第11章 物业管理企

2019年8月8日星期四物业管理企业会计第11章物业管理企业的利润及利润分配学习目标11.1利润的核算11.2所得税费用的核算11.3利润分配的核算本章小结思考题基本训练2019年8月8日星期四物业管理企业会计学习目标通过本章的学习，要求学生了解利润的构成，熟悉企业所得税的有关知识，掌握利润及利润分配的核算方法。2019年8月8日星期四物业管理企业会计11.1利润的核算利润是物业管理企业在一定会计期间的经营成果。它是衡量企业经营管理水平，评价企业经济效益的一项重要指标。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。11.1.1利润的构成1）营业利润营业利润是指物业管理企业从事经营服务业务活动所取得的纯收益。计算公式如下：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－财务费用－管理费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）2019年8月8日星期四物业管理企业会计2)利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3)净利润净利润又称税后利润，是指物业管理企业利润总额减去所得税后的金额。净利润=利润总额－所得税费用11.1.2营业外收入和营业外支出的核算1）营业外收入的核算为了核算和监督企业营业外收入的取得及结转情况，企业应设置“营业外收入”科目，贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入；结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。2019年8月8日星期四物业管理企业会计企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。[例11-1]宏达物业公司将无法支付的应付账款5000元转作营业外收入。会计分录如下：借：应付账款5000贷：营业外收入5000[例11-2]宏达物业公司本期营业外收入总额为80000元，期末结转本年利润。会计分录如下：借：营业外收入80000贷：本年利润800002019年8月8日星期四物业管理企业会计2)营业外支出的核算为了核算企业营业外支出的发生及结转情况，企业应设置“营业外支出”科目，该科目属于损益类。借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末结转入本年利润的营业外支出；结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外支出的项目进行明细核算：企业发生营业外支出时，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产清理”、“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业外支出”科目。物业管理企业营业外支出主要包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。2019年8月8日星期四物业管理企业会计[例11-3]宏达物业公司将已经发生的原材料意外灾害损失27000元转作营业外支出。会计分录如下：借：营业外支出．27000贷：待处理财产损溢27000[例11-4]宏达物业公司用银行存款支付税款滞纳金3000元。会计分录如下：借：营业外支出3000贷：银行存款30002019年8月8日星期四物业管理企业会计11.1.3利润的核算1）利润的账户设置为了核算物业管理企业实现的利润（或亏损），应设置“本年利润”科目，该科目属于所有者权益类。借方登记从“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”“管理费用”“财务费用”“营业外支出”等科目转来的数额，贷方登记从“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”等科目转来的数额；本科目期末余额如在贷方，则为企业本期实现的利润总额；如在借方，则为企业在一定期间发生的亏损总额。2019年8月8日星期四物业管理企业会计2）利润的结转按有关制度规定，物业管理公司实现的利润（或亏损）总额一律通过“本年利润”账户进行核算。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，其中将收入类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，将支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，结平各损益类账户。结转后，“本年利润”账户如为借方余额，则为本期亏损总额；如为贷方余额，则为本期利润总额。年度终了，必须将“本年利润”账户结平，转入“利润分配——未分配利润”账户。企业的利润总额是按一定的会计期间如月度、季度、年度分别计算的。在会计实务中，利润核算的方法有“账结法”和“表结法”。2019年8月8日星期四物业管理企业会计[例11-5]宏达物业管理公司2007年12月份各损益类科目的年末余额如下（该企业采用账结法年末一次结转损益类目）：科目名称结账前余额主营业务收入60000元（贷）其他业务收入7000元（贷）公允价值变动损益1500元（贷）投资收益6000元（贷）营业外收入500元（贷）主营业务成本40000元（借）其他业务成本4000元（借）营业税金及附加800元（借）销售费用4000元（借）管理费用6700元（借）财务费用2000元（借）资产减值损失1000元（借）营业外支出2500元（借）2019年8月8日星期四物业管理企业会计该公司2007年12月份结转本年利润的会计分录如下：(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入60000其他业务收入7000公允价值变动损益1500投资收益6000营业外收入500贷：本年利润750002019年8月8日星期四物业管理企业会计②结转各项费用、损失类科目借：本年利润61000贷：主营业务成本40000其他业务成本4000营业税金及附加800销售费用4000管理费用6700财务费用2000资产减值损失1000营业外支出2500（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计75000元减去借方发生额合计63000元即为税前会计利润14000元。2019年8月8日星期四物业管理企业会计11.2所得税费用的核算所得税是根据物业管理企业应纳所得税额的一定比例上交的一种税金。11.2.1当期所得税的计算应纳税所得额是在企业税务前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额企业当期所得税的计算公式为：应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率2019年8月8日星期四物业管理企业会计[例11-6]宏达物业管理公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为980000元，所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为180000元，宏达公司全年实际工资为200000元。假定该公司全年无其他纳税调整因素。企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分不得作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。本例中，宏达公司又无其他纳税调整因素，因此2007年度宏达公司当期所得税的计算如下：应纳税所得额＝980000＋200000－180000＝1000000（元）当期应交所得税额＝1000000×33%＝330000（元）2019年8月8日星期四物业管理企业会计11.2.2所得税费用的会计处理企业应根据会计准则的规定，对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。[例11-7]承上例，宏达物业管理公司的会计处理如下：1）确认所得税费用借：所得税费用330000贷：应交税费——应交所得税3300002）将所得税费用结转入“本年利润”科目：借：本年利润330000贷：所得税费用3300002019年8月8日星期四物业管理企业会计11.3利润分配的核算利润分配是指物业管理企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。11.3.1利润分配的一般程序按照企业会计制度规定，物业管理企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，应按下列顺序分配：1）提取法定盈余公积2）提取任意盈余公积3）向投资者分配利润。2019年8月8日星期四物业管理企业会计11.3.2利润分配的核算1)账户的设置物业管理企业应设置“利润分配”科目，用以核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的未分配利润。该科目属所有者权益类，是“本年利润”科目的备抵调整科目。该科目借方登记利润分配的数额，贷方登记“本年利润”账户的转入数及弥补亏损数。该科目应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细科目进行明细核算。物业管理企业未分配利润通过“利润分配——未分配利润”明细科目进行核算。年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。2019年8月8日星期四物业管理企业会计2）利润分配的核算步骤（1）年终，自“本年利润”账户结转的利润总额，应记入“本年利润”账户的借方和“利润分配——未分配利润账户的贷方。（2）按规定从税后利润中提取法定盈余公积时，应记入“利润分配——提取法定盈余公积”账户的借方和“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方。（3）按规定计算应分配给投资者的利润时，应记入“利润分配——应付利润”账户的借方和“应付利润”账户的贷方。（4）年度实现的利润按照规定分配以后，应将“利润分配”账户所属“提取法定盈余公积”、“应付利润”等二级账户的余额转入“利润分配——未分配利润”二级账户的借方；将“利润分配——盈余公积补亏”二级账户的余额转入“利润分配一未分配利润”账户的贷方。2019年8月8日星期四物业管理企业会计[例11-8]宏达物业管理公司本年实现净利润5000元，编制结转会计分录如下：借：本年利润5000贷：利润分配——未分配利润5000假设实现的是亏损5000元，编制结转会计分录如下：借：利润分配——未分配利润5000贷：本年利润50002019年8月8日星期四物业管理企业会计[例11-9]宏达物业管理公司2007年实现净利润200000元，按规定提取法定盈余公积20000元，应付投资者利润80000元。根据上述资料，应作如下会计分录：年末，将实现的净利润转入利润分配（1)借：本年利润200000贷：利润分配——未分配利润200000（2）提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积20000贷：盈余公积——法定盈余公积20000（3）应分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润80000贷：应付利润80000（4）将其他明细账余额转入“未分配利润”明细账借：利润分配——未分配利润100000贷：利润分配——提取法定盈余公积20000——应付利润800002019年8月8日星期四物业管理企业会计[例11-10]宏达物业管理公司2007年4月在内部审计时发现，公司多结转原材料成本1000元列作主营业务成本，需要在本年度进行调整。该公司适用的所得税税率为33%。作会计分录如下：借：材料1000贷：以前年度损益调整1000借：以前年度损益调整330贷：应交税费——应交所得税330借：以前年度损益调整670贷：利润分配——未分配利润6702019年8月8日星期四物业管理企业会计本章小结利润是企业一定时期内进行经营活动所取得的财务成果。它是衡量企业经营管理水平的一个重要指标，是公司提供自我发展资金的长期稳定的来源。本章主要阐述了利润的构成、利润各组成项目的核算及所得税费用的核算方法，重点介绍了利润的结转方法及分配的有关核算。物业管理企业应加强对利润的核算和管理，努力提高盈利水平。2019年8月8日星期四物业管理企业会计思考题1.试述利润总额的构成。２.营业外收入包括哪些内容？应如何计算？３.营业外支出包括哪些内容？应如何计算？４.简述利润分配的一般顺序。2019年8月8日星期四物业管理企业会计基本训练一、单项选择题1．()是指物业管理企业从事经营服务业务活动所