10会计报表

上海大学会计系1会计报表会计报表的意义与种类资产负债表损益表10上海大学会计系2第一节会计报表的意义与种类一、会计报表的意义和种类意义（1）对外提供财务状况与经营成果信息[投资者、债权人等]（2）考核计划、预算，分析经营业绩（3）提供有关部门检查与监督[P212]种类1。按反映内容分：资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表动态报表与静态报表/时点报表与时期报表2。按反映主次关系分：主表（主要报表）与附表上海大学会计系3第一节会计报表的意义与种类主表主要附表现金流量表股东权益变动表资产负债表利润表报表附注上海大学会计系4第一节会计报表的意义与种类3。按编报时间分：月报、季报、年报现金流量表至少年报股东权益变动表年报资产负债表利润表月报、季报、年报月报、季报、年报4。按编报单位分：基层报表与汇总报表5。按编报主体范围分：个别报表与合并报表上海大学会计系5第一节会计报表的意义与种类三、会计报表的编制要求1。正确结帐与对帐（全面与及时；帐证、帐帐、帐实）2。编报程序与方法的一致性与可比性3。信息的相关性、可靠性、充分、全面4。表报资料的正确性（帐表、表表之间的钩稽关系）上海大学会计系6第二节资产负债表一、资产负债表的意义与作用资产负债表：反映一定日期企业财务状况的主要会计报表，它是一张静态报表。作用：1。反映资产与权益之间的对应关系；2。反映资产与权益的结构关系；3。反映资产与负债之间的适应性——偿债能力。上海大学会计系7第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式原理1：资产=负债+所有者权益---------帐户式结构反映了资产、负债与所有者权益之间的平衡关系又有两种表示方法，见下表图1、图2原理2：资产-负债=所有者权益---------报告式结构反映了所有者权益的构成与来源见下表图3上海大学会计系8第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式资产金额负债金额。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。所有者权益。。。。。。。。。。。。图1（帐户式的一般格式）公司名称：XXXXX年月日单位：上海大学会计系9第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式项目年度年度年度资产。。。。。XXXYYY。。。。。XXXYYY资产合计XXXXYYYY负债。。。。。XXYY。。。。。XXYY负债合计XXXYYY所有者权益。。。。。XXYY。。。。。XXYY所有者权益合计XXXYYY负债与所有者权益合计XXXXYYYY图2上海大学会计系10第二节资产负债表二、资产负债表的编制原理与结构格式资产金额。。。。。。。。。。。。资产合计AAA减：负债。。。。。。。。。。。。负债合计BBB所有者权益。。。。。。。。。。。。所有者权益合计CCC图3（报告式）上海大学会计系11第二节资产负债表三、资产负债表项目分类与排列资产按流动性分类与排列资产流动性：是指资产变现或耗用的速度。以一年或超过一年的一个营业周期为标准。流动资产：如现金、银行存款、应收帐款、存货等长期资产：如固定资产、在建工程、无形资产等负债按流动性分类与排列负债的流动性：是指负债倒期偿还的速度。以一年或超过一年的一个营业周期为标准。流动负债：如短期借款、应付帐款、应交税金、应付工资等长期负债：如长期借款、应付债券等所有者权益分类与排列按流动性分类与排列资本一般不流动，资本公积次之，留存收益有一定的流动性排列顺序与以上相反上海大学会计系12第二节资产负债表三、资产负债表项目分类与排列资产项目负债及所有者权益流动资产流动负债货币资金短期借款应收帐款应付帐款其他应收款应付工资待摊费用应交利润存货应交税金其他应付款流动资产合计预提费用长期投资固定资产长期负债减：累计折旧长期借款固定资产净值应付债券在建工程负债合计所有者权益固定资产合计实收资本无形资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计资产负债表常见项目分类与排列金额金额流动性增强方向流动性增强方向流动性增强方向年月日上海大学会计系13第二节资产负债表四、资产负债表的编制方法基本方法：按帐户的期末余额填列1。根据总分类帐余额直接填列其他应收帐款、固定资产原价、累计折旧、在建工程、无形资产短期借款、应交税金、应付工资、其他应付款、长期借款实收资本、资本公积、盈余公积2。根据总分类帐户余额分析计算填列货币资金（现金+银行存款等）、存货（原材料+在途材料+产成品+半成品等）3。根据明细分类帐期末余额直接填列[待处理财产损溢明细帐填列]4。根据明细分类帐期末余额分析计算填列应收、预付帐款=“应收帐款”和“应付帐款”明细帐期末借方余额计算填列应付、预收帐款=“应付帐款”和“应收帐款”明细帐期末贷方余额计算填列上海大学会计系14第三节利润表/损益表一、损益表的意义与作用损益表：也称收益表、利润表，是反映企业在一定期间（月度、季度、年度）的经营成果情况的主要会计报表。它是一张动态的会计报表。作用：反映企业盈亏和获利能力；考核利润计划和预算的结果。二、损益表的原理与格式1。原理1：总收入-总费用=总利润--------单步式2。原理2：分步结出利润，反映利润形成过程主营业务利润、其他业务利润营业利润利润总额净利润上海大学会计系15第三节利润表/损益表二、损益表的原理与格式收入与收益XXXX主营业务收入xxxx其他业务收入xxxx投资收益xxxx营业外收入xxxx费用与支出YYYY主营业务成本yyyy主营业务税金及附加yyyy营业费用yyyy管理费用yyyy财务费用yyyy其他业务支出yyyy营业外支出yyyy所得税yyyy净利润PPPP利润表（单步式）xxxx年x月度上海大学会计系16第三节利润表/损益表二、损益表的原理与格式项目本月数本年累计数1.主营业务收入xxxx减：主营业务成本xxxx主营业务税金及附加xxxx2.主营业务利润xxxx加：其他业务利润xxxx减：营业费用管理费用yyyy财务费用yyyy3.营业利润yyyy加：投资收益yyyy营业外收入yyyy减：营业外支出yyyy4.利润总额yyyy减：所得税yyyy5.净利润yyyy利润表（多步式）xxxx年x月度上海大学会计系17第三节利润表/损益表二、损益表的原理与格式项目本月数本年累计数1.营业收入xxxx减：营业成本xxxx营业税金及附加xxxx销售费用xxxx管理费用xxxx财务费用xxxx资产减值损失yyyy加：公允价值变动收益yyyy投资收益yyyy二.营业利润yyyy加：营业外收入yyyy减：营业外支出yyyy三.利润总额yyyy减：所得税费用yyyy四、净利润yyyy五、每股收益（一）基本每股收益PPPP利润表（多步式）xxxx年x月度2007.01.01上海大学会计系18第三节利润表/损益表三、损益表的编制方法基本方法：根据损益类帐户的有关发生额填列具体编制方法，根据利润结出的方式不同，可以分为“帐结法”和“表结法”帐结法：每个会计期末将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利润”帐户，在“本年利润”帐户中结出本期和截止本期的累计利润额。表结法：每个会计期末不将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利润”帐户，直接在利润表中结出本期利润和截止本期的累计利润，到年末，将全年收入类、成本费用类累计数额一次结转至“本年利润”帐户。上海大学会计系19第三节利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制时间及摘要借方发生额贷方发生额贷方余额1月发生20,000.0020,000.001月发生50,000.0070,000.001月发生30,000.00100,000.001月收入转出100,000.00-1月发生额合计及余额100,000.00100,000.00-2月发生30,000.0030,000.002月发生40,000.0070,000.002月发生34,000.00104,000.002月收入转出104,000.00-2月发生额合计及余额104,000.00104,000.00-主营业务收入1-2月份累计收入：100,000+104,000=204,000必须进行计算！！上海大学会计系20第三节利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制1-2月份累计成本：80,000+87,000=167,000也必须进行计算！！时间及摘要借方发生额贷方发生额借方余额1月发生16,000.0016,000.001月发生40,000.0056,000.001月发生24,000.0080,000.001月成本转出80,000.00-1月发生额合计及余额80,000.0080,000.00-2月发生25,000.0025,000.002月发生34,000.0059,000.002月发生28,000.0087,000.002月收入转出87,000.00-2月发生额合计及余额87,000.0087,000.00-主营业务成本上海大学会计系21第三节利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制时间及摘要借方发生额贷方发生额贷方余额1月发生20,000.0020,000.001月发生50,000.0070,000.001月发生30,000.00100,000.001月收入转出100,000.00-1月发生额合计及余额100,000.00100,000.00-2月发生30,000.0030,000.002月发生40,000.0070,000.002月发生34,000.00104,000.002月收入转出104,000.00-2月发生额合计及余额104,000.00104,000.00-主营业务收入时间及摘要借方发生额贷方发生额借方余额1月发生16,000.0016,000.001月发生40,000.0056,000.001月发生24,000.0080,000.001月成本转出80,000.00-1月发生额合计及余额80,000.0080,000.00-2月发生25,000.0025,000.002月发生34,000.0059,000.002月发生28,000.0087,000.002月收入转出87,000.00-2月发生额合计及余额87,000.0087,000.00-主营业务成本项目本月数本年累计数主营业务收入100,000.00100,000.00减：主营业务成本80,000.0080,000.00主营业务税金及附加-主营业务利润20,000.0020,000.00加：其他业务利润--减：营业费用--项目本月数本年累计数主营业务收入104,000.00204,000.00减：主营业务成本87,000.00167,000.00主营业务税金及附加-主营业务利润17,000.0037,000.00加：其他业务利润--减：营业费用--1月份损益表（部分内容）2月份损益表（部分内容）上海大学会计系22第三节利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“帐结法”编制“本年利润”帐户的使用情况时间及摘要借方发生额贷方发生额贷方余额1月31日转入收入100,000.001月31日份转入营业成本80,000.001月31日份转入税金及附加1月31日份转入管理费用等。。。。。。1月31日发生额合计及余额80,000.00100,000.0020,000.002月28日转入收入104,000.002月28日转入营业成本87,000.002月28日转入税金及附加2月28日转入管理费用等。。。。。。-2月28日发生额合计及余额87,000.00104,000.0037,000.00本年利润上海大学会计系23第三节利润表/损益表三、损益表的编制方法——利润表的“表结法”编制1-2月份累计收入：直接可从帐户余额中获得204,000，无须重新计算！！时间及摘要借方发生额贷方发生额贷方余额1月发生20,000.0020,000.001月发生50,000.0070,000.001月发生30,000.00100,000.001月收入转出-100,000.001月发生额合计及余额100,000.00100,000.002月