新《工会会计制度》培训班讲课提纲

新《工会会计制度》培训班讲课提纲无锡市总工会财务事业部蔡军联系方式：82712094（办公）13961809529（移动）Email:[e-mail]2009年10月主要内容一、新《工会会计制度》1、新制度出台背景、修订过程、原则及制度体系2、新制度与旧制度相比的主要不同3、新制度会计科目的说明4、新制度会计报表的说明5、新制度会计核算实务举例二、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定三、新《工会预算管理办法》新《工会会计制度》出台背景法律、章程的修订：《会计法》、《工会法》、《工会章程》工会业务发展、经费收缴体制变化财政支持力度加大：离退休人员经费、专项工作经费、帮扶中心专项资金等预算管理制度改革：实行部门预算、国库集中支付、规范工资津补贴等新《工会会计制度》修订过程2008年启动财政部、全总财务部共同研究确定将《工会会计制度》列入国家会计制度体系2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年1月1日起实施2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发《关于实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》新《工会会计制度》修订的原则及制度体系一、原则兼顾合理继承与适时创新兼顾规范核算与易于操作兼顾会计核算与预算管理二、制度体系《工会会计制度》《工会会计制度》--会计科目与会计报表工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知新制度与旧制度相比的主要不同一、会计制度等级不同新制度以政府规章的形式颁布，是针对中国工会的实际，专为工会量身定做的会计制度。也是第一次将工会会计制度纳入国家会计制度体系，成为我国法律体系的一部分，极大地提高了工会会计制度的法律地位和社会公信度。二、核算基础不同新制度将旧制度的“以收付实现制为基础”，改为“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，其特点是预算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同使用责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。新制度与旧制度相比的主要不同三、预算管理范围不同新制度体现了工会的大财务观，即“大收入”和“大支出”的理念，将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理，实行收支两条线，实现了全面预算管理。财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，同时也符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求。四、突出维权工作的力度不同新制度体现了“组织起来，切实维权”的工会工作方针，重点突出了维权方面的开支，细分为对职工维权和对工会干部维权两个方面，从而使维权工作在会计制度上有了保证，在核算上有了可操作性，便于各级工会掌握维权工作在总支出中所占比例。新制度与旧制度相比的主要不同五、财政性资金核算办法不同新制度将政府补助纳入国库集中支付制度和政府采购制度管理，体现了与国家财政支付改革接轨，改变了原财政资金在工会的流向路径。新补充的财政“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目，增加财政直接支付和授权支付核算的相关内容，保证了财政性资金的专款专用和预、决算管理。六、基建工程项目核算方法不同新制度对工程项目的核算实行了全过程的监督管理，在资产类科目中设置了“在建工程”科目，反映工程项目全过程发生的实际支出；在净资产类科目中设置了“在建工程占用资金”，反映在建工程完工前累计占用的资金。新制度与旧制度相比的主要不同七、上下级工会之间经费关系不同新制度对工会经费拨缴、上缴、补助、转拨进行了归集，更好地体现了上下级工会之间的债权债务关系，突出了各级工会应享有的权利和责任。由于突出了权责发生制，新制度把“上解经费支出”科目撤销，上解经费不再作为支出处理，在各级工会之间形成了工会经费分配的债权债务关系。新制度把补助经费、转拨经费、建会筹备金全部归集到新增的应收（付）上（下）级经费等4个科目中，各级工会的权益一目了然。八、会计科目使用限制不同为保持统一性，新制度规定各级工会共用一套会计科目，不再区分基层工会和县以上工会，但不需用的科目可不使用。一级科目可自主选择使用，但不得更改名称，根据需要可自行设置明细科目。对基层某些特殊的支出由全总制定的《基层工会经费收支管理办法》去规范，新制度不再作具体规定。新制度与旧制度相比的主要不同九、会计科目设置与核算内容不同新制度适应了近年来工会经费拨缴方式、工会业务活动内容所发生的重大变化，会计科目的设置与核算内容较旧制度更加科学规范。如收入以资金渠道来确定；支出以资金项目为准，不以开支内容为准。根据新形势下工会会计核算的要求，新制度对会计科目进行了全面细致的归集和整理，并根据新时期工会工作特点，对部分科目核算内容进行了新增或调整，使工会经济活动的反映更加全面、完整、准确。十、会计报表不同新制度建立了新的报表体系，且不再分基层工会和县以上工会。作为国家级会计制度，新制度扩大了会计报表使用对象的范围，在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上，增加了“其他会计报表使用者”，以便满足财政、税务、审计、统计、捐赠者的信息使用并接受报表使用者的监督和检查。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)101:库存现金1、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时进行盘点，超定额的及时送银行，不得坐支；2、有外币现金的单位，应按折算后的人民币金额记账，并设立辅助账；3、短缺时：查明原因的记“其他应收款”；不能查明原因的记“其他支出”；溢余时：查明原因应支付的记“其他应付款”；不能查明原因的记“其他收入”。102：银行存款1、经费集中户可根据实际设立，其存款在“银行存款---经费集中户存款”中核算，可以不开户。已开户的可以不撤户；2、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租和出借；3、按开户行、存款种类设置日记账，按业务发生顺序，逐笔登记，每日终了结出余额，至少每月与银行核对一次，编制“银行存款余额调节表”。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)111：零余额账户用款额度1、只在财政授权支付方式下使用；2、本科目年末应无余额。112：财政应返还额度1、只在财政直接支付、授权支付方式下使用，分别设两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付；2、本科目年末有余额，为工会应收财政下年度返还的资金额度。121：借出款1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)131:应收上级经费1、13101“应收上级经费---应收上级补助”，只核算回拨、超收、专项等补助，具体三级明细根据上级要求设立；2、13102“应收上级经费---应收上级转拨经费”，只核算税务代收、财政划拨经费情形的。核算上级工会应从代收、划拨经费中返还属于本级工会留成的部分；3、13103“应收上级经费---应收建会筹备金”，只核算税务代收、财政划拨筹备金情形的。核算上级工会应从代收、划拨的筹备金中返还属于本级工会的部分。4、因无锡市区工会经费实行2%经费全额代收后，其中60%部分即时返还到基层工会账户，因此市区各基层工会不需要使用此科目。132：应收下级经费1、设两个明细科目：应收经费、应收筹备金2、根据下级报送的工会经费收缴报告表中的数额记账。3、经省总研究决定，在目前暂不具备条件的情况下，全省各级工会暂不使用本科目。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)135:其他应收款1、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。2、账销债留。应另设备查账簿，继续保留债权，向对方追索。3、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。141：库存物品1、只核算材料、物品和达不到固定资产标准的工具、器具；2、设明细账，根据入库单、出库单逐笔核算；3、每年至少盘点一次。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)151:投资1、按投资类别、投资单位设明细科目；2、用现金、银行存款投资时，要冲减“结余”科目。借：投资贷：现金（银行存款）借：结余贷：投资基金3、用库存物品、固定资产投资时，按评估价记投资、投资基金，按账面价冲减库存物品、固定资产。（1）固定资产投资时借：投资（评估价）贷：投资基金（评估价）借：固定基金（账面价）贷：固定资产（账面价）（2）库存物品投资时（如评估价5万、账面价3万）借：投资（评估价）5贷：库存物品（账面价）3贷：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2借：结余（账面价）3贷：投资基金（账面价）3反之：库存物品投资时（如评估价3万、账面价5万）借：投资（评估价）3贷：库存物品（账面价）5借：投资基金（评估价与账面价之间的差额）2借：结余（账面价）5贷：投资基金（账面价）5按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)161:在建工程1、按具体工程项目设明细科目；2、预付工程款时借：在建工程---**工程贷：在建工程占用资金---**工程借：资本性支出---房屋建筑物购建---办公楼贷：银行存款工程完工时借：固定资产---办公楼贷：在建工程---**工程借：在建工程占用资金---**工程贷：固定基金按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(资产类)162:固定资产1、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值；2、按类别、品名记明细账；3、核算使用年限1年以上，一般设备单价500元以上、专用设备单价800元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。二级明细包括：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。4、计价：（1）购入、有偿调入时，原值=买价+运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费（2）自行建造时，原值=建造过程中实际发生的全部必要支出（3）无偿调入、接受捐赠时，原值=公允价值（或有关凭据注明的金额+相关费用）5、必须每年盘点一次，写出书面报告，会议决策，将有关情况在会计报表说明中加以披露。6、新制度不提折旧工会固定资产辅助账（2009年12月31日）单位：万元卡片号名称计量单位数量原值购入时间入账日期预计使用年限应计提折旧固定资产净值备注合计按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(负债类)201:应付工资（离退休费）分别按”在职人员“、”离退休人员“设明细科目。202：应付地方（部门）津贴补贴203：应付其他个人收入1、必须使用科目全称，括号内不能省略；2、按在职、离休、退休人员设明细；3、三个科目年底均无余额。211：借入款核算工会系统内借入的款项；向系统外借入的款项，用“其他应付款”科目核算。按新工会会计制度顺序对会计科目强调注意事项(负债类)221：应付上级经费1、设立应上缴经费、应上缴建会筹备金明细科目；2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。如：收到基层工会上缴40%经费10万元，直接记：借：银行存款10贷：拨缴经费收入6.25贷：应付上级经费---应上缴经费---省总工会3.75222：应付下级经费1、设立三个明细科目：应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金（全额代收时用）；2、根据实际收到的经费，按现有经费管理体制规定的比例计算。3、应付建会筹备金，在一定期限内（三年后），基层未组建工会的，应重新确认收入，即：应返未返基层工会的60%经费，视同40%经费作工会经费收入。按新