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ACCA财务报表解释主讲人：对外经贸大学国际工商管理学院钱爱民无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台授课重点：在于提高企业管理者的财务分析能力在于对报表项目的理解与分析，而不是会计核算无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台授课内容：管理机构（宏观环境）财务报表原则（会计核算原理）财务报表的结构和内容（按项目加以解释）财务报表分析财务报表的法规环境财务报告委员会国际会计准则委员会审计师的作用“真实与公允”概念制约财务报表编制的法规体系无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台英国会计的宏观管理：对英国公司会计的制约和规范来自于两个方面：《公司法》的有关规定会计专业团体制订的会计准则会计职业团体协商咨询委员会会计准则委员会《标准会计实务公告》会计准则理事会《财务报告准则》此外，上市公司还要遵守上市规则。以上三者共同构成制约公司会计的“公认会计实务”。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台公布的报表法定报表是法律规定公司必须按照一定格式对外公布的报表法定报表：•利润表•资产负债表•董事会报告书•审计师向公司股东出具的审计报告•当一家公司有子公司时，还包括合并报表无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台会计准则的法律地位会计准则并没有明确的法律地位，法院也没有明确其准确地位.但是，广泛接受的观点是：会计准则确实得到了法律的支持。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台小型和中型规模公司在编制报表方面，小型和中型规模公司可以享受一些豁免（但是，这并不意味着中小型公司可以减免编制报表的法律责任）公司法给出了小型和中型规模公司的定义无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台公认会计实务GAAP•公认会计实务（GAAP）是指制约企业会计实践的各种规定。在英国将其成为“英国的公认会计实务”（UKGAAP）•英国的公认会计实务主要受下列因素制约：公司法（主要是1985年公司法）会计准则；主板证券市场的上市规定。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台公认会计实务GAAP公认会计实务还受其他一些非强制性因素的影响，如：国际会计准则欧盟部长会议颁布的“公司法指令”其他国家的法律规定，尤其是美国无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台审计师的作用和“真实与公允观点”的含义审计师的作用就是检查和判断公司报表的编制是否恰当.审计师必须按照审计实务委员会（APB）制定和发布的审计准则公告（statementsofAuditingStandards)的要求进行审计。审计师可以为企业的股东及其他信息使用者提供两种类型的服务。对公司的业务和报表进行内涵丰富的复核；对报表的编制情况出具公平的意见。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台“真实与公允”（TFV）观点：西方国家的法律在法学上一般分为两类：英美法系（少量的成文法，大量的判例法）大陆法系（大量的成文法）公司法没有给TFV下定义，认为只有遵守会计准则和公司法，才算是显示TFV。审计师负责对公司报表是否符合TFV进行审计，并发表意见。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台小型公司的审计在英国，审计费是昂贵的，1997年对小公司审计的有限豁免出台。从2000年7月31日开始，如果公司的营业收入低于100万英镑，就可以免除报表审计。财务报表的目标会计主体财务报表的目标财务报表要素财务报表的使用者财务报表信息无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台财务报表的目的财务报表的主要目的是提供有关会计主体财务状况以及在给定期间内财务运作情况的信息。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台会计主体以盈利为目的的经济组织独立于所有者（P24）不一定是“法人”主体建立“簿记系统”无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台利润表利润是收入大于支出所形成的差额企业的目的是为所有者赚取金钱。财务报表的目的之一是显示企业在一段时期内经营的盈亏状况。利润表就是用来显示企业在给定时期内盈利或亏损情况的报表。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台财务状况财务报表的另一目的是显示企业的财务状况。影响企业财务状况的主要因素有：企业控制的经济资源企业的财务结构企业的流动性和偿付能力企业适应周边环境的能力无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台资产和负债资产=负债+权益资产:是企业拥有或控制的有价值的资源例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存商品、原料负债:是对别人的欠款例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、欠政府的税款权益:所有者的资产的股份例:普通股、留存收益无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台财务报表的使用者对报表的需要:为什么企业需要会计报表？如果企业运行是有效率的，它为什么还要编制财务报表？答案很简单。企业之所以需要生成信息来反映其从事的经济活动，是因为有好几类“用户群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣。资产、负债和会计等式交易对资产、负债和资本的影响交易对利润的影响会计等式和经营等式利润表和资产负债表的关系无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台独立于其所有者的会计主体资本：是指所有者想企业投入的资金现金投资组合计划资本是获得回报为目的的投资。投入的资本是负债的一种形式。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台1.分析交易业务它的来源.2.认定交易业务在会计帐目中的方面.也要认定交易业务在财务报表中的位置分析交易业务无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台巴克成立了一个建筑咨询公司。分析下面的交易业务。交易业务的分析无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台帐目发生了:(1)现金（资产)(2)所有者权益(权益)巴克投资了$50,000在公司里并形成普通股投资无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台巴克投资了$50,000在公司里并变成普通股投资资产=负债+权益现金办公用品设备应付帐款应付票据权益(1)50,000$50,000$50,000$-$-$-$-$50,000$50,000$=50,000$无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台购货购买货物付了$4,800的现金。帐目发生了:(1)现金（资产)(2)存货(资产)无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台购货购买办公用品货物付了$4,800的现金。资产=负债+权益现金办公用品设备应付帐款应付票据权益(1)50,000$50,000$(2)(4,800)4,800$45,200$4,800$-$-$-$50,000$50,000$=50,000$无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台购买设备公司购买设备付了$30,000的现金.帐目发生了:(1)现金（资产)(2)设备(资产)无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台购买设备资产=负债+权益现金办公用品设备应付帐款应付票据权益(1)50,000$50,000$(2)(4,800)4,800$(3)(30,000)30,000$15,200$4,800$30,000$-$-$50,000$50,000$=50,000$公司购买设备付了$30,000的现金。无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台应付账款公司购买了$9,400的办公用品，未付款。帐目发生了:(1)存货（资产)(2)应付帐款（负债)无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台资产=负债+权益现金办公用品设备应付帐款应付票据权益(1)50,000$50,000$(2)(4,800)4,800$(3)(30,000)30,000$(4)9,4009,400$15,200$14,200$30,000$9,400$-$50,000$59,400$=59,400$应付账款公司购买了$9,400的办公用品，未付款无忧商务：中国最大最全的资源下载网教育新天地：中国最大的学习培训咨询平台交易业务的分析下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额现在看交易中出现的收入和费用资产=负债+权益现金办公用品设备应付帐款应付票据权益Bal15,200$14,20030,0009,40050,000$15,200$14,200$30,000$9,400$