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家庭财务报表编制与财务诊断金融理财师资格认证培训1金融理财师n家庭财务分析的基础知识n家庭财务报表的编制与分析n家庭财务比率分析、诊断与预测n家庭预算的概念与预估现金流量表授课大纲2n家庭预算的概念与预估现金流量表n家庭财务报表与财务诊断案例n金拐棍理财资讯平台在家庭财务分析中的运用金融理财师n家庭财务分析的意义n家庭财务分析的基本概念n家庭财务分析的结构一、家庭财务分析的基础知识3金融理财师1.1家庭财务分析的意义家庭财务分析：资产配置资产增长计划收入配置应有收入理财目标储蓄4家庭财务分析：了解当前财务状况负债配置减债计划支出配置预算控制储蓄目标财务结构信贷管理金融理财师1.2家庭财务分析的基本概念n会计的概念、对象、基本职能n会计要素、会计科目、会计等式n资产、负债、所有者权益（净值）n收入、费用（支出）、利润（储蓄）5n收入、费用（支出）、利润（储蓄）n财务报表概述n流量与存量n权责发生制与收付实现制n成本价值与市场价值n借方与贷方金融理财师1.2.1会计的概念、对象、基本职能n会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。n会计的对象：该主体的经济活动。n会计的基本职能：6–会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。–会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。金融理财师1.2.2会计要素、会计科目、会计等式n会计要素：对会计对象进行的基本分类。n会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的n会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类等科目。n会计等式：n资产＝负债＋所有者权益（净值）n收入－费用（支出）＝利润（储蓄）7金融理财师1.2.3资产、负债、所有者权益（净值）n资产、负债和所有者权益（净值）三项会计要素反映主体的财务状况。n资产来源于所有者权益（净值）和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益（净值）。8n资产：主体过去的交易或事项形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来的利益的财产或资源。n负债：主体过去的交易或事项形成的主体在将来的付款义务。n所有者权益（净值）：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。金融理财师1.2.4收入、费用（支出）、利润（储蓄）n收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会计要素反映主体在期间的经营成果n收入：主体在期间获得的经济利益流入n费用（支出）：主体在期间发生的经济利益流出利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果9n利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果金融理财师1.2.5财务报表概述n财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。n财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营10及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量：–资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况；–利润表反映主体在一定期间的经营成果；–现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况；–附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。金融理财师1.2.6流量与存量本期收入本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额11期初净值本期支出金融理财师1.2.7权责发生制与收付实现制权责发生制权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用应计基础。12收付实现制收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。家庭会计多采用现金基础。信用卡缴款时才记支出。企业会计多采用应计基础。信用卡刷卡时就记支出。金融理财师1.2.8成本价值与市场价值成本价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则：期末净值-期初净值=当期储蓄可用此等式勾稽记账的准确性。13市场价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。账面损益金融理财师1.2.9借方与贷方会计科目左－借方右－贷方资产增加减少14负债减少增加收入减少增加支出增加减少金融理财师借贷分录案例借方贷方股票成本10万元，以市价12万元出售，用来支付保障型保费3万元，提前还清信用借款本金8万元，利息1万元现金12万元n卖股票：资产减少，记贷方股票10万元15n卖股票：资产减少，记贷方股票10万元n资本利得：收入增加，记贷方资本利得2万元n保障型保费：支出增加，记借方保障型保费3万元n利息：支出增加，记借方利息费用1万元n偿还借款本金：负债减少，记借方偿还信用借款8万元现金12万元金融理财师自用资产投资资产首付贷款利息收入、资本利得备用金流动资产1.3家庭财务分析的结构工作收入理财收入收入现金流自用资产支收借钱收支存钱收入中断寿险、意外险支出大增产险、医疗险贷款支出生活支出理财支出16金融理财师二、家庭财务报表的编制与分析n家庭资产负债表的编制与分析n家庭收支储蓄表的编制与分析n家庭现金流量表的编制与分析17金融理财师2.1.1家庭资产负债表内容资产金额负债及净值金额现金信用卡欠款活期存款小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计消费性负债合计定期存款金融投资借款外币存款实业投资借款股票投资投资性房地产按揭贷款18股票投资投资性房地产按揭贷款债券投资其他投资性负债基金投资投资性负债合计投资性房地产住房按揭贷款保单现金价值汽车按揭贷款其他投资性资产其他自用性负债投资性资产合计自用性负债合计自用房产负债总计自用汽车其他自用性资产净值自用性资产合计资产总计负债和净值总计金融理财师家庭资产负债表的编制基础n资产编制的资料基础n现金：月底盘点余额n存款：月底存单余额n股票：股票数量×月底股价n基金：单位数×月底净值n负债编制的资料基础n信用卡欠款：签单对账单n车贷：账单月底本金余额n房贷：账单月底本金余额n小额负债：月底本金余额19n基金：单位数×月底净值n债券：市价或面额n保单：现金价值n房地产：买价/最近估价n汽车：二手车行情n应收款：债权凭证n预付款：订金支付收据n小额负债：月底本金余额n私人借款：借据n预收款：订金收据金融理财师家庭资产负债表编制的注意事项n资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。n第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益。n以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。20n以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。n汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。n债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。金融理财师2.1.2家庭资产负债表结构分析投资性资产自用性资产自用性负债消费性负债流动性净值自用性净值投资性负债投资性净值流动性资产21自用性资产自用性负债自用性净值流动资产为备用金投资资产追求收益自用资产只追求效用应提高投资资产比重消费性负债尽量避免投资性负债获利还清自用性负债须考虑负担能力按市值计价的净值变动=储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动金融理财师普通人一生的资产负债曲线图投资资产退休金额22投资资产自用资产房贷余额年龄金融理财师2.1.3家庭资产负债表编制案例现金：1万元活期存款：2万元外币存款：1万美元成本汇率6.5，年底汇率6.3自用房产：成本120万元当前市价：140万元房贷余额30万元投资用房产：成本100万元当前市价：130万元房贷余额40万元种类20年缴费期已缴5年定期寿险保额50万元现金价值0证券名称数量成本市价23定期寿险保额50万元现金价值0终身寿险保额10万元现金价值1万元养老寿险保额20万元现金价值5万元投资型保单趸交保费10万元账户价值12万元证券名称数量成本市价联通10手63.8武钢20手42.5招商银行10手1210基金10000单位11.9借给亲友（债权）3万元循环信用余额：1万元汽车：买价15万元已使用3年，折旧50%金融理财师家庭资产负债表编制案例资产成本市价负债及净值成本市价现金10,00010,000循环信用余额10,00010,000活期存款20,00020,000小额消费信贷其他流动性资产其他消费性负债流动性资产合计30,00030,000消费性负债合计10,00010,000定期存款金融投资借款外币存款65,00063,000实业投资借款股票投资26,00018,800投资性房地产按揭贷款400,000400,000单位：元24股票投资26,00018,800投资性房地产按揭贷款400,000400,000债券投资其他投资性负债基金投资10,00019,000投资性负债合计400,000400,000投资性房地产1,000,0001,300,000住房按揭贷款300,000300,000保单现金价值160,000180,000汽车按揭贷款其他投资性资产30,000(债权）30,000其他自用性负债投资性资产合计1291,0001610,800自用性负债合计300,000300,000自用房产1200,0001400,000负债总计710,000710,000自用汽车150,00075,000其他自用性资产净值1,961,0002,405,800自用性资产合计1350,0001475,000资产总计2,671,0003,115,800负债和净值总计2,671,0003,115,800金融理财师2.2.1家庭收支储蓄表内容项目金额工作收入其中：薪资收入其他工作收入减：生活支出其中：子女教育金支出家庭生活支出其他生活支出25其他生活支出工作储蓄理财收入其中：利息收入资本利得其他理财收入减：理财支出其中：利息支出保障型保险保费支出其他理财支出理财储蓄储蓄金融理财师2.2.2家庭收支储蓄表的编制基础n家庭收入的编制基础n比照税务分类规划节税–工资薪金所得–个体工商户的生产、经营所得–对企事业单位的承包经营、n家庭支出与预算编制基础n依家庭特性分类：–按项目分：食衣住行育乐–按工具分：刷卡/转账/现金–按主体分：依家庭成员统计–按对象分：依支付对象统计26–对企事业单位的承包经营、承租经营所得–劳务报酬所得–稿酬所得–特许权使用费所得–按对象分：依支付对象统计n记账与预算统计基础要一致金融理财师2.2.3编制家庭收支储蓄表的注意事项n家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。n以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。n变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只27n变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。n房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。金融理财师2.2.4家庭收支储蓄表的结构分析工作收入理财收入理财支出生活支出工作储蓄理财储蓄28理财收入理财支出理财储蓄工作收入是源头活水退休后只有理财收入在工作期间应逐年提高理财收入比重生活支出应预算控制贷款归还及保费缴清应在退休前完成退休后只有生活支出理财支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出金融理财师2.2.5普通人一生的收支曲线图工作收入退休金额理财收入29生活支出理财支出自由度1年龄金融理财师2.2.6储蓄用途分析可自由使用资金开源节流自由储蓄本金提前还款实现目标为实现旅游等短期目标预留资金提前还清贷