中小学校会计制度培训课件

退出目录前一页后一页11《中小学校会计制度》培训退出目录前一页后一页22培训内容一、《中小学校会计制度》修订的背景和原则二、《中小学校会计制度》的内容(与《事业单位会计制度》的不同之处)三、新旧《中小学校会计制度》有关衔接问题的处理规定退出目录前一页后一页33一、《中小学校会计制度》修订的背景和原则退出目录前一页后一页44（一）修订的背景•1998年的《中小学校会计制度》难以满足中小学校会计核算和预决算管理的需要。•2012年财政部修订的三个相关财务制度：《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《中小学校财务制度》，对中小学校的预算管理、财务管理、会计核算、会计信息提供等提出了新的要求。退出目录前一页后一页55（二）修订的原则•1、遵循了《事业单位会计准则》，是在该基础上修订的。•2、与《中小学校财务制度》相衔接，使得财务制度各项规定能落到实处。•3、充分体现国家对义务教育的政策导向，经费全额纳入政府财政保障范围。•4、以《事业单位会计制度》为基础并体现中小学校特点。退出目录前一页后一页66二、《中小学校会计制度》的内容(与《事业单位会计制度》的不同之处)退出目录前一页后一页新联谊事务所集团关于印发《中小学校会计制度》的通知财会[2013]28号国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需要，进一步规范中小学校的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》（财政部令第72号），结合新修订的《中小学校财务制度》（财教〔2012〕489号），我部对《中小学校会计制度（试行）》（财预字〔1998〕104号）进行了全面修订。现将修订后的《中小学校会计制度》印发给你们，自2014年1月1日起施行。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部2013年12月27日退出目录前一页后一页《中小学校会计制度》的内容第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明退出目录前一页后一页99一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。第一部分总说明退出目录前一页后一页1010二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。退出目录前一页后一页中小学校的范围普通中小学校中等职业学校特殊教育学校成人初等学校中小学校工读教育学校成人中学退出目录前一页后一页1212三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。退出目录前一页后一页1313四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。退出目录前一页后一页中小学校会计核算原则各项财产物资应当按照取得或购进时的实际成本核算。1.一般采用收付实现制；2.部分经济业务或事项采用权责发生制。收付实现制权责发生制历史成本原则会计核算原则专款专用原则对国家预算拨款和其他指定用途的资金，应当按规定的用途使用，不能擅自改变用途，挪作他用。退出目录前一页后一页中小学校会计要素是资产减去负债后的差额。包括固定基金，事业基金，专用基金和结余。由于过去的交易或事项所引起的应由会计主体承担的要以资产或劳务偿还的债务。中小学校依法限提的非偿还性资金，主要指事业收入。中小学校按照批准的预算所发生的资产耗费和损失，主要指事业支出。中小学校所拥有的能以货币计量的经济资源。会计要素负债净资产收入支出资产退出目录前一页后一页中小学校会计等式负债资产＝净资产+支出收入＝结余-静态会计等式：动态会计等式：综合会计等式：资产+支出＝负债+净资产+收入退出目录前一页后一页六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科目可不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。退出目录前一页后一页1818（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。退出目录前一页后一页1919七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。（二）中小学校财务报表应按照月度和年度编制。退出目录前一页后一页2020（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。退出目录前一页后一页2121八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。九、本制度自2014年1月1日起施行。1998年3月31日财政部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104号）同时废止。退出目录前一页后一页2222第二部分会计科目名称和编号退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》与《中小学校会计制度》会计科目对照表《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称一、资产类一、资产类11001库存现金11001库存现金21002银行存款21002银行存款31011零余额账户用款额度31011零余额账户用款额度41101短期投资41101短期投资△51201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付51201120101120102财政应返还额度财政直接支付财政授权支付61211应收票据71212应收账款61212应收账款81213预付账款退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称一、资产类一、资产类91215其他应收款71215其他应收款101301存货81301存货111401长期投资91401长期投资△121501固定资产101501固定资产131503累计折旧141511在建工程111511在建工程151601无形资产121601无形资产161602累计摊销171701待处置资产损溢131701待处置资产损溢退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称二、负债类二、负债类182001短期借款142001短期借款△192101应缴税费152101应缴税费202102应缴国库款162102应缴国库款212103应缴财政专户款172103应缴财政专户款222201应付职工薪酬182201应付职工薪酬232301应付票据242302应付账款192302应付账款252303预收账款262305其他应付款202305其他应付款272401长期借款212401长期借款△282402长期应付款222402长期应付款232501代管款项退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称三、净资产类三、净资产类293001事业基金243001事业基金303101310101310102310103310104非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产253101310101310102310103310104非流动资产基金长期投资△固定资产在建工程无形资产313201320101320102320109专用基金修购基金职工福利基金其他专用基金263201320101320102310103320109专用基金修购基金△职工福利基金奖助学基金其他专用基金退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称三、净资产类三、净资产类323301330101330102财政补助结转基本支出结转项目支出结转273301330101330102财政补助结转基本支出结转项目支出结转333302财政补助结余283302财政补助结余343401非财政补助结转293401非财政补助结转353402事业结余303402事业结余363403经营结余313403经营结余△373404非财政补助结余分配323404非财政补助结余分配退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称四、收入类四、收入类384001财政补助收入334001公共财政预算拨款344002政府性基金预算拨款394101事业收入354101事业收入404201上级补助收入364201上级补助收入414301附属单位上缴收入374301附属单位上缴收入424401经营收入384401经营收入△434501其他收入394501其他收入退出目录前一页后一页《事业单位会计制度》财会[2012]22号《中小学校会计制度》财会[2013]28号序号编号科目名称序号编号科目名称五、支出类五、支出类445001事业支出405001事业支出455101上缴上级支出415101上缴上级支出465201对附属单位补助支出425201对附属单位补助支出△475301经营支出435301经营支出△485401其他支出445401其他支出带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。退出目录前一页后一页3030资产：删除“应收票据”、“预付账款”、“累计折旧”、“累计摊销”4个会计科目。负债：删除“应付票据”、“预收账款”科目；增加“代管款项”科目。净资产：多设“专用基金—奖助学基金”。收入：“财政补助收入”分为“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”2个会计科目。《中小学校会计制度》与《事业单位会计制度》的不同之处退出目录前一页后一页3131第三部分会计科目使用说明退出目录前一页后一页一、资产类1.1001库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。退出目录前一页后一页三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取