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第一章出纳基础知识出纳员的一天：（1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。（3）列出当天应当处理的事项，分清重缓急，合理安排时间顺序。（4）按顺序办理各项收、付款业务。（5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”，保证银行存款账实相符。三是，将多余现金存入银行。三是，根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。四是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，报告好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。一出纳概述（一）出纳的涵义：出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即“支出”，纳即“收入”。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理：①本单位的现金收付、②银行结算及有关账务，③保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员（收银员），从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。补充：出纳与会计的关系出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。从广义上讲，会计包括了出纳和狭义上的会计；从狭义上讲，会计是相对出纳以外的会计核算人员。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。在上述会计工作岗位中，除出纳外，其他的岗位在企事业单位上一般都称为会计。出纳与会计是一个统一体下的两个方面，既相互联系，又相互制约、相互监督。通俗地讲，出纳与会计就是管钱与管账的关系，两者是不相容的职务。在单位内部任用出纳应该实行回避制度，即会计负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属是：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系。（二）出纳的基本工作任务（工作内容）（1）货币资金核算。①办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。（1）支票领用登记簿每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳人员设置和登记的支票领用登记簿如表2-2所示。表2-2空白支票签发登记簿领用日期支票号码领用人员用途收款单位限额批准人销号日期备注2应收票据备查登记簿出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表2-3所示。表2-3应收票据备查登记簿年凭证摘要合同票据基本情况承兑人及单位名称背书人及单位名称贴现承兑转让月日字号字号号码签发日期到期日期金额日期净额日期金额日期受理单位票面金额实收金额票据种类：第页3应付票据备查登记簿出纳员在寄交商业汇票时，应登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表2-4。表2-4应付票据备查登记簿票据种类：第页年凭证摘要合同字号票据基本情况到期付款延期付款月日字号号码签发日期到期日期收款人金额日期金额日期金额（4）发票（收据）领用登记簿出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要设置发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数量与起止号码，如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票（收据）登记簿的参考格式如表2-5所示。表2-5发票（收据）领用登记簿领用日期起始号码领用人员证件签名批准人核销日期备注（5）有价证券登记簿出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券，其登记簿如表2-6所示。表2-6有价证券登记簿发行年度期次面额利率张数号码合计金额入库依据兑换日期兑换本息起止年月日本金利息合计③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。⑤保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（2）往来结算。①办理往来结算，建立清算制度。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。②核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（3）工资结算。①执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。②审核工资单据，发放工资奖金。审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。③负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。二出纳人员的素质要求和业务技能要求（一）出纳人员的素质要求----没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，必须熟悉、掌握有关的财经法规制度，并认真执行。如：—《会计法》及各种会计制度；—《现金管理制度》及《银行结算制度》；—《会计基础工作规范》；—《成本管理条例》及《费用报销制度》；—《税收管理制度》及《发票管理办法》；—还有本单位自己的财务管理规定等等。2.掌握专业知识、熟悉本单位业务；3.具有良好的职业道德；（教材p4）4.具有协作精神。（教材p4-p5）（二）出纳人员的技能要求“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。——勤能生巧、巧自勤来三出纳工作的基本原则——主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管①稽核、②会计档案保管③收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如：——现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；——发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。四出纳一般工作流程和账务处理的基本程序（一）出纳一般工作流程1．出纳与会计分开办公的工作流程有一些单位的出纳和会计是分开办公的，一般情况下，货币资金的收付业务都是先由出纳进行处理后，再将收付款的原始凭证传递给会计，会计再据此编制记账凭证，登记分类账簿的。这种情况下，出纳的工作流程如图1-1所示。现金或银行存款收付款原始单证现金或银行存款收付款业务发生现金日记账、银行存款日记账↓①取得↓②登记2．出纳与会计同时办公的工作流程很多单位的出纳和会计是同时办公的，一般情况下，都是先由会计对现金或银行存款的收付原始单证进行审核后，根据这些收付款的原始凭证编制记账凭证，再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款的收付，并登记现金日记账和银行存款日记账；随后再将这些记账凭证返回会计，会计再作账务处理。这种情况下，出纳的工作流程如图1-2所示。现金或银行存款收付款业务发生现金或银行存款收付款原始单据现金或银行存款日记账收款凭证或付款凭证总账明细账①取得↓出纳流程会计流程②编制→④编制→③登记↗（二）出纳的账务处理程序出纳的账务处理程序与其他会计处理程序基本一致，要简单一些。首先，设置现金日记账和银行存款日记账及有价证券等有关备查账簿。然后，根据与现金和银行存款有关的经济业务填制或审核原始凭证。第三，直接根据原始凭证或根据会计转来的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关备查账簿，每天都必须结出余额。第四，定期或不定期进行现金、银行存款和有价证券的清查，保证账实相符、账账相符。第五，期末结账，结出现金日记账和银行存款日记账的期末余额。第六，编制出纳报告。一般要求出纳人员出纳日报或周报、旬报等。每个单位都要编制出纳月报。第七，报告出纳资料，定期按规定办理移交。五出纳人员的职业规划出纳人员在不断的工作的实践中，知识结构、业务技能、思想道德、人际交往等各方面都会得到充实和发展，在做好本职工作的同