7[1]财务报表

2019/9/22第七章财务报表2019/9/22第一节财务报表概述一、财务报表及其意义（一）概念：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况(资产负债表)和某一会计期间（一个月、一个季度、一个年度）经营成果（利润表）、现金流量的（现金流量表）文件。包括：财务报表、（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表）财务报表附注、财务情况说明书2019/9/22（二）、财务报表的意义1、反映财务情况。为经营管理者进行管理提供反映经营业绩的信息资料2、加强会计监督。为债权人提供企业的资金运转情况、偿债能力和支付能力的信息资料为财政、工商、税务及审计部门对企业生产经营管理行为实施检查、监督提供必要的信息资料3、进行经济决策。2019/9/22二、财务报表的基本内容1、表头2、表身3、表外说明2019/9/22三、财务报表的种类按经济内容财务状况报表经营成果报表按编报时间月报季度报表半年度报表年报2019/9/22按编制单位及编报范围基层财务报表汇总财务报表按服务对象分类对外财务报表对内财务报表按编制主体关系个别财务报表合并财务报表2019/9/221、客观性要求2、相关性要求3、明晰性要求4、可比性要求5、实质重于形式要求6、重要性要求7、谨慎性要求8、及时性要求（一）、财务报表的信息质量要求四、财务报表的编报要求2019/9/22（二）编报的时间要求月报年度报告半年度报告季度报告月份终了10日内（节假日顺延）季度终了15日内年度中期结束后60日内年度终了4个月内2019/9/22（三）编报的格式要求◆对外提供的财务报表应按照国家统一规定，并按要求装订成册并签名盖章◆对内提供的财务报表可根据企业管理需要自行设计2019/9/22五、财务报表构成财务报告对外报送的财务报表报表附注财务情况说明书主表附表资产负债表利润表所有者权益增减变动表现金流量表利润分配表资产减值准备明细表2019/9/22财务报表相关概念是以统一的货币计量单位，运用表格形式，依据帐簿记录及其他有关资料，总括地反映会计主体经济活动、财务收支活动及财务成果的报告文件。包括主表和对报表某一方面提供更为详细的会计信息的辅助性财务报表即附表会计报表会计报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目所作的补充说明和详细解释。财务情况说明书是为了了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料，主要说明企业生产的基本情况，利润实现和分配情况，对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项。2019/9/22第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义1概念：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。2.意义：1）了解某一特定日期资产权益情况2）评价企业变现、偿债能力3）考查企业资本保全和增值情况4）评估企业资本结构和财务实力5）预测企业未来财务状况变动趋势2019/9/22二、资产负债表的格式和内容1、基本结构：由表头和表体组成表头：报表名称、编制单位、编制日期和货币计量单位表体：主要有“帐户式”和“报告式”两种。我国会计制度采用“帐户式”结构，其原理是根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，按一定的标准和次序分类排列。2、内容：包括“年初数”和“期末数”，使报表使用者利用期末数和年初数的比较，了解企业财务状况变动情况及企业经营发展趋势2019/9/22资产负债表编制单位：2010年10月31日单位：元资产期末数年初数负债及所有者权益期末数年初数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金短期借款应收票据应付帐款应收帐款预收帐款坏账准备其他应付款预付帐款应付职工薪酬其他应收款应付股利存货应交税费流动资产合计应付利润长期股权投资：流动负债合计固定资产：长期负债：在建工程长期借款固定资产清理所有者者权益：无形资产实收资本其他资产：未分配利润资产总计负债及所有者权益总计2019/9/22二、资产负债表编制说明（一）依据■1、“年初数”：根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列■2、“期末数”：根据期末资产类、负债类和所有者权益类等帐户的期末余额填列（二）表头报表时间为某一会计特定日期，如月末、年末2019/9/22（三）表体：填列方法可归纳为以下5种：1.根据有关总帐帐户的期末余额合计填列，如“货币资金”和“存货”2.根据总帐有关明细账户的期末余额分析填列，如“应收账款”和“预收账款”项目、“应付账款”和“预付账款”项目等3.根据有关总帐帐户的期末余额分析计算填列4.根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填列5.根据总帐帐户的期末余额直接填列2019/9/22（四）各项目具体填列方法说明：由于对象是会计初学者，部分经济业务处理需要在实务中介绍，本节中内容有所删减1．“货币资金”项目=“库存现金”总帐帐户的期末借方余额+“银行存款”总帐帐户的期末借方余额2．“交易性金融资产”项目=“交易性金融资产”总帐帐户的期末借方余额-“短期投资跌价准备”总帐帐户的期末贷方余额2019/9/223．“应收票据”项目，据“应收票据”科目的期末余额填列4．“应收股利”项目，据“应收股利”科目的期末余额填列5．“应收利息”项目，据“应收利息”科目的期末余额填列6．“应收账款”项目=“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计+“预收账款”所属各明细科目的期末借方余额合计2019/9/227．“其他应收款”项目根据“其他应收款”科目的期末余额直接填列8．“预付账款”项目=“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计+“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计9．“应收补贴款”项目根据“应收补贴款”科目的期末余额直接填列2019/9/2210．“存货”项目=“在产品”总帐帐户的期末借方余额+“原材料”总帐帐户的期末借方余额+“周转材料”总帐帐户的期末借方余额+“库存商品”总帐帐户的期末借方余额+“材料采购”总帐帐户的期末借方余额+“生产成本”总帐帐户的期末借方余额2019/9/2211．“其他流动资产”项目根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额12．“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”科目的期末余额直接填列13．“长期债权投资”项目根据“长期债权投资”科目的期末余额直接填列2019/9/2214．“固定资产原价”和“累计折旧”项目根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列15．“固定资产减值准备”项目根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列16．“工程物资”项目根据“工程物资”科目的期末余额直接填列17．“在建工程”项目根据“在建工程”科目的期末余额直接填列18．“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目的期末借方余额直接填列2019/9/2219．“无形资产”项目根据“无形资产”科目的期末余额直接填列20．“长期待摊费用”项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额直接填列21．“其他长期资产”项目根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额22．“短期借款”项目根据“短期借款”科目的期末余额直接填列23．“应付票据”项目根据“应付票据”科目的期末余额直接填列2019/9/2224．“应付账款”项目=“应付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计+“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计25．“预收账款”项目=“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计+“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计2019/9/2226．“应付职工薪酬”项目据“应付工资”科目期末贷方余额直接填列。如“应付”职工薪酬”科目期末为借方余额，以“-”号填列27．“应付股利”项目据“应付股利”科目的期末余额直接填列28．“应交税费”项目据“应交税金”科目的期末贷方余额直接填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“-”号填列29．“其他应交款”项目据有关科目的期末贷方余额直接填列；如为借方余额，以“-”号填列2019/9/2230．“其他应付款”项目根据“其他应付款”科目的期末余额直接填列31．“预计负债”项目根据“预计负债”科目的期末余额直接填列32．“其他流动负债”项目根据有关科目的期末余额直接填列。如其他流动负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容及金额2019/9/2233．“长期借款”项目据“长期借款”科目的期末余额直接填列34．“应付债券”项目据“应付债券”科目的期末余额直接填列35．“长期应付款”项目据“长期应付款”科目的期末余额直接填列36．“专项应付款”项目据“专项应付款”科目的期末余额直接填列37．“其他长期负债”项目据有关科目的期末余额直接填列。如其他长期负债价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额2019/9/2238．“实收资本(或股本)”项目根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额直接填列39．“资本公积”项目根据“资本公积”科目的期末余额直接填列40．“盈余公积”项目根据“盈余公积”科目的期末余额直接填列41．“未分配利润”项目根据“利润分配”科目的余额计算直接填列。如为借方余额，以“-”号填列2019/9/22“应收账款”余额一般在借方，如出现贷方则应加在“预收账款”“预收账款”余额一般在贷方，如出现借方则应加在“应收账款”“应付账款”余额一般在贷方，如出现借方则应加在“预付账款”“预付账款”余额一般在借方，如出现贷方则应加在“应付账款”2019/9/22三、资产负债表编制实例【例】ABC有限公司20×9年度的帐户期末余额如表7-3所示，举例说明资产负债表的编制方法。实例(课本222页)2019/9/22编制说明：1．“货币资金”项目金额=“现金”余额+“银行存款”余额2．“应收账款”项目金额=“应收账款”明细借方余额+“预收账款”明细借方余额3．“预付账款”项目金额=“预付账款”明细借方余额+“应付账款”明细借方余额2019/9/224．“存货”项目金额=“原材料”余额+“库存商品”余额5．“应付账款”项目金额=“应付账款”明细贷方余额+“预付账款”明细贷方余额6．“预收账款”项目金额=“预收账款”明细贷方余额+“应收收账款”明细贷方余额7．资产负债表中其余各项目金额按照相对应总帐帐户余额直接填列2019/9/22第三节利润表一、利润表的基本结构概念是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表格式多步式单步式我国《企业会计制度》规定，企业的中期报告和年度报告中的利润表采用多步式利润表2019/9/22（2）利润表的格式单步式利润表多步式利润表2019/9/222019/9/222019/9/223、多步式利润表结构多步式利润表是按照净利润形成的主要环节，将各种收入及相关的成本费用在表中分别对应列示，计算出各种净收入，最后计算出企业的净利润或亏损数额。格式过程如下：营业收入营业利润利润总额净利润2019/9/22二、利润表的编制方法（一）依据各损益类帐户的本期实际发生额（二）表头报表时间为某一会计期间，如某月、某年（三）表体◆按月报送——按“本月数”和“本年累计数”列示◆按年报送——按“上年数”和“本年数”列示2019/9/22（四）具体填列方法1.“营业收入”项目根据“主营业务收入”帐户本期贷方发生额+“其他业务收入”贷方发生额合计填列2.“营业成本”项目根据“主营业务成本”帐户本期借方发生额+：“其他业务成本”借方发生额合计填列3.“营业税金及附加”项目据“营业税金及附加”帐户本期借方发生额填列2019/9/225.“销售费用”项目根据“销售费用”帐户借方发生额填列6.“管理费用”项目根据“管理费用”帐户借贷相抵后的差额填列7.“财务费用”项目根据“财务费用”帐户借贷相抵后的差额填列2019/9/228.“投资收益”项目根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“－”号填列9.“补贴收入”项目根据“补贴收入”科目的贷方发生额填列10.“营业外收入”项目根据“营业外收入”帐户贷方发生额填列11.“营业外支出”项目根据“营