物业管理企业会计

物业管理企业会计物业管理企业会计课程依据企业会计准则、物业企业财务管理规定，介绍了物业管理企业会计的基本会计核算方法并从资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等方面介绍了物业企业的具体内容。第一章物业管理企业概述本章通过对物业管理企业物业会计的介绍，要求了解物业管理企业的核算的内容，物业管理企业会计的对象，会计核算的基本前提和一般原则,会计要素与会计核算方法，物业管理企业会计的工作组织。重点掌握物业管理企业的内容，会计要素与会计核算方法。第一节物业管理的内容一、物业物业:是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。物业应具备如下几个要素：(1)物业所指房屋必须是已建成的并具有使用功能。(2)这些房屋包括供居住和非居住的各类房屋。(3)物业还包括与这些房屋相配套的房屋内部各项设施以及与房屋相邻的场地、停车场、小区干道等。(4)物业也包括与房屋相配套的设备和市政公用设施。物业与房地产业既有着本质的联系又有所不同。房地产是指房地产的投资开发、建造、流通、消费的整个过程。而物业是指房地产进入消费领域的房地产产品。二、物业管理概念;物业管理是指由专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、修缮，并为产权使用人提供全方位的综合物业管理的内容:物业管理类别可分为商住、写字楼、高级公寓和一般住宅小区四种。物业管理企业会计与物业管理的发展息息相关，蓬勃发展的物业管理要求物业管理企业会计工作能够发挥更大的作用。物业管理越发展，会计核算越重要。第二节物业管理企业会计的对象一、物业管理企业会计对象物业管理企业会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序对物业管理企业的管理、服务、经营活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督。旨在提供经济信息，提高经济效益。物业管理企业会计是物业管理企业经营管理的重要组成部分。二、物业管理企业会计的职能会计职能，就是指会计在经济管理中所具有的功能。物业管理企业会计具有反映和监督两大基本职能。1反映职能反映职能是指通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映物业管理企业已经发生或完成的经济活动，为物业管理企业提供经济信息的功能。反映职能是会计的最基本职能。反映职能有如下特点：(1)反映过程中，主要利用货币计量。(2)物业管理企业会计反映应具有完整性、连续性和系统性。2监督职能监督职能是指会计利用反映所提供的经济信息，对物业管理企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。第三节会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提以下列条件为前提1会计主体会计主体是指会计工作所服务的特定单位。它明确了会计服务的空间范围。确定会计主体的目的是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体及投资者的经济业务分开。具备三个条件：(1)实行独立核算，并能独立计算盈亏。(2)进行独立的生产经营活动。(3)具有一定数量的资金。企业不论大小，只要具备上述三个条件，即可称为会计主体。会计人员是站在特定会计主体的立场，核算特定主体的经济活动。2持续经营持续经营是指已确定的会计主体，在不考虑企业是否将破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活动为前提。它明确了会计工作的时间范围，为企业进行会计核算提供了相对稳定的条件。3会计分期会计分期是指把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算帐目，分清各个会计期间的经营成果，按期编制会计报表。4货币计量货币计量是指对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。二、会计核算的一般原则会计核算的一般原则是建立在会计核算基本前提基础上，对会计核算所提供的信息的基本要求。1．客观性原则2．重要性原则3．有用性原则4．可比性原则5．一贯性原则6．及时性原则7．清晰性原则8．权责发生制原则9．配比原则10．划分收益性支出与资本性支出原则11．历史成本原则12．谨慎原则第四节会计要素与会计核算方法一、会计要素会计要素即是会计对象的具体化。我国＜企业会计准则＞将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。1．资产资产是企业拥有或控制，能够以货币计量的经济资源。2．负债负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。3．所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权。4．收入收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。5．费用费用是指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。6．利润利润是指企业在一定时期内的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。会计要素之间的数量关系为：资产＝负债十所有者权益二、会计核算方法会计核算方法是对企业已发生的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督所应用的方法。(一)会计核算的具体方法1．设置会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。2．复式记帐复式记帐是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上帐户中进行记录的记帐方法。3．填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的重要依据。4．登记帐簿帐簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。5．成本计算成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。6．财产清查财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明帐面结存与实存数是否相符的一种专门方法。7．编制会计报表会计报表是根据帐簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计核算方法之间的相互关系：上述七种方法密切结合，形成完整的会计方法体系。经济业务发生后，经办人员要填制或取得凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记帐法，编制记帐凭证，并据以登记帐簿，计算成本，进行财产清查，在帐实相符的基础上，编制会计报表。第五节物业管理企业会计的工作组织一、会计机构的设置二、会计人员(一)会计人员的主要职责(1)会计人员应按照会计制度规定，切实做好会计核算工作。会计人员要认真填制、审核凭证，正确记帐、算帐、报帐，确保会计资料准确、真实和完整。(2)会计人员应遵守国家方针政策和财务会计制度，对企业各项经营活动的合法性进行会计监督。(3)会计人员根据国家会计法规，拟定本单位的会计工作实施办法和制度。(4)编制各项财务预算，参与企业决策，并对企业财务计划执行情况进行分析和考核。(二)会计人员的主要权限三、会计法规和制度会计法规和制度是组织和从事会计工作必须遵守的规范。我国会计法规和制度体系由三个层次构成。1．会计法2．会计准则3．会计制度资产资产是企业拥有和控制的能够以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产按照流定性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。第二章货币资金的核算通过本章的学习，掌握现金的核算、银行存款的核算、其它货币资金的核算、外币业务核算。重点掌握现金的核算内容，现金日记帐的登记方法，银行存款的核算内容，银行存款日记帐的登记方法，其它货币资金的核算内容，银行存款的各种转帐结算，货币资金的清查方法。第一节现金核算现金：是指企业的库存现金，主要用于日常的零星开支及有特殊规定的支出。而西方会计中所指的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金的票证。一、现金管理(一)现金的使用范围现金，物业管理公司可以在下列范围内使用(1)对职工支付工资、奖金、津贴和福利补助金等；(2)对城乡居民个人或不能转帐支付的集体劳动报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)支付各种社会保险和社会救济费，如退职金、离退休金、抚恤金等；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)支付出差人员随身携带的差旅费；(7)支付结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(二)库存现金的限额企业日常零星开支所需现金，最高限额，一般为三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的企业库存现金，可以多于五天，但不超过十五天的日常零星开支。(三)现金日常收支的管理(1)企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行批准。(3)企业从开户银行提取，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。(4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。(四)现金的内部控制制度(1)将经管现金和会计记帐分开。经管现金收支的出纳员不得进行会计记帐，进行现金收付记帐的会计人员不得经管现金。实行钱帐分管是现金内部控制的最基本要求。为了使经管现金的出纳员能随时了解现金结存情况，一般可由出纳员兼管日记帐。(2)对现金收付的交易必须按原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。(3)会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关帐簿。(4)企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、库存现金核算设置“现金”帐户现金增加数减少数例：某物业管理公司向租住户收取房租，收到现金750元。根据发票编制“现金收款凭证”，作会计分录如下：借：现金750贷：主营业务收入750例某物业管理企业开出现金支票，从银行提取现金300元。根据支票存根，作会计分录如下：借：现金300贷：银行存款300例：某物业管理企业职工张翔预借差旅费200元。根据借款单，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下：借：其他应收款——张翔200贷：现金200例：某物业管理企业将房租收入750元存入银行。根据银行存款进帐单回执，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下：借：银行存款750贷：现金750根据上述业务，登记现金日记帐现金日记帐(金额单位：元)年凭证编号摘要对方科目借方贷方结存月日101月初余额1602收到房租收入营业收入7502提取现金银行存款3002张乡欲借差旅费其他应收款2002房租收入存入银行银行存款7502本日合计105095026031本期发生额及余额9831098310370三、备用金核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和日常零星开支事后需要报销的款项。备用金按备用形式，可分为定额备用金和非定额备用金两种。其特点是：一次领用、定期报销、简化核算、补足定额。例：某物业管理企业对公共服务部实行定额备用金制度，核定限额为500元，以现金拨付。根据拨付清单，作会计分录如下：借：其他应收款——备用金(公共服务部)500贷：现金500(2)公共服务部持单据从财会部门报销办公费用及娱餐费等280元。根据报销单据编付款凭证，作会计分录如下：借：管理费用280贷：现金280(3)企业决定收回定额备用金时，根据收款凭证，作会计分录如下：借：现金500贷：其他应收款——备用金(公共服务部)500非定额备用金管理是指用款单位根据实际需要向财会部门借款，凭各种支付凭证向财会部门报销时，作为冲减备用金处理，如需再用，重新办理借款手续。这种方法适用于预借差旅费等备用金的管理。例职工张强出差采购物品，预支备用金200元，出差返回报销差旅费180元，并交回多余现金20元。(1)领出备用金时，根据付款凭证，作会计分录如下：借：其他应收款——备用金(张强)200贷：现金200(2)报销差旅费时，根据差旅费报销单，作会计分录如下：借：管理费用180现金20贷：其他应收款——备用金(张强)200四、现金的清查库存现金清查的主要方法是实地盘点，即以库存现金实有数与现金帐的帐面余额进行核对。现金的清查包括出纳人员的每日清