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索引号底稿目录有无索引号底稿目录有无索引号底稿目录有无流动资产231预提费用综合审计程序101货币资金232预计负债CA1审计计划阶段111短期投资CA2审计实施阶段112应收票据长期负债CA3审计完成阶段113应收股利241待转资产价值内部控制审计114应收利息242长期借款CT1签约前对审计项目的调查问卷115应收账款243应付债券CT2内部控制审计总控表116其他应收款246长期应付款CT3重要项目内控调查问卷117预付账款251专项应付款CT4控制环境和会计系统问卷118应收补贴款CT5财务与管理循环问卷119存货261递延税款CT6采购与付款循环问卷120待摊费用CT7生产或服务循环问卷130内部往来所有者权益CT8销售与收款循环问卷301股本CT9计算机系统问卷长期资产311公司拨入资金CT10货币资金内控测试151长期股权投资312已归还投资CT11财务与管理循环测试152拨付所属资金321资本公积CT12采购与付款循环测试153长期债权投资331盈余公积CT13生产或服务循环测试161固定资产341未分配利润CT14销售与收款循环测试162累计折旧CT15计算机系统测试163固定资产减值准备损益类项目CT16财务欺诈测试164工程物资501主营业务收入须关注的重要事项165在建工程502主营业务成本K1期初余额166固定资产清理503主营业务税金及附加K2期后事项171无形资产504劳务成本K3或有事项181长期待摊费用505其他业务利润K4财务承诺190待处理财产损溢509营业费用K5持续经营能力510管理费用K6违反法规行为流动负债511财务费用201短期借款512投资收益202应付票据513补贴收入k8债务重组203应付账款514营业外收入K9非货币性交易204预收账款515营业外支出K10关联方及其交易205应付工资516所得税K11借款费用206应付福利费517以前年度损益调整K12企业合并或分立209应付股利K13合并会计报表210应交税金K14少数股东权益221其他应交款601现金流量表工作底稿K15其它特殊事项审计程序222其他应付款(请到“参数”页中填写审计机构名称)业务类审计工作底稿目录客户名称:会计年度:年档案编号:*1、本表按企业会计制度规定的会计报表项目来设置。业务类审计工作底稿按当期档案管理，从审计年度的次年起保存十年。会计政策、会计估计变更和会计差错更正K7*2、报表项目工作底稿的排列顺序（以货币资金为例）:审定表(101)→程序表(101-1)→明细表(101-2)→查验记录(审计记录)(101-3)→审计证据（由客户或第三者提供的资料）(101-4)*3、审计人员在完成底稿编制并送审时,应按表中顺序和项目底稿顺序排列底稿,并在“有无”项下划“√”。序号循环名称涉及资产负债表项目涉及损益表项目1销售与收款循环应收票据、应收帐款、坏帐准备、预收帐款、未交税金、其他应交款、代销商品款主营业务收入、折扣与折让、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务利润2采购与付款预付帐款、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、待处理固定资产净损失、应付票据、应付帐款3生产或服务循环存货、存货跌价准备、待摊费用、待处理流动资产净损失、应付工资、应付福利费、预提费用（不含利息）主营业务成本、存货跌价损失4财务与管理循环货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款、内部往来（拨付所属资金）、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、无形资产、开办费（递延资产）、长期待摊费用、递延税款、短期借款、应付股利（利润）、其他应付款、预提费用—利息、长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金、股本（实收资本）、上级拨入资金、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他流动资产、其他长期资产、其他流动负债、其他长期负债管理费用、财务费用、投资收益、补贴收入、其他业务利润、营业外收入、营业外支出、所得税、以前年度损益调整审计业务循环与会计报表项目对照表共141页3页一二审计程序执行情况索引签署（一）审计目标的初步确定1确定审计的类型、主体范围和报表时间范围；2确定审计的基本任务和客户对完成审计任务的时间要求；3确定客户委托审计的目的（报告用途）、期望和特殊要求。（二）了解客户的基本情况1对客户基本情况的了解内容（审计计划的部分内容）：1.1了解企业的成立时间和历史沿革；1.2了解企业的生产经营特点，比如生产方式、营销方法等；1.3了解企业面临的经营风险，比如产品、材料是否积压、车间是否停产、行业的生产经营前景如何等，最后评估经营风险的高低；1.4了解企业面临的财务风险，比如资产负债率、主要负债的到期及偿付情况或即将到期及偿付能力、可能形成损失的资产如长期挂账的大额应收款项、没有核销的其它大额资产损失等，最后评估财务风险的高低；1.5了解企业管理机构的品格：对顾客、职工、政府部门或其他方面的品格；对待顾客的态度；有否拖欠或克扣职工的工资；有否拖欠国家的税款等；1.6了解企业实际经营范围；1.7了解企业的控股公司或主管单位；1.8了解企业子公司或分支机构设置情况；1.9了解企业关联者及其交易的存在情况、相应审计难度、对会计报表的影响等；1.10了解会计机构是否健全，主管会计人员近年有无变动；1.11了解财务管理和会计核算水平；1.12了解是否存在可能影响持续经营的事项。2对客户基本情况的了解程序：2.1查阅行业业务经营资料；查阅公司章程及细则；查阅管理层、董事会或股东大会的会议记录；分析最近的年度和期中会计报表、流转税和所得税申报表、呈送有关部门的报告；查阅相关的法规；查阅正在履行的重要合同，如借款、购销、租赁、劳工合同等；2.2参观企业的工场（厂房、办公室、仓库等生产及管理现场），解看工厂的布置、制造过程和储存设备可能存在的问题；询问工人师傅有关产销情况、开工率、存在的其它问题；2.3询问内部审计人员和财会人员，了解内部控制情况、最近取得的子公司、新配制的电子数据处理系统，了解企业经营的焦点、难点，了解残次、冷背、霉变及盘盈盘亏情况等；2.4询问企业有关人员，了解企业产品主要销往何处，原材料从何来，了解企业的隶属关系，了解企业的全部关联者及交易情况；2.5查阅企业的会计记录和股东名册，了解企业的主要股东情况；2.6与客户管理当局座谈，向客户了解与审计相关的公司环境因素（如现行法规和政府规定对业务发展的影响等）、组织结构、业务经营情况和内部控制情况、当前或即将发生的财务困难或会计问题等；2.7向客户高层管理人员及其法律顾问询问对经营活动可能有重要影响的法规及其遵守情况3查阅以前年度工作底稿，关注以下情况：3.1上年审计报告中保留或说明事项；3.2上年审计调整及客户调整情况；3.3上年工作底稿中反映的或有及期后事项；3.4其它可能影响本年审计的事项；3.5如果以前年度审计工作非本所执行，则应尽可能向前任注册会计师了解情况；如被审计单位设有内部审计机构，则应获取其内部审计记录及报告。4了解重要的会计政策：4.1阅读股东大会、董事会会议纪要及其他重要文件，向被审计单位了解当年度的各项会计政策，对与以前年度的会计政策相比较有变动的，应更新永久性档案，并将情况另纸备忘存档；编制审计计划。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表综合审计程序--审计计划阶段被审计单位：审计截止：年月日索引号：CA1审计目标共141页4页二审计程序执行情况索引签署4.2编制会计政策调查表。5索取或编制以下表格：5.1客户基本情况表（初次接受委托或基本情况有变化企业适用）；5.2客户生产及业务流程图（初次接受委托或基本情况有变化企业适用）；5.3客户组织结构图（初次接受委托或基本情况有变化企业适用）；5.4客户经营环境及状况调查表。6确定客户应提供的审计资料和应配合的工作，包括会计资料、相关文件以及由客户代拟的工作底稿。7建立或更新永久性档案。（三）签订审计业务约定书项目负责经理在确定审计目标、范围及审计服务费后，应即报部门经理（或项目合伙人，下同）审查，再报所领导批准后，签发审计业务约定书。（四）草拟总体审计计划的部分内容，制定预审计划项目负责经理与部门经理分析和讨论已了解的基本情况。在达成初步共识后，项目经理草拟总体审计计划的部分内容，制定详细的预审计划。（五）执行预审计划1深入调查、了解被审计单位的基本情况；2了解、描述被审计单位的内部控制制度；按照内部控制环境调查问卷及评价、内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试完成内部控制的检查，选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试后，初步评估被审计单位内部控制制度。3对拟信赖的内部控制制度进行符合性测试；4评价被审计单位的内部控制制度，评价控制风险；5收集被审计单位年末未审财务会计报告（未审表）；6执行分析性测试程序：6.1未审计会计报表的复核：6.1.1复核未审会计报表的加计等相关计算是否正确；6.1.2核对会计报表与总账余额是否相符，对不符的一些调整事项作出记录。6.2分析性测试6.2.1审阅会计报表，进行初步直观的总体分析6.2.2进行会计报表的横向、纵向和比率分析6.2.3根据确定的指标和要求，完成选定的有关数据的计算。7确定重要性，分析审计风险；根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分所性测试备忘录8确定重要的会计问题和重点的审计领域；9确定实质性测试的性质、时间和范围（编制审计计划）。（六）编制审计计划1完成预审工作后，项目经理向部门经理汇报情况。对重大项目，应与专业标准部人员一同进行讨论，必要时应向所领导作出汇报；2项目经理继续编制、完善总体审计计划，报部门经理和项目合伙人批准；根据客户的具体情况和审计目标的要求，在部门范围内组成审计项目小组；个别特大约定项目需跨部借调人员的，由项目负责合伙人或所领导协调。3项目经理编制具体审计计划即实质性测试计划，报部门经理批准。具体审计计划包括：3.1审计程序计划，主要有：3.1.1报表项目审计计划3.1.2关联交易审计计划3.1.3或有损失审计计划3.1.4持续经营能力审计计划3.1.5期后事项审计计划3.2具体人事安排计划3.3时间计划和经费计划（3）“×”：不适用，没有执行。复核人及日期：年月日编制人及日期:年月日（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；“执行情况”标识：共141页5页