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出纳实务任课教师：赵志英电话：18711425011QQ：1516495874课程性质出纳实务课程是高职会计专业的一门专业技术课程，本课程针对出纳工作的基本特点，系统地介绍了出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计的后续课程，同时又为该专业的后续主干课程和专门化课程做知识和技能的铺垫。教学培养目标为企业培养会计实用型人才掌握企业出纳业务的基本知识，具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。教学内容与成绩考核教学主要内容成绩考核出勤10%作业10%期末考试50%课堂表现30%考核方法：引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍。在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么?要求：分组讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。第一章出纳概述第一节出纳和出纳工作1第二节出纳的权限和原则2思考：提到出纳，你最先想到的是什么？一、出纳的含义出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。狭义的出纳则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。原始认识——出是支出；纳是收入。科学认识——出纳是按照有关规定和制度办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。范围认识——出纳工作和出纳人员。对出纳的认识（一）出纳工作出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的，所谓“出”即支出；而“纳”即收入。具体地讲，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。（二）出纳人员出纳人员指在各单位担任出纳工作的人员。出纳人员有广义和狭义之分：狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员；广义的出纳人员既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员。二、出纳的日常工作（一）货币资金核算就有色公民而论，美国显然没有实践她的诺言。美国没有履行这项神圣的义务，只是给黑人开了一张空头支票，支票上盖着“资金不足”的戳子后便退了回来。但是我们不相信正义的银行已经破产，我们不相信，在这个国家巨大的机会之库里已没有足够的储备。因此今天我们要求将支票兑现——这张支票将给予我们宝贵的自由和正义保障。——马丁路德金IHaveADream讨论：什么是空头支票？什么是空白支票？二者有何区别？空白支票：单位签发的没有填写收款单位名称，没有付款日期，没有付款金额，而已经加盖了印鉴的支票，有时也包括未经签章的支票。该种支票一般在无法提前确定购货单位或购货金额的情况下使用。空头支票：是指支票持有人请求付款时，出票人在付款人处实有的可供合法支配的存款不足以支付票据金额的支票。票据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在付款人处实有的存款金额，即不得签发空头支票，这就要求出票人自出票日起至支付完毕止，保证其在付款人处的存款账户中有足以支付支票金额的资金。对签发空头支票骗取财物的，要依法追究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微，不构成犯罪，票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。二、出纳的日常工作（二）往来结算（三）工资核算（四）年检和涉税工作三、出纳的核算方法（一）设置账户（二）复式记账（三）审核与填制凭证（四）登记账簿（五）财产清查（六）编制报告单四、出纳工作的要求（1）熟悉财经法规和公司财务管理制度。（2）向有关领导及会计主管及时请示资金安排计划。（3）准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账。（4）坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。四、出纳工作的要求（5）随时掌握各银行账户余额，禁止签发空头支票。收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账与银行对账单在进行余额调节后应当相符。（6）根据单位需要，每天或每周报送出纳报告单（7）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。（8）树立良好的窗口形象。四、出纳工作的要求（9）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排。（10）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理（11）每月终了后，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（12）其他出纳工作的办理。五、出纳与其他会计的关系（一）各有各的分工（二）既互相依赖又互相牵制（三）出纳核算是一种特殊的明细核算（四）出纳工作是一种账实兼管的工作（五）出纳工作直接参与经济活动过程第二节出纳的权限和原则一、出纳人员的权限（一）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为（二）参与货币资金管理的权力（三）管好用好货币资金的权力二、出纳工作的基本原则出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。1.会计人员应具备的职业道德（8点）出纳人员职业道德热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。爱岗敬业熟悉法规依法办事客观公正会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作广泛宣传。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是客观公正。26清正廉洁坚持原则搞好服务保守秘密会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。正确处理国家、集体与个人的利益关系。27真实案例讨论黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。读完案例谈谈感想人的素质是关键出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为“过财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。财务知识不可少出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。出纳员三字经出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。案例某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。请问：这个案例给我们的启示是什么？启示：1.要注重职业道德教育。2.要加强对货币资金的管理。3.要建立有效的内部牵制制度。出纳工作的组织•中型企业可在财务科下设出纳室；•大型企业可在财务处下设出纳科；•小型企业可在财务下配备专职出纳员。出纳机构的设置有些主管公司的内部“结算中心”，实际上也是出纳机构。出纳工作的组织一人一岗：规模不大，工作量不大的单位一人多岗：规模较小，工作量较小的单位一岗多人：规模较大，工作量较大的单位出纳人员的配备如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。35案例某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向商场经理提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商场失二十多万。问题：商场为什么会损失二十多万？解释：由于不相容职务混岗会计工作岗位不相容岗位出纳不得兼管审核、会计档案保管出纳不得兼管收入、支出、费用、债权债务账目的登记保管支票簿人员不得同时负责现金支出账与银行存款账户填制会计凭证人员不得兼任会计凭证审核登记总账人员不得登记日记账案例某国有企业会计主管离任，由李某接任。李某接人后安排其已取得会计从业资格证书的儿子任出纳，因财务人员较少，李某要求出纳兼管会计档案。半年后，审计部门到家企业查账目，发现李某父子二人串通作弊，贪污挪用公款数万元。问题：（1）李某能否安排其儿子任出纳？为什么？（2）出纳能否兼管会计档案？会计人员回避制度1、国家机关、国有企业、事业单位人用会计人员应当实行回避制度；2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的总会计师、会计机构负责人、会计主管人员；3、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员的直