7第七章财务报表

第七章财务报表目标和要求：•理解什么是会计报表；•理解为什么要编制会计报表；重点和难点：•掌握财务报表的内容和分类•掌握资产负债表的基本结构原理及编制方法•掌握利润表的基本结构原理及编制方法企业报告的构成图示企业报告财务报告财务报表第一节财务报表概述一、财务报表的意义财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是企业财务会计报告的重要内容。财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注•二、财务报表的含义组成和分类㈠组成财务报表由四张主表和相关附表组成，它是财务会计报告的核心。㈡含义资产负债表：特定日期财务状况利润表：一定会计期间经营成果现金流量表：一定会计期间现金和现金等价物流入和流出所有者权益变动表三、分类——四种2、按报送对象分对外会计报表对内会计报表1、按反映经济内容静态报表的状态分动态报表中报3、按编制时间分年报4、按会计主体分个别报表合并报表会计信息质量是指通过会计核算生成的会计信息是否符合会计法律、法规和制度的规范；是否能够满足用户的信息需求；并能够真实反映单位的财务状况、经营成果和现金流量，具有可靠性和透明度。四、财务报表的信息质量要求我国对会计信息质量的规范：《企业会计准则》和《企业会计制度》对会计核算应遵守的一般原则作了规范，其中八条原则是涉及会计信息质量的。它既是核算原则也是评价标准。P2151、客观性2、实质重于形式3、相关性4、重要性5、可比性6、及时性7、清晰性8、谨慎性第二节资产负债表资产负债表：反映特定时点的财务状况•一、资产负债表的作用反映和揭示了三个会计要素的状况。1、直接获取重要信息；2、通过计算获得更多有用信息。二、结构三部分组成表头正表表外附注三个特征：平衡分类比较结构框架——体现了会计等式三、资产负债表的格式1、账户式P218表7-12、报告式P218表7-2账户式资产负债表报告式资产负债表资产负债表各项目的填列方法根据总账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接填列间接填列•四、资产负债表的编制方法P220-2221、根据总账余额直接填列2、根据若干个总账余额计算填列3、根据明细账户余额计算填列4、根据两类账户余额分析计算填列5、根据账户余额减去备抵项目后的净额填列6、根据有关项目数额计算填列课堂练习P246习题二练习：有关账户的期末余额资料如下：库存现金1200银行存款20470应收账款43500原材料67000库存商品75000固定资产560000应交税金18000利润分配45000生产成本9000短期借款30000应付账款53000长期借款185000实收资本333970本年利润66000坏账准备900累计折旧140000根据上列账户的期末余额，填列资产负债表下列项目的金额：货币资金=存货=未交税金=未分配利润=资产总计=1200+20470=2167067000+75000+9000=1510001800066000-45000=21000第三节利润表利润表：反映一定会计期间内的经营成果一、利润表的作用1、提供企业一定会计期间经营成果的信息；2、了解企业的利润（或亏损）的形成情况。3、通过本表和本表与其他会计报表的关联项目数据，计算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。二、结构1、单步式：将当期所有的收入、费用各加在一起相减得出当期净利润。P228表7—6优点：结构简单，易理解；缺点：分析性能差，不利于财务分析。2、多步式：按利润形成的重要性先后排列分步列示四个利润指标。P227表7-5优点：形成内容清楚，提供信息多，便于财务分析，满足决策需求。利润表各项目的填列方法根据总分类账各有关账户的本期发生额(净额)填列根据总账两个有关账户的本期发生额(净额)相抵减后的净额填列根据利润表中有关项目数字计算填列三、格式一般包括表头和正表两部分。正表各个项目又分“本月数”和“本年累计数”两栏。四、编制方法(P228-229)1、“本月数”根据各有关账户的本月实际发生数填列。2、计算填列；四个利润项目。3、“本年累计栏”按各项目自年初起至本月末至的累计实际发生数填列。4、中报和年报时将“本月数”改为“上年数”。课堂练习P249习题六第四节现金流量表现金流量表：反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。一、现金流量表的作用资产负债表是反映时点的财务状况，而现金流量表是反映会计期间企业经营活动和财务活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的原因。它与资产负债表、损益表有着相辅相成的作用。现金流量表至少有以下四方面作用：1、可以对现金的来源和运用作出评价；2、可以预测未来的现金流量；3、可以对企业的偿债能力、支付能力和再投资能力作出评价；4、可以对企业的收益质量作出评价。二、现金流量表的结构由表头、正表和补充资料三部分组成。特点：1、正表中的项目及其数据的填列编制基础是收付实现制；现金包括现金和现金等价物。2、现金来源和运用分为三类经营活动投资活动筹资活动3、经营活动现金流量的列报直接法间接法三、现金流量表的基本编制方法根据有关账簿的记录分析填列，将以权责发生制为计量基础的账簿记录，按收付实现制原则进行调整。常用的技术方法工作底稿法T形账户法经营活动现金流量的编制直接法和间接法直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。经营活动现金流量—直接法单位：千元经营活动产生的现金流量商品从顾客收取的现金36,598$减：购买商品支付的现金(15,926)支付工资(6,450)支付所得税(2,295)经营活动产生的现金流量净额11,927$西曼饮品公司现金流量表2001年度经营活动现金流量—间接法净利润经营活动产生的现金流量流动资产和流动负债科目的变动+损失-利得+非现金经营费用例如：折旧和摊销经营活动现金流量—间接法单位：千元经营活动产生的现金流量净利润2,598$加：折旧和摊销1,844FutureIncomeTaxes其他非现金经营性支出850加：应收账款减少11,473减：存货增加(3,093)加：预付费用减少1,450减：应付账款增加(2,295)经营活动产生的现金流量净额12,827$西曼饮品公司现金流量表2001年度第五节所有者权益变动表所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表通用格式见P237本章小结：1、会计报表的含义和种类2、资产负债表的作用、结构、编制原理和主要项目的填制方法3、利润表的作用、结构、编制原理和主要项目的填制方法4、现金流量表的含义、结构和编制原理