用的借款借：长期应付款贷：财政拨款收入/银行存款等借：经费支出贷：待偿债净资产归还未使用的借入款时借：长期应付款贷：银行存款长期应付款（借款）受托代理负债•核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。•应在收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认新旧主要变化：•为新增科目，原来在“暂存款”科目核算新科目原科目编号名称编号名称3001财政拨款结转303结余3002财政拨款结余3101其他资金结转结余3501350101350111350121350131350141350151350152资产基金预付款项303结余存货303结余301固定基金固定资产301固定基金在建工程无形资产301固定基金政府储备物资303结余公共基础设施303固定基金3502待偿债净资产三、净资产类财政拨款结转•财政拨款结转资金：是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金。•核算行政单位滚存的财政拨款结转资金。•新旧主要变化：为新设科目，原制度在“结余”科目核算增设了某些明细科目核算财政拨款结转•明细账户的设置：基本支出结转-人员经费、日常公用经费项目支出结转-××项目还应按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。按财政拨款种类设置：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等根据管理需要按财政拨款结转变动原因设置：年初余额调整、归集调入、归集上缴、单位内部调剂、收支转账、结余转账、剩余结转等财政拨款结转调整以前年度财政拨款结转因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结转的。借：有关科目贷：财政拨款结转（年初余额调整）需要调减财政拨款结转的借：财政拨款结转（年初余额调整）贷：有关科目财政拨款结转从其他单位调入财政拨款结余资金按实际调增的额度数额或调入的资金数额借：零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款结转（归集调入）上缴财政拨款结转资金借：财政拨款结转（归集上缴）贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度等财政拨款结转单位内部调剂结转结余资金经财政部门批准将完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时借：财政拨款结余（单位内部调剂）贷：财政拨款结转（单位内部调剂）年末，结转本年财政拨款收入和支出借：财政拨款收入—基本支出拨款、项目支出拨款贷：财政拨款结转（收支转账—基本支出结转、项目支出结转）借：财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）贷：经费支出—财政拨款支出—基本支出、项目支出财政拨款结转将完成项目的结转资金转入财政拨款结余年末，对财政拨款各项目的执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目。借：财政拨款结转（结余转账——项目支出结转）贷：财政拨款结余（结余转账——项目支出结余）年末冲销有关明细科目余额年末收支转账后借/贷：财政拨款结转（年初余额调整、归集调入、归集上缴、单位内部调剂、收支转账、结余转账等）贷/借：财政拨款结转（剩余结转）转账后，除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。财政拨款结余财政拨款结余资金：支出预算工作目标已经完成，当年剩余的财政拨款资金。核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金新旧主要变化：为新设科目，原制度在“结余”科目核算增设了某些明细科目核算财政拨款结余明细科目的设置：按具体项目和“支出功能分类科目”的项级科目按财政拨款的种类设置：公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款按财政拨款结余变动原因设置：结余转账、年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、剩余结余等财政拨款结余•有关账务处理：调整以前年度财政拨款结余因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结余的借：有关科目贷：财政拨款结余（年初余额调整）需要调减财政拨款结余的借：财政拨款结余（年初余额调整）贷：有关科目财政拨款结余上缴财政拨款结余借：财政拨款结余（归集上缴）贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等单位内部调剂结余资金经财政部门批准将完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时借：财政拨款结余（单位内部调剂）贷：财政拨款结转（单位内部调剂）财政拨款结余将完成项目的结转资金转入财政拨款结余年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目。借：财政拨款结转（结余转账）贷：财政拨款结余（结余转账）年末，冲销有关明细账余额借/货：财政拨款结余（年初余额调整归集上缴、单位内部调剂、结余转账等）贷/借：财政拨款结余（剩余结余）转账后，除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。其他资金结转结余核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。新旧主要变化：为新设科目，原制度在“结余”科目核算增设了某些明细科目核算其他资金结转结余•明细核算：明细科目：项目结转——××项目非项目结余明细科目（变动原因）：年初余额调整、收支转账、结余调剂、剩余结转结余等其他资金结转结余•有关账务处理：调整以前年度其他资金结转结余因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结余的按照实际调增的金额借：有关科目贷：其他资金结转结余（年初余额调整）按照实际调减的金额借：其他资金结转结余（年初余额调整）贷：有关科目其他资金结转结余年末，结转其他收支本期发生额结转其他收入借：其他收入贷：其他资金结转结余（收支转账——项目结转）（收支转账——非项目结余）结转非财政拨款资金支出结转其中的项目支出本期发生额借：其他资金结转结余（收支转账——项目结转）贷：经费支出——其他资金支出（项目支出）拨出经费（项目支出）结转其中的基本支出本期发生额借：其他资金结转结余（收支转账——非项目结余）贷：经费支出——其他资金支出（基本支出）拨出经费（基本支出）其他资金结转结余缴回或转出项目结余收支转账后，年末要对各项目执行情况进行分析，区分已完成项目和尚未完成项目，对完成项目的剩余资金处理：将项目剩余资金缴回原出资单位借：其他资金结转结余（结余调剂——项目结转）贷：银行存款/其他应付款等将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途借：其他资金结转结余（结余调剂——项目结转）贷：其他资金结转结余（结余调剂——非项目结余）用非项目资金结余补充项目资金借：其他资金结转结余（结余调剂——非项目结余）贷：其他资金结转结余（结余调剂——项目结转）其他资金结转结余年末冲销有关明细科目余额年末收支转账后借/贷：其他资金结转结余（收支转账、年初余额调整、结余调剂）贷/借：其他资金结转结余（剩余结转结余）转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。资产基金•核算行政单位的（预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等）非货币性资产在净资产中占用的金额。•新旧主要变化：新增科目，原制度在“固定基金”、“结余”科目核算资产基金•明细科目（制度规定）：预付款项、存货、在建工程、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施•资产基金应当在发生预付账款，取得其他非货币性资产时确认资产基金发生预付账款、取得其他非货币性资产时按实付金额、资产成本借：预