搜索
AFP资格认证培训现场辅导版权所有©理财教育网保留所有权利1家庭财务报表与预算版权所有©理财教育网保留所有权利2声明本讲义讲述内容为课程中相对的重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。AFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。版权所有©理财教育网保留所有权利3课程框架会计相关概念与财务报表概述四组概念家庭财务分析基础知识家庭财务报表的编制与分析家庭资产负债表家庭收支储蓄表家庭现金流量表家庭财务诊断情景分析家庭综合财务比率分析家庭财务预算家庭财务预算的编制与控制家庭现金流量表预估表的编制流量与存量成本价值与市场价值借方与贷方权责发生制与收付实现制版权所有©理财教育网保留所有权利4会计的相关概念会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。会计要素：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用、利润（储蓄）会计报表：会计等式：主体经济活动资产负债表利润表资产=负债+所有者权益(净值)现金流量表收入-费用(支出)=利润(储蓄)版权所有©理财教育网保留所有权利5四组概念流量与存量权责发生制与收付实现制成本价值与市场价值借方与贷方版权所有©理财教育网保留所有权利6流量与存量流量与存量的区别 流量：一段期间发生的量（收支储蓄表中的科目） 存量：一个时点所保有的数量（资产负债表中的科目）理解： 净值水位 收入进水量 支出出水量 储蓄净增加水量期初净值+本期收入-本期支出=期末净值本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额期初净值本期支出版权所有©理财教育网保留所有权利7练习题关于存量与流量概念的理解，正确的是（）。A.收入与支出为流量的概念，显示一个结算时点的价值B.资产与负债为存量的概念，显示一段期间现金的变化C.期初存量+本期流出-本期流入=期末存量D.以成本计算时，当期净流入量（储蓄）=期末与期初的净值差异答案：D版权所有©理财教育网保留所有权利8权责发生制与收付实现制以收到或支付现金作为记账标准以权利或义务的发生作为记账标准记账标准可与期初与期末的现金余额比较，以检查记账的准确性反映企业在过去一段时间的经营状况优点信用卡缴款时才记支出信用卡刷卡时就记支出主要差异家庭会计企业会计应用对象收付实现制（现金基础）权责发生制（应计基础）版权所有©理财教育网保留所有权利92008年3月真题某家庭1月初预收当年1-6月份的房屋出租租金收入15,000元；1月末刷信用卡支付一笔餐费1,000元。若按照权责发生制，这两笔交易使该家庭1月份的储蓄净增加（）。A．2,500元B．1,500元C．15,000元D．14,000元答案：B解析：按照权责发生制，只有1月份的租金应确认为本期收入，即15,000/6=2,500元；1月末刷信用卡支付的餐费1,000元属于本期的支出。因此，1月份的储蓄=租金收入2,500元-刷信用卡支付的餐费1,000元=1,500元。版权所有©理财教育网保留所有权利10成本价值与市场价值区别 成本价值：非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。 市场价值：在记账时点的最新市场变现价值。联系 编制家庭资产负债表时，一般要同时记录每个科目的成本价值和市场价值。 市场价值–成本价值=账面损益用途 成本价值：勾稽记账的准确性期末净值–期初净值=当期储蓄 市场价值：显示家庭当前的最新净财富期末净值-期初净值=当期储蓄+资产账面价值变动版权所有©理财教育网保留所有权利112010年7月真题以下不会导致资产的市场价值和成本价值发生背离的项目是（）。A．债券收益率突然大幅下降B．股票价格上涨C．刷信用卡购买家电D．汇率下降导致美元存款升值答案：C解析：债券收益率下降，债券市场价格上升。股票价格上涨，市场价值也超过了成本价值。汇率变化导致美元升值，其市值增加。只有购买家电，题中未说明家电市值的变化，所以其市场价值和成本价值不发生背离。版权所有©理财教育网保留所有权利12借贷记账法借贷记账法 以“借”、“贷”为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户进行记录的一种复式记账法。会计科目左—借方右—贷方资产增加减少负债减少增加收入减少增加支出增加减少版权所有©理财教育网保留所有权利13借贷分录会计分录是用一定的形式，指明经济业务应记的科目名称、登记方向（应借、应贷）和金额的记录。编制会计分录的步骤： 第一、确定账户使用哪一个会计科目？ 第二、确定对应关系记账方向是什么？ 第三、确定金额入账价值是多少？ 第四、确定正确性确认记账准确？★基本原则：“有借必有贷，借贷必相等”版权所有©理财教育网保留所有权利14借贷分录案例股票成本10万元，以市价12万元出售。所得款用来支付保障型保费3万元，提前还清信用借款本金8万元，利息1万元。分析： 两笔经济业务 确定账户 确定对应关系 确定入账金额 确定正确性借方贷方现金12万元股票10万元资本利得2万元保障型保费3万元利息费用1万元信用借款8万元现金12万元版权所有©理财教育网保留所有权利15家庭资产负债表资产负债现金/活存定存股票、基金、债券房地产、汽车保单的现金价值其他信用卡欠款汽车贷款房屋贷款小额贷款私人贷款净值版权所有©理财教育网保留所有权利16家庭资产负债表内容负债和净值总计资产总计自用性资产合计净值其他自用性资产自用汽车负债总计自用房产自用性负债合计投资性资产合计其他自用性负债其他投资性资产汽车按揭贷款保单现金价值住房按揭贷款投资性房地产投资性负债合计基金投资其他投资性负债债券投资投资性房地产按揭贷款股票投资实业投资借款外币存款金融投资借款定期存款消费性负债合计流动性资产合计其他消费性负债其他流动性资产小额消费信贷活期存款信用卡欠款现金金额负债及净值金额资产版权所有©理财教育网保留所有权利17资产负债表编制应注意事项资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。版权所有©理财教育网保留所有权利18家庭资产负债表结构分析流动资产为备用金投资资产求获利自用资产只有效用应提高投资资产比重消费负债尽量避免投资负债获利还清自用资产的负债须考虑负担能力按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动投资性资产自用性资产自用性负债消费性负债流动性净值自用性净值投资性负债投资性净值流动性资产版权所有©理财教育网保留所有权利19负债比率分析总负债TL=消费性负债CL+投资性负债IL+自用性负债UL总资产TA=流动性资产CA+投资性资产IA+自用性资产UA负债比率借贷流动率流动资产比例融资比率投资资产比例自用贷款成数自用资产比例⎯⎯⎯⎯⎯总负债总资产＝×××CLCACATA＋ILIA⎯IATA＋ULUAUATA＝总资产总资产总资产＋＋消费借款投资借款自用借款版权所有©理财教育网保留所有权利20练习：家庭资产负债表编制现金1万，存折余额：2万外币存款：1万美元，成本汇率8.1，年底汇率7.8自用房产：成本50万当前市价70万，房贷余额30万投资用房产：成本30万当前市价40万，房贷余额20万种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万现金价值0终身寿险保额10万现金价值1万养老寿险保额20万现金价值5万投资型保单趸交保费10万账户价值12万证券名称数量成本市价联通10手44.8武钢20手57.0招商银行10手615.6基金10,000单位11.9借给亲友(债权)3万信用卡账单1万汽车买价15万已使用3年折旧50%版权所有©理财教育网保留所有权利21资产＝流动性资产＋投资性资产＋自用性资产负债＝消费性负债＋投资性负债＋自用性负债净值＝资产－负债1,036,400771,000总净值510,000总负债1,546,4001,281,000总资产475,000350,000自用净值300,000自用性负债775,000650,000自用性资产300,000自用房贷700,000500,000自用房屋75,000150,000自用汽车541,400401,000投资净值200,000投资性负债741,400601,000投资性资产120,000100,000投资型保单现金价值50,00050,000养老寿险现金价值10,00010,000终身寿险现金价值200,000投资用房贷400,000300,000投资用房产30,00030,000债权19,00010,000基金15,6006,000招商银行股票14,00010,000武钢股票4,8004,000联通股票78,00081,000外币存款20,00020,000流动净值10,000消费性负债30,00030,000流动性资产20,00020,000活存10,000信用卡负债10,00010,000现金市价成本净值项目金额负债项目市价成本资产项目版权所有©理财教育网保留所有权利22家庭收支储蓄表收入支出薪资收入佣金收入房租收入利息收入变现资产资本利得其他收入家庭生活支出房租支出贷款利息支出保费支出其他支出储蓄本金？本金？版权所有©理财教育网保留所有权利23家庭收支储蓄表内容储蓄理财储蓄其他理财支出保障型保险保费支出其中：利息支出减：理财支出其他理财收入资本利得其中：利息收入理财收入工作储蓄其他生活支出家庭生活支出其中：子女教育金支出减：生活支出其他工作收入其中：薪资收入工作收入金额项目版权所有©理财教育网保留所有权利24家庭收支储蓄表的编制家庭收入的编制基础比照税务分类规划节税 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得家庭支出与预算编制基础依家庭特性分类： 按项目：食衣住行育乐 按工具：刷卡/转账/现金 按主体：依家庭成员统计 按对象：依支付对象统计记账与预算统计基础要一致版权所有©理财教育网保留所有权利25编制家庭收支储蓄表注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才计支出变现资产现金流入含本金与资本利得，只有资本利得计收入，收回投资本金为资产调整房贷本息摊还仅利息部分计支出，本金还款部分为资产负债调整。版权所有©理财教育网保留所有权利26家庭收支储蓄表结构分析工作收入理财收入理财支出生活支出工作储蓄理财储蓄理财支出主要包括利息支出和保障性保险的保费支出工作收入是源头活水退休后只有理财收入在工作期间应逐年提高理财收入比重生活支出应预算控制贷款归还及保费缴清应在退休前完成退休后只有生活支出版权所有©理财教育网保留所有权利272008年3月真题下列哪些状况只涉及个人/家庭资产负债表上的调整，不影响个人/家庭收支储蓄表？（）①．从父母处借一笔钱投资股票②．出售挣钱的债券基金来偿还房贷本息③．用保单质押贷款来支付住院费用④．借新债还旧债A．②、③B．①、③C．①、④D．①、②、③、④答案：C版权所有©理财教育网保留所有权利28储蓄分析储蓄固定用途储蓄长期目标定额储蓄自由储蓄本金提前还款本金定期还款实现目标实现旅游等短期目标教育储蓄存款储蓄型保险保费计划贷款还款的本金摊还部分提前还清贷款住房公积金缴存个人养老金缴存开源节流可自由使用资金版权所有©理财教育网保留所有权利29家庭收支储蓄表编制案例夫妻二人年税后工资16.5万元家计支出6万赡养父母支出1.2万子女大学学费支出1.5万保障型保费支出1.3万储蓄型保费支出1万房贷本金支出2万利息支出2万利息收入0.1万实现资本利得1万实现资本损失2万稿费税后收入0.5万定期定额投资基金1.2万版权所有©理财教育网保留所有权利30家庭收支储蓄表及储蓄运用41,000储蓄-42,000理财储蓄其他理财支出13,000保障型保险保费支出20,000其中：利息支出33,000