搜索
1/90《工会会计制度》讲解桃源县财政局翦丽媛目录2第一章、工会会计概述第二章、工会资产第三章、工会负债第四章工会净资产第五章、工会收入第六章、工会支出第七章、工会会计报表第八章、工会新旧会计制度有衔接问题的处理规定《工会会计制度》讲解目录3第一章工会会计概述第一章工会会计概述目录4一、工会会计的概念1、工会：2、工会会计：职工自愿结合的工人阶级的群众组织。各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计目录53、特点：有全国统一的会计核算体系统一的核算方法，统一的科目设置统一的核算内容，核算时间以收付实现制为结帐基础，以权责发生制为补充核算工会预算收支余超，一般不进行盈亏计算统一性目录6二、工会会计的核算对象以工会活动中发生的各项经济业务为对象目录7三、工会会计的核算前提（会计假设）1、会计主体：县以上（含县）必须设，必须配备县以下根据情况2、持续经营：3、会计分期4、货币计量5、以收付实现制为基础，以权责发生发生制为补充目录8四、会计信息质量要求1、相关性原则8、专款专用原则3、明晰性原则4、可比性原则5、实质重于形式原则6、及时性原则7、实际成本计量原则2、客观性原则目录9五、会计要素及会计等式五要素：平衡公式：资产=负债+净资产资产负债净资产收入支出目录10第二章工会资产第二章工会资产目录11工会会员缴纳的会费(基本工资×0.5%)企业、事业单位、机关向工会拨缴经费(每月全部工资总额×2%)工会所属的企业、事业单位上缴的收入政府的专项补助社会的捐赠工会资产流动资产投资固定资产目录12一、流动资产流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。1、货币资金的核算：2、借出款项的核算：⑴库存现金的核算：⑵银行存款的核算：3、应收款项的核算：4、库存物品的核算：应收下级经费的核算应收上级经费的核算其他应收款的核算目录13二、投资：2、分类：按流动性短期投资：长期投资：按性质股权投资：债权投资：投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。1、概念：目录142、核算：⑴、科目设置：“投资”、“投资收益”、“投资基金”。⑵、发生投资的核算：⑶、取得收益的核算：借：银行存款贷：投资收益⑷、投资处置的核算：借：银行存款（或）投资收益贷：投资借：投资基金贷：结余借：投资同时：借：结余贷：银行存款贷：投资基金借：投资同时：借：固定基金贷：固定资产贷：投资基金用货币资金投资用实物投资目录15三、固定资产：㈠、固定资产的概念：㈡、分类：㈢、核算：1、增加：借：资本性支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金同时:固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（1）、购入、有偿调入：目录16借：固定资产贷：固定基金2、减少：3、清查：借：资本性支出贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：在建工程占用资金贷：固定基金（2）、自行建造：（3）、无偿调入、接受捐赠：目录17第三章工会负债第三章工会负债目录181、概念：工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。2、分类：借入款应付个人收入应付款项一、工会负债目录19二、借入款：1、借入款核算的内容：2、借入款的主要财务处理：例：某工会为改造职工业务活动室，向银行借资20万元。根据借款协议，作会计分录为：借：银行存款20000贷：借入款20000归还借款时：借：借入款20000贷：银行存款20000目录20三、应付个人收入：包括应付工资，应付地方津贴补贴，应付其他个人收入。四、应付款项：包括应付上级经费，应付下级经费，其他应付款。1、应付上级经费、应付下级经费、帐务处理：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费应付下级经费应付下级拨转经费2、其他应付款：目录21第四章工会净资产第四章工会净资产目录22净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。一、概念：目录23二、固定基金（一）固定基金内容：因固定资产而形成的（二）核算：①增加的核算购买自建接受捐赠盘盈②减少的核算：借：固定资金贷：固定资产若有残值净收入：借：银行存款贷：其他收入目录24三：投资基金：1．概念：工会因对外投资而占用的基金．2．核算用货币资金：１）增加：借：投资同时：借：结余贷：银行存款贷：投资基金用实物：借：投资评估价同时：借：固定基金贷：投资基金评估价贷：固定资产目录25２）减少①无法收回：借：投资基金进行备查贷：投资重新收回:借：银行存款贷：其他收入或：借：固定资产评估价贷：固定资金评估价目录26②收回投资：借：投资基金贷：固定基金借：银行存款或：投资收益借：投资基金贷：结余贷：投资收益或：投资收益固定资产评估价目录27四：专用基金：（一）概念：指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金．内容：增收留成基金财务专用基金工会干部权益保障金目录28（二）专用基金的提取及使用：１.增收留成基金：提取：全总：全年拨缴经费Ⅹ４％省级：上解全总经费Ⅹ１５％市县：各省确定.使用范围：①经济建设资金不足（办公楼，职工宿舍）②经济福利开支不足③用于目标责任制考核奖励目录29２．财务专用基金提取：全总：拨交经费ⅹ１％省级工费：≥１６00万ⅹ６％≥８00ⅹ７％≥４00ⅹ９％＜４00ⅹ１0％市县级：由各省确定．使用：①奖励先进财务工作单位及个人②奖励在收缴经费中有贡献的领导、财务人员及支持财务工作的人员③补助工会会计学会等业务活动经费④财会工作业务建设的有关开支目录303.工会干部权益保障金：（县工会以上才有）省级工会：50万元地市级：30万元县（区）级：10万元目录31（三）专用基金的核算：1．科目设置：“专用基金”科目“增收留成基金”“财务专用基金”“权益保障金”目录32２．财务处理：１）提取：借：其他支出贷：专用基金－增收留成基金－财务专用基金借：维权支出贷：专用基金－权益保障金２）使用：借：专用基金－增收留成基金－财务专用基金贷：银行存款目录33五、后备金（一）后备金的概念：（二）核算：贷：银行存款②使用：借：后备金①提取：借：结余贷：后备金县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金目录34六、结余（一）结余的概念：（二）核算：结余是指工会各项收入与支出相抵后滚存的累积余额。1）收入类科目结转：借：会费收入拨缴经费收入政府补助收入行政补助收入上级补助收入事业收入投资收益其他收入贷：结余2）支出类科目结转：借：结余贷：职工活动支出维权支出业务支出行政支出资本性支出事业支出其他支出补助下级支出目录353）收回投资：借：投资基金贷：结余4）提取后备金：借：结余贷：后备金目录36第五章工会收入第五章工会收入目录37一、工会收入概述1、概念：收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）2、分类：会费收入：会员交的拨缴经费收入：上级补助收入：上级工会给的本单位拨付、上级工会拨的、下级工会缴的、建会筹备金政府补助收入：行政补助收入：事业收入：附属单位上缴的收入投资效益：其它收入：政府部门给的本单位给的投资赚的目录381、收缴的范围和标准：二、会费收入范围：工会会员按规定缴纳标准：基本工资X0.5%2、核算：①、取得：借：库存现金或银行存款贷：会费收入②、结帐：借：会费收入贷：结余目录39【例】2010年8月31日，××股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：借：银行存款5485贷：会费收入5485思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？目录40三、拨转经费收入1、概念：指基层单位行政拨缴，下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属本级工会的经费及建会筹备金。拨缴标准：全部职工工资总额X2%（总额：基本工资、奖金、津补贴、加班工资、特殊工资）（包括建会筹备金）2、核算：①、分成比例：（初级分配）基层工会不少于60%省、县两级共35%（省、县各分配多少，由省决定）全总5%②、收取方式：自主收缴财政划拨税收代收目录413、拨缴经费收入核算的主要财务处理（科目设置：拨缴经费收入）①、自主收缴：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费②、税收代收、财政拨缴：ⅰ、本级：（只有县以上工会）ⅱ、本级工会收到上级工会转拨的：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费应付下级经费—应付下级转拨经费借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费—应付下级转拨经费目录42桃源县总工会：借：银行存款100000贷：拨缴经费收入20000应付上级经费20000应付下级经费——应付下级划拨经费——文昌中学60000目录43桃源县总工会根据文昌中学工会收据转拨工会经费6万元：借：应付下级经费——应付下级划拨经费—文昌中学60000贷：银行存款60000桃源县总工会上解市总工会经费2万元：借：应付上级经费20000贷：银行存款20000目录44文昌中学工会接到桃源县总工会通知，要求开具《工会经费拨缴款专用收据》6万元，校工会凭收据记账联和县工会通知：借：应收上级经费-县工会60000贷：拨缴经费收入60000校工会收到县总工会划拨经费：借：银行存款60000贷：应收上级经费-区工会60000目录45湖南省总工会根据相关通知：借：应收下级经费20000贷：拨缴经费收入15000应付上级经费——全总5000省总工会实际上交全总时：借：应付上级经费——全总5000贷：银行存款5000目录46四、补助收入：（包含上级补助收入、政府补贴收入，行政补助收入）1、上级补助收入：①、概念：本级工会收到上级工会补助的款项上级补助收入回拨补助专项补助送温暖经费超收补助救灾补助其它补助帮扶补助目录47②、核算：（科目设置：上级补助收入）例：借：银行存款（或应收上级经费）贷：上级补助收入—明细科目（收到发生时）（结转）借：上级补助收入贷：结余目录48【例】××县总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助50000元，帮扶补助60000元，送温暖补助30000元，总计140000元全部到账。借：银行存款140000贷：上级补助收入——超收补助50000——帮扶补助60000——送温暖补助30000如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时，通过“应收上级经费”科目核算。目录492、政府补助收入：①、概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予的补助款项政府补助收入工会人员的离退休费帮扶资金劳模补助送温暖经费基建、维修及大型活动补助疗养事业补助目录50②、核算：（科目设置：政府补助收入）（收到发生时）（结转）借：贷：政府补助收入银行存款借：贷：结余政府补助收入目录51【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，××县向县工会下发劳模补助100000元。县工会收到银行到账通知时：借：银行存款100000贷：政府补助收入——劳模补助100000目录523、行政补助收入：①、概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。行政补助收入劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助目录53②、核算：（科目设置：行政补助收入）（收到发生时）（结转）借：贷：行政补助收入银行存款借：贷：结余行政补助收入目录54【例】××股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：借：银行存款50000贷：行政补助收入50000目录55五、事业收入：1、内容及科目设置：事业收入：附属单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入科目设置：“事业收入”科目2、核算：借：贷：事业收入银行存款（收到时）（结转）借：贷：结余事