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使用说明:1录入资产表、负债表、利润分配表的数据2做调整分录，录入表5.2分录中,录入时可仅在科目编码列中录入编码,编码可在表5.1代码查,编码规则按会计科目编码,项目一栏则自动利用查找公式自动查找,提高了录入速度.3表5.3底稿全部引用了上述4张表的资料,同时做了加减平衡的校对,不平时要修改调整分录,直到全部平衡.4现金流量表的主表全部引用表5.3底稿的数据,底稿平了,正表就出来了.5续表的编制,在表6.1续表说明中填入相关的数据,自动生成续表.6对正表及附表的平衡作检查.7大功告成!原来就这么简单!(可能要花一周左右的时间,才真正弄明白.给点耐心)有任何问题,跟我联络,发即时消息,留言均可.我也会耐心的回答你的问题,咱们也做一回活雷锋!!!做调整分录，录入表5.2分录中,录入时可仅在科目编码列中录入编码,编码可在表5.1代码查,表5.3底稿全部引用了上述4张表的资料,同时做了加减平衡的校对,不平时要修改调整分录,直到全部平衡.CPA会计教材现金流量表例题讲解提示：对教材中的调整分录作了部分重新归类，对分录中的金额、来源作了详细说明，请大家对照教材的调整分录进行比较理解；提供了工作底稿方便大家学习；有好的建议，或不正确的地方敬请指出，以便更正。我对现金流量表产生兴趣是从2002年，由于在事务所从事审计工作，发现很多会计、甚至CPA不会编制现金流量表，一些所谓会编的也只是凑凑数而已。由于审计的企业基本是中小企业，因此每年要代编很多很多的现金流量表，我坚持用工作底稿法进行编制，还提供底稿给客户，跟他们讲解如何编，可说是经验丰富。刚开始会编时还以为自己真懂了，但每家企业都不一样，所以每编一次总会有点新问题，同时也有点收获，对现金流量表的认识也不断地加深，为了方便工作，自己对工作底稿也不断进行改进，目前用得已很顺手。一位CPA考试辅导老师曾指我的工作底稿是依样画胡芦，而我则认为他们是更多的是纸上谈兵，没有在实务中认真编过；总是弄些加这减那的东西，而不愿用会计分录的方法；以为可以创造出比准则更简单，更聪明的办法，而不肯好好的消化一下准则。我个人建议，要老老实实地按准则的要求进行，自己动手编，才能深刻领会，不要总是想找什么捷径。用工作底稿法编制时，根据平衡原理，可以对资产负债表、利润分配表、损益表之间的对应关系作一复核，编不平则要查找原因，最终要按报表要求编平。这样对现金流量表项目的含义会有更深刻的理解；同时对财务管理中现金定义的理解、投资决策分析、现金流量分析很有帮助。这是我编制的体会，也是我要用工作底稿法的原因。由于04年CPA考试考了现金流量表，一些朋友，网友经常来问我有关现金流量表的问题，因此我把CPA会计教材中的例题，用电子表格进行编制演示，一些调整分录的数据来源作了说明，希望对大家有所帮助。其实现金流量表真的不算难，弄清楚了工作底稿法，考试时什么题型都难不倒；不仅对考试大有帮助，工作中也非常有用。附件一企业名称：**公司20*1-12-31货币单位：人民币元资产行次年初数期末数差异年初数-期末数流动资产：货币资金11,406,300.00820,745.00585,555.00短期投资215,000.0015,000.00应收票据5246,000.0046,000.00200,000.00应收股利6-应收利息7-应收帐款10299,100.00598,200.00-299,100.00其他应收款115,000.005,000.00-预付帐款12100,000.00100,000.00-应收补贴款13-存货162,580,000.002,574,700.005,300.00待摊费用17100,000.00100,000.00一年内到期的长期债权投资19-其他流动资产20-流动资产合计214,751,400.004,144,645.00长期投资长期股权投资22250,000.00250,000.00-长期债权投资23-长期投资合计24250,000.00250,000.00固定资产固定资产原价271,500,000.002,401,000.00-901,000.00减：累计折旧28400,000.00170,000.00230,000.00固定资产净值291,100,000.002,231,000.00减：固定资产减值准备固定资产净额1,100,000.002,231,000.00工程物资30-150,000.00-150,000.00在建工程311,500,000.00578,000.00922,000.00固定资产清理32-固定资产合计342,600,000.002,959,000.00无形资产及其他资产无形资产35600,000.00540,000.0060,000.00长期待摊费用37200,000.00200,000.00-其他长期资产38-无形资产及其他资产合计39800,000.00740,000.00递延税项递延税款借项40资产总计418,401,400.008,093,645.00资产负债表2附件一企业名称：**公司20*1-12-31货币单位：人民币元负债及所有者权益注释年初数期末数差异期末数-年初数流动负债短期借款42300,000.0050,000.00-250,000.00应付票据43200,000.00100,000.00-100,000.00应付帐款44953,800.00953,800.00-预收帐款45---应付工资47100,000.00100,000.00-应付福利费4810,000.0080,000.0070,000.00应付股利49-32,215.8532,215.85应交税金5030,000.00105,344.0075,344.00其他应交款516,600.00106,600.00100,000.00其他应付款5250,000.0050,000.00-预提费用531,000.00-1,000.00预计负债54-一年内到期的长期负债551,000,000.00-1,000,000.00其他流动负债56-流动负债合计572,651,400.001,577,959.85长期负债：长期借款58600,000.001,160,000.00560,000.00应付债券59-长期应付款60-专项应付款61-其他长期负债-长期负债合计62600,000.001,160,000.00递延税项：递延税款贷项63负债合计643,251,400.002,737,959.85所有者权益：实收资本655,000,000.005,000,000.00-减：已归还投资实收资本净额5,000,000.005,000,000.00资本公积66---盈余公积67100,000.00135,685.1535,685.15其中：法定公益金6811,895.05未分配利润6950,000.00220,000.00170,000.00所有者权益合计705,150,000.005,355,685.15负债及所有者权益合计758,401,400.008,093,645.00资产负债表（续）3附件二-（1）企业名称：**公司20*1年度项目注释上年累计数本年累计数备注一、主营业务收入11,250,000.00减：主营业务成本4750,000.00主营业务税金及附加52,000.00二、主营业务利润6-498,000.00加：其他业务利润7减：营业费用920,000.00管理费用10158,000.00财务费用1141,500.00三、营业利润12-278,500.00加：投资收益1331,500.00补贴收入14营业外收入1550,000.00减：营业外支出1619,700.00四、利润总额17-340,300.00减：所得税18102,399.00五、净利润19-237,901.00利润表货币单位：人民币元szhc:利润表及利润分配表中用到的数据是本年累计数4附件二-（2）企业名称：**公司20*1年度货币单位：人民币元项目上年实际本年实际备注一、净利润-237,901.00加：年初未分配利润50,000.00其他转入二、可供分配利润-287,901.00减：提取法定盈余公积23,790.10提取法定公益金11,895.05提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资三、可供投资者分配的利润-252,215.85减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利32,215.85转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润-220,000.00利润分配表51234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435363738394041424344454647484950515253545556ABC科目名称科目代码科目名称资产表项目资产表项目流动资产：流动资产：货币资金1001货币资金短期投资1101短期投资应收票据1111应收票据应收股利1121应收股利应收利息1122应收利息应收帐款1131应收帐款其他应收款1133其他应收款预付帐款1151预付帐款应收补贴款1161应收补贴款存货1201存货待摊费用1301待摊费用一年内到期的长期债权投资1403一年内到期的长期债权投资其他流动资产1404其他流动资产流动资产合计流动资产合计长期投资长期投资长期股权投资1401长期股权投资长期债权投资1402长期债权投资长期投资合计长期投资合计固定资产固定资产固定资产原价1501固定资产原价减：累计折旧1502减：累计折旧减：固定资产减值准备1505减：固定资产减值准备工程物资1601工程物资在建工程1603在建工程固定资产清理1701固定资产清理固定资产合计固定资产合计无形资产及递延资产：无形资产及递延资产：无形资产1801无形资产开办费1802开办费长期待摊费用1901长期待摊费用其他长期资产1902其他长期资产无形资产及其他资产合计无形资产及其他资产合计递延税项：递延税项：递延税款借项1910递延税款借项资产总计资产总计负债表项目负债表项目流动负债流动负债短期借款2101短期借款应付票据2111应付票据应付帐款2121应付帐款预收帐款2131预收帐款应付工资2151应付工资应付福利费2153应付福利费应付股利2161应付股利应交税金2171应交税金其他应交款2176其他应交款其他应付款2181其他应付款预提费用2191预提费用预计负债2211预计负债一年内到期的长期负债2212一年内到期的长期负债其他流动负债2213其他流动负债流动负债合计流动负债合计57585960616263646566676869707172737475767778798081828384858687888990919293949596979899100101102103104105106107108109110111112ABC长期负债：长期负债：长期借款2301长期借款应付债券2311应付债券长期应付款2321长期应付款专项应付款2331专项应付款其他长期负债2332其他长期负债长期负债合计长期负债合计递延税项：递延税项：递延税款贷项2341递延税款贷项负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本3101实收资本减：已归还投资3103减：已归还投资资本公积3111资本公积盈余公积3121盈余公积其中：法定公益金3122其中：法定公益金未分配利润3141未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计利润表项目利润表项目一、主营业务收入5101一、主营业务收入减：主营业务成本5401减：主营业务成本主营业务税金及附加5402主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润5102加：其他业务利润减：营业费用5501减：营业费用管理费用5502管理费用财务费用5503财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益5201加：投资收益补贴收入5203补贴收入营业外收入5301营业外收入减：营业外支出5601减：营业外支出