3-银行业务会计原理、报表、核算

1初级银行会计知识contents日常生活中的会计会计原理资产负债表利润表现金流量表个人银行业务会计核算–活期业务–定期业务–银行卡业务日期摘要收入支出余额1.10.1工资20800208002.10.4超市采购600202003.10.6太太生日（钻戒）200002004.10.8出售股票（10000股100000100200买入6元，卖出10元）5.10.10付住房贷款5000952006.10.18买债券7000025200讨论：1.这25200元是你到10月18日的所剩的钱吗？是你的财产吗？2.这么记账，有问题吗？问题出在哪里呢？日常生活中的会计•现金是财产，资产更是财产•记账要反映资金的来源和运用。•资产的分类：现金，固定资产，流动资产。。。日期摘要增加减少1.10.6太太生日（钻戒）2000010.6现金200002.10.10住房500010.10付住房贷款5000固定资产流动资产日期摘要增加减少1.10.8现金买股票6000010.8出售股票（10000股100000买入6元，卖出10元）2.10.18现金买债券7000010.18债券70000讨论：这样的记账有什么特点?复式记帐法什么是借贷记账法：一笔经济活动反映在两个（或以上）科目中，有借必有贷，借贷恒相等。通常情况下是一借一贷或一借多贷.对借贷的理解：一种复式记帐法，一种记帐符号，科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，可以分为如下5种科目。资产类科目：借方表示增加，贷方表示减少负债类科目：借方表示减少，贷方表示增加权益类科目：借方表示减少，贷方表示增加成本类科目：借方表示增加，贷方表示减少损益类科目：借方表示减少，贷方表示增加会计原理2、会计的两个等式资产负债所有者权益成本收入利润==++—+—+—+—+—+——3、记账的五步法有一项经济活动这项经济活动涉及到那两个科目这两个科目分别属于哪类那个科目增加（减少）结合上两条，增加（减少）的记在哪一方4、资产负债的核算借方贷方资产+-负债-+所有者权益-+借方贷方成本+-收入-+利润-+5、损益的核算借方贷方成本+-收入-+利润-+财务报表是如何编制出来•借贷记账•会计的两个等式•记账的五步法•科目汇总到分类•分类汇总到总账•财务报表实际编制公司的经济活动有哪些？公司财务报表有哪些？经济活动和财务报表的关系公司的财务报表用来做什么？企业的财务报表公司的经济活动投资筹资经营资产负债表损益表现金流量表会计报表资产负债表利润表现金流量表财务报表的用途给投资者：公司是否盈利？公司是否安全？给债权人：公司的还款能力如何？给政府：监督企业合法经营，依法纳税。给证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。给管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。给经济研究者：提供产业、行业、企业信息。资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报表资产负债表是一张存量表资产负债表资产负债表资产负债及所有者权益现金与银行存款222105短期存款9493543存入中央银行款项2675586短期储蓄存款4798099存放同业款项474164财政性存款102173拆放同业1800854向中央银行借款96297拆放金融性公司89777同业存放款项2074846短期贷款6209575联行存放款项9174应收进出口押汇114533同业拆入50000应收账款257602应解汇款95003委托贷款及委托投资1244959其他应付款105775买入返售证券508650应付工资30947一年内到期的长期投资313481应付福利费30726流动资产合计15235204应交税金46306中长期贷款1449322应付利润3593逾期贷款1068023预提费用25减：贷款呆账准备25274流动负债合计18903014应收租赁款长期存款287193租赁资产4603长期储蓄存款559616长期投资3221237保证金767948其他资产222304未分配利润118116无形、递延及其他资产合计303581所有者权益合计1046498资产总计21650772负债及所有者权益总计21650772资产负债表的阅读资产=负债+所有者权益资产负债表资产负债所有者权益筹资投资资本资产负债1.什么是负债？负债就是欠别人的钱2.公司会欠谁的钱？公司欠供应商的钱-------------------------------应付账款-------------------------------应付票据（汇票）公司欠客户的钱----------------------------------预收账款公司欠国家的钱----------------------------------应付税金公司欠员工的钱-------------------------应付工资、福利公司欠股东的钱----------------------------------应付股利公司欠股东的钱（对投资者的负债）----其他应付款公司欠银行的钱----------------------------------长期借款----------------------------------短期借款3.为什么要欠别人的钱？•筹资动因•资本结构动因•技术动因所有者权益1.什么是所有者权益:股东投资在企业里的钱2.两类不同的所有者权益：--外来的所有者权益：在资本形成过程中产生的权益资本：股本（资本金），资本公积金--内生的所有者权益：在税后利润分配过程中产生的权益资本：盈余公积金，盈余公益金，未分配利润损益表损益表是反映企业经营结果的报表损益表是一张流量表项目行次本年累计数一、产品销售收入11250000减：产品销售成本2750000产品销售费用320000产品销售税金及附加42000二、产品销售利润5478000加：其他营业利润6减：管理费用758000营业费用8100000财务费用941500三、营业利润10278500加：投资收益1131500营业外收入1250000减：营业外支出1319700加：以前年度损益调整14四、利润总额15343000减：所得税16102399损益表的阅读利润=收入-成本1.权责发生制2.销售费用3.管理费用4.营业税5.所得税损益表资产负债表和损益表的钩稽关系固定资产货币资金无形资产股东权益费用材料、人工产品在产品材料折旧摊销存货销售收入损益表资产负债表现金流量表是反映企业现金流进流出状况的报表现金流量表是一张：流量表？存量表？现金流量表现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金11181000收到增殖税销售税额2161500现金收入合计31342500购买商品、接受劳务支付的现金4349800支付给职工以及为职工支付的现金5300000支付的增殖税额6142466支付的所得税额797089支付的除增殖税所得税外的其他税费82000支付的其他与经营活动有关的现金970000现金支出小计10961355经营活动产生现金净额11381145二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金1216500分得股利或利润所收到的现金1330000处置固定资产而收回的现金净额14300300现金收入小计15346800购置固定资产所支付的现金16451000现金支出小计171500000投资活动所产生的现金流动净额18-104200三、筹资活动产生的现金流量：借款所收到的现金19400000现金收入小计20400000偿还债务所支付的现金211250000偿付利息所支付的现金2212500现金支出小计231262500筹资活动所产生的现金净额24-862500四、现金及现金等价物净增加额25-585555如何阅读财务报表—现金流量表现金流量经营活动产生的现金流从销售产品或提供劳务所流入的现金流量中减去为此而发生的现金流出。投资活动产生的现金流当企业对外投资时，现金就流出；当企业取得投资收益或出售资产，现金就流入。筹资活动产生的现金流当企业筹资时，现金就流入；当企业支付资金成本（股利，利息）或偿还资金时，现金就流出个人业务会计核算（一）活期业务（帐务性交易）存入/支取–现金–转帐–交换提出–交换提入–电子汇划收费利息支出及扣税个人业务会计核算（一）活期业务银行收到张三存入一笔现金5000元借：现金—业务现金5，000贷：活期储蓄存款－张三5，000银行按照张三要求从自己帐户汇给李四1000元借：活期储蓄存款－张三1，000贷：活期储蓄存款－李四1，000资产负债同时增加负债一增一减个人业务会计核算（一）活期业务银行收到张三从他行存入一笔资金2000元借：待处理结算款项—提出借记凭证待转户2，000贷：活期储蓄存款－张三2，000XX从异地汇给张三3000元借：清算资金往来—总行异地汇划清算户3，000贷：活期储蓄存款－张三3，000个人业务会计核算（一）活期业务张三挂失帐户借：现金—业务现金10贷：个人挂失手续费收入户10张三结清帐户借：活期储蓄存款－张三10，000借：应付个人活期利息100贷：活期存款代收利息所得税20贷：现金—业务现金10，080个人业务会计核算（二）定期业务定期一本通蓄存/支取定期存单开户及支取通知存款支取个人业务会计核算借：现金—业务现金50，000贷：七天通知存款－张三50，000（二）定期业务通知存款个人业务会计核算（二）定期业务定期存单开户借：现金—业务现金5，000贷：定期储蓄存款－张三5，000定期存单支取借：定期储蓄存款－张三5，000借：应付个人定期利息100贷：定期存款代收利息所得税20贷：现金—业务现金5，080（三）银行卡业务（柜面帐务处理）储蓄卡、准贷记卡、IC卡–取现–转帐–POS消费–网络扣款–IC卡圈存–IC卡圈提个人业务会计核算（三）银行卡业务（柜面帐务处理）本地龙卡取现借：活期储蓄存款--XX户贷：业务现金--业务现金户个人卡转存借：活期储蓄存款--XX户贷：个人信用卡存款-XX户个人业务会计核算（三）银行卡业务（柜面帐务处理）本行异地卡取现借:待处理结算款项--待清算龙卡网络信用卡资金应收款项贷:业务现金--业务现金户贷:个人银行卡业务收入--信用卡结算业务收入个人业务会计核算（三）银行卡业务（柜面帐务处理）网络扣款借：活期储蓄存款--XX户贷：待处理结算款项--待清算龙卡网络储蓄卡应付款项户电子钱包圈存借：XX存款--XX户贷：个人XX信用卡存款-XX户个人业务会计核算Q&A