报销单

单证与报关实务张晓宁[e-mail]目录•绪论•托收与信用证•出口单证工作的一般程序•出口单据•出口货物通关与单据•出口收汇核销与退税•进口单证第一章绪论一、单证的概念A单证（DOCUMENTS），指外贸结算中应用的单据、证书与文件，一般简称为“单证”。包括信用证和国际结算中使用的其它有关单据和证书，用以处理货物的交付、保险、运输、商检、结汇等。狭义的单证指单据和信用证。广义的则指各种文件和凭证。A二、单证的作用1．单证是外贸结算的基本工具（单证质量是能否顺利结汇的前提）2．单证是履约的凭据3．单证可作为物权凭证4．是企业经营管理的重要标志5．单证是经营管理的重要环节6．单证是政策性很强的涉外工作7．单证是企业业务和素质的体现三、单证的分类①依贸易双方所涉及的单证，分进口单证：进口许可证、信用证、进口报关单、FOB项下的保单等。A出口单证：出口许可证、出口报关单、包装单据、出口货运单据、商品发票、保单、汇票、商检证、产地证等。②依单证的性质，分金融单据：汇票、本票、支票或其它类似用以取得款项的凭证。商业单据：发票、运输单据、契约或其它类似单据及任何非金融单据的单据。③依单证的用途，分资金单据：汇票、本票、支票商业单据：商业发票、装箱单等货运单据：海运提单、空运单、多式联运单等保险单据：保险单、预保单、保险证明等官方单据：产地证、商检证、许可证等附属单据：受益人证明、装运通知、有关运输方面的证明等A四、单证工作的基本要求1．单据制作的要求正确、完整、及时、简明和整洁2．单据协调的要求单同相符、单货相符、单证相符、单单相符这16字是企业单据工作的协调准则。五、外贸单证工作的发展1．标准化(1)格式趋向标准化：减少重复制作及审核，提高效率(2)推广使用国际标准代号和代码①唛头代码：收货人简称、目的地、参考号、件号②两个英文字母的国家和地区代码：US、GB、JP③三个英文字母组成的货币代码：CNY、HKD、EUR④地名代码：伦敦GBLON、纽约USNYC⑤用数字表示的日期代码：07-10-03外贸单证工作人员的素质要求单证员：在对外贸易业务中，根据销售合约和信用证条款缮制、出具对外贸易结算单据和证书，提交银行办理议付手续，或委托银行收款的人员。素质要求包括：1．政治思想和职业道德2．专业知识3．工作能力2．电子化运用计算机技术、电子数据交换技术、网络技术、外贸软件等现代信息技术进行外贸单证处理，提高准确度和效率。如：FAX、TELEX（SWIFT）、EDI等。国贸单证工作的基本要求一、正确正确是单证工作的前提，单证不正确就不能安全结汇。正确就是指：一方面是要求各种单据必须做到“三相符”，即单据与信用证相符、单据与单据相符、单据与贸易合同相符；另一方面则要求各种单据必须符合有关国际惯例和进口国的有关法令和规定。国贸单证工作的基本要求二、完整单证完整的一种意义是指单证群体的完整性。单证在通过银行议付或托收时，一般都是成套、齐全而不是单一的。单证完整的另一意义是要求每一种单据的本身内容必须完备齐全。完整还要求出口人所提供的各种单据的份数要如数交齐，不能短缺。国贸单证工作的基本要求三、及时一方面是指各种单据的出单日期必须合理、可行，也就是说，每一种单据的出单日期不能超过信用证规定的有效期限或按商业习惯的合理日期。及时出单还反映在交单议付上。这里主要是指向银行交单的日期不能超过信用证规定的交单有效期。（注意21天）国贸单证工作的基本要求四、简洁国际商会《跟单信用证统一惯例》中指出：“为了防止混淆和误解，银行应劝阻在信用证或其任何修改书中加注过多细节的内容。”简化单证不仅可以减少工作量和提高工作效率，而且也有利于提高单证的质量和减少单证的差错。国贸单证工作的基本要求五、清晰单证的外观质量在一定程度上反映一个国家、一个企业的业务和技术水平。如果说正确和完整是单证的内在质量，那么清晰则是单证的外观质量。清晰是指：单证的表面是否清洁、美观大方各项内容是否清楚、易认各项内容的记载是否简洁、明了Marks收货人，目的地，品名，件号，参考号！第二章托收与信用证国际贸易中，货款的收付直接关系到买卖双方的资金周转和融通、以及各种金融风险和费用的负担问题，所以，采用何种支付方式是买卖双方十分关注的问题。最常见的国际贸易结算方式有汇款、托收和信用证。信用证是一种单据的买卖，严格强调单单、单证的相符，所以这种结算方式对单证的要求最为严格。汇款并不以交单为条件，相对信用证与托收方式来说，对单证的要求最为简单。2.1托收2.2信用证2.3信用证的审核与修改2.4跟单信用证处理托收（COLLECTION）是出口商通过出具汇票，委托银行向进口商收取货款的支付方式。分为：A光票托收（CLEANCOLLECTION）跟单托收（DOCUMENTARYCOLLECTION）一、托收的概念2.1托收提示行（PRESENTINGBANK）需要时的代理（PRINCIPAL’SREPRESENTATIVEINCASEOFNEED）A二、托收方式的当事人1．委托人（PRINCIPAL）2．托收行（REMITTINGBANK）3．代收行（COLLECTINGBANK）4．付款人（DRAWEE/PAYER）有时还有D/P：D/PATSIGHTD/PAFTERSIGHTD/AA三、跟单托收的种类充分了解进口人的资信情况和经营作风，掌握有关商品的市场信息。成交额要控制在交易对方的信用程度之内，除非确有把握，一般应使用D/P。出口商尽可能在进口地有必要时的代理，以尽快地处理货物，国外代收行的费用，必须由付款人支付。四、使用托收方式应注意的问题熟悉了解进口国的商业惯例及贸易政策，以免货到后不准进口、不准付汇或因对托收的特殊习惯作法而造成损失。尽量争取以CIF或CIP成交，由出口人办理货运险，也可投保出口信用险；在买方办理保险时，可投保卖方利益险。运输单据收货人抬头的写法要因运输方式的不同而有差异。跟单托收，在某种程度上对单据的要求要比信用证更严格，故单据的制作要特别仔细。要建立健全的管理和检查制度，加强催收工作，定期检查，及时清理货款。2.2信用证《UCP600》明确规定：“各有关当事人处理的只是单据，而不是单据所涉及的货物、服务或其它行为”。一、信用证的概念及本质A概念本质信用证（LETTEROFCREDIT，L/C）,是开证行根据申请人的要求和指示，或因其自身需要，向受益人开立的，在一定期限内凭规定的单据支付一定金额的书面承诺。A开证申请人（APPLICANT/OPENER）A开证行（ISSUINGBANK/OPENINGBANK）A通知行（ADVISINGBANK/NOTIFYINGBANK）A受益人（BENEFICIARY）A议付行（NEGOTIATINGBANK）付款行（PAYINGBANK/DRAWEEBANK）偿付行（REIMBURSINGBANK）A保兑行（CONFIRMINGBANK）A二、信用证的当事人不固定，无统一格式三、信用证的格式和开立方式格式本质1.信开本使用信件传递（速度慢，须有印鉴,现已很少使用）2.电开本使用CABLE、TELEX、SWIFT等传递。信开信用证SWIFT信用证信用证通知A信用证的种类Unsancecredit远期信用证远期见票信用证：假远期信用证可转让信用证，只可转让一次（transferablecredit）预支信用证（受益人可预先支出部分或全部费用）对开信用证背对背信用证循环信用证DOCUMENTARYCREDIT，（简称DC）和CLEANCREDITREVOCABLECREDIT和IRREVOCABLECREDITCONFIRMEDCREDIT和UNCONFIRMEDCREDITA四、信用证的种类PAYMENTCREDIT，ACCEPTANCECREDIT，NEGOTIATIONCREDIT和DEFERREDPAYMENTCREDITSIGHTCREDIT和USANCEORTIMECREDITTRANSFERABLECREDIT和NONTRANFERABLECREDIT五、信用证的主要内容当事人A信用证本身的说明汇票条款单据条款货物条款运输条款费用条款开证行负责文句、开证行对议付行的指示文句、特殊条款、附加文句以及遵守跟单信用证统一惯例规定的文句等。2.3信用证的审核与修改一、审证的意义受益人能否认真审核和处理信用证，直接影响到处理信用证项下单证的主动权，是出口合同能否顺利履行和收汇是否安全的重要保证。如果信用证条款与合同规定不一致，而受益人又没有提出修改意见，就等于接受了信用证条款。因此只有认真审核信用证，才能及早发现信用证中存在的问题。以货物买卖合同为依据，将信用证条款与合同条款逐项逐句进行对照，审核信用证内容与买卖合同条款是否一致。A二、信用证审核的内容通知行受益人着重审核开证行的政治背景、资信能力、付款责任和索汇路线等方面的内容，它的审核与买卖合同无关；信用证的种类开证申请人及受益人的名称、地址是否正确信用证各相关日期是否合理信用证对所装运货物及金额的描述是否正确运输条款单据条款银行费用的支付责任信用证空白、边缘处加注的文字信用证软条款受益人审核的内容三、信用证的修改凡属不能接受、不能执行或不能按期执行的，应及时要求改证或延迟信用证。修改只能向开证申请人提出，经同意后由开证人通知开证行修改。受益人只有在收到通知行发送的修改通知后，信用证的修改才有效。修改应尽量一次性提出，以节省时间和费用。四、《UCP》对单据的一般规定单据的文本单据的份数单据的出单日期出单人的界定及对单据的确认A审核和修改信用证的补充Underseparatecover另函祥开证时间与最迟装运日最好是一个月EMP欧洲主要港口信用证有效期一般应与装运期有一定的合理间隔（10—15天）若有效期与装运期是同一天则为双到期若装运期前有to,until,till,from,则所述日期应包括在内，而after则不包括对单据种类分数及填制方法进行审核银行费用，一般发生在开证行的费用由买方承担，发生在受益人的费用由受益人承担对信用证条款的审核（如1/3正本提单寄给申请人不能接受）2.4跟单信用证处理一、来证登录及审证做好登录工作，以便于查考和管理登录后，受益人应对照合同条款对信用证进行仔细、认真的审查和核对，并做好备货出运的工作。在受益人资金比较紧张时，可向银行进行申请，以缓解资金周转困难。二、信用证打包贷款A信用证打包贷款申请打包贷款的条件1、信用证：必须是贷款银行可以凭以进行议付付款或承兑的2、贷款金额：一般不超过信用证总金额3、贷款期限：一般不超过信用证有效期的10—15天，远期信用证有时还规定一个最长的放款期限信用证转让的程序：第一受益人收到可转让信用证→向转让行开立“转让申请书”→转让行同意后开立“转让通知书”→第二受益人附上“转让通知书”交单。A三、信用证转让A四、受益人提交单据受益人所提交的单据应作到单证相符、单单相符。A五、信用证议付1.收妥结汇2.出口押汇A六、开证申请人赎单1.单到货到2.单到货未到3.货到单未到A七、信用证的归档管理对用完的信用证应按号另行归档，妥善保管，以备查考。（大标题）第三章出口单证工作的程序一、备货根据合同或信用证的要求，向指定工厂或储运仓库安排或催交、核实应交货物的品名、品质、数量、规格、包装及标记等情况，保证货物质量合格、包装完好、数量齐备、唛头清楚醒目。1.如果进口商在规定期限内没有开来信用证，应催促买方尽快办理开证手续。2.出口商收到信用证后，必须登记并审核信用证，发现问题应及时进行修改。二、催证、审证、与改证三、办理出口托运手续1．缮制商业发票、装箱单2．填制出口货物托运单或出口货物明细单3．取得装货单四、商检报验与投保1.商检报验凡属法定检验的商品，以及合同或信用证规定须商检出证的商品，必须经检验机构检验,取得“出境货物通关单”或商检证书后方可出口。2．保险投保凡是以CIF条件达成的