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幼儿园会计基础工作规范讲稿佛山市智勤会计师事务所有限公司刘凤优86236031一、幼儿园会计工作存在的主要问题1.没配备业务素质相适应的会计人员,大多数会计人员没有持证上岗。2.没有依法建账,或虽建账但长期不记账,不对账,账目较混乱。3.会计凭证不真实、不合法、不准确、不完整的现象比较普遍。4.没有建立并执行内部会计管理制度。（如内部牵制制度和稽核制度、财产清查制度、财务收支审批制度等）5.会计工作交接时没办理相应的交接手续。6.所执行的会计核算制度尚未明确。二、会计基础工作规范的有关知识（一）依法设账的基本要求《会计法》第三条：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。（二）单位负责人的会计责任1.单位负责人的含义（法人代表、个人独资的投资人）2.为什么说单位负责人是本单位会计行为的责任主体？3.单位负责人在内部会计监督中的职责《会计法》第28条第一款：单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责,不授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。（三）会计机构和会计人员1.会计机构的设置1）按业务需要设置会计机构（如财务室）。2）不设机构的应设会计人员并指定会计主管人员。3）不具备设置条件的可实行代理记账。2.会计机构的内部稽核和牵制制度《会计法》第37条规定1）稽查和复核2）内部牵制制度：钱账分管制度3.任用会计人员的回避制度1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。4.会计人员的工作交接1）办理交接手续的意义。2）办理交接的情形：调动工作或离职时，临时离职或其他原因暂不能工作时。交接前的准备工作移交点收3）办理交接的程序专人负责监交交接后的有关事宜（四）填制会计凭证1.具有一定格式、用以记录经济业务发生或完成情况的书面证明。2.按来源和用途分为:原始凭证外来原始凭证（如发票、收据等）自制原始凭证（借款单据等）记账凭证收款凭证(经审核无误的付款凭证原始凭证登记)转账凭证*现金与银行存款之间的划转业务只填制付款凭证,不填收款凭证,以免重复。3.原始凭证填制要求（真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚、顺序使用）几点附加说明：1）原始凭证必须盖有单位公章。2）大写与小写金额必须相符。3）购买实物的原始凭证必须附有验收证明。4）一式几联的原始凭证5）职工公出借款的收据必须附在记账凭证之后6）原始凭证有误，应由开出单位重开或更正。4.记账凭证填制要求（审核无误、内容完整、分类正确、连续编号）几点附加说明：1）除结帐和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证，不能以白条单入账。2）原始凭证分割单。3）填制记账凭证如果发生错误，应当重新填制4）凭证上最后一笔金额下的空白处划斜线注销5）摘要内容与原始凭证内容要一致。6）现金与银行存款之间的划转业务只填制付款凭证,不填收款凭证,以免重复。5.凭证的书写与保管1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写2）货币符号的书写要求3）汉字大写数字的书写要求4）凭证的保管要求（复制、遗证）（五）登记会计账簿-----以凭证为依据，对分散的会计资料进行分类归集整理。日记账（采用订本式账簿）1.种类分类账（总账与明细账）备查账2.登记会计账簿的要求1）准确完整2）注明记账符号3）书写留空4）正常记账使用蓝墨水5）特殊记账使用红墨水6）顺序连续登记7）结帐的要求（六）错账的更正方法1.划线更正法（发现个别文字或数字的错误，可用此法）2.红字更正法1）记账凭证所记科目和金额有错。2）凭证所记科目没错而金额记多。3.补充登记法（凭证所记科目没错而金额记少）（举例说明）