搜索
企业财务分析和内部控制主讲人：陈玉菁教授2015年1月讲课主要内容会计基本知识财务报表阅读与分析财务管理与决策企业内部控制的内容与方法模块一什么是会计？与财务有区别吗？记账算账报账会计的对象：企业的资金运动供应阶段生产阶段销售阶段现金货币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金货币资金财务会计的特征主要以企业外部的报表使用者为直接服务对象有一套约定俗成的会计程序和方法有一套系统的规范体系。法律法规规章会计准则会计制度各行业会计制度企业会计制度金融企业会计制度企业会计准则小企业会计准则指导和规范指导和规范中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国公司法等中华人民共和国会计法我国企业会计制度与会计准则的制定依据和法律层次企业会计基本准则会计假设会计信息质量要求•会计主体•持续经营•会计分期•货币计量•客观性•相关性•明晰性•可比性•实质重于形式•重要性•谨慎性•及时性•历史成本•重置成本•可变现净值•现值•公允价值会计要素•资产•负债•所有者权益•收入•费用•利润财务报告：报表及附注会计计量什么是权责发生制？权责发生制是指企业在确认收入与费用时，以经济业务是不是实际发生了为标准，而不是按照是否实际收到了现金或实际支付了现金来确认收入和费用。这就意味着——如果收入实际发生了，不论企业是否收到现金，都要计入收入；如果费用实际发生了，不论企业是否付出现金，都要计入费用。什么是收付实现制？收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。我国企业会计核算要求采用权责发生制。会计要素资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产=负债＋所有者权益利润=收入－费用资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用）会计科目会计科目是对会计要素进一步分类的项目。资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目会计科目顺序号编号会计科目名称一.资产类11001库存现金21002银行存款31012其他货币资金41101短期投资51121应收票据61122应收账款71123预付账款81131应收股利91132应收利息101221其他应收款111401材料采购121402在途物资131403原材料141404材料成本差异151405库存商品161407商品进销差价171408委托加工物资181411周转材料191421消耗性生物资产201501长期债券投资211511长期股权投资221601固定资产231602累计折旧241604在建工程251605工程物资261606固定资产清理271621生产性生物资产281622生产性生物资产累计折旧291701无形资产301702累计摊销311801长期待摊费用321901待处理财产损溢二.负债类332001短期借款342201应付票据352202应付账款362203预收账款372211应付职工薪酬382221应交税费392231应付利息402232应付利润412241其他应付款422401递延收益432501长期借款442701长期应付款三.所有者权益类453001实收资本463002资本公积473101盈余公积483103本年利润493104利润分配四.成本类504001生产成本514101制造费用524301研发支出534401工程施工544403机械作业五.损益类555001主营业务收入565051其他业务收入575111投资收益585301营业外收入595401主营业务成本605402其他业务成本615403营业税金及附加625601销售费用635602管理费用645603财务费用655711营业外支出665801所得税费用借方贷方账户名称账户的结构和记录经济业务的内容借方账户名称贷方资产(+)成本费用(+)负债减少(-)所有者权益(-)收入(-)资产(-)成本费用(-)负债(+)所有者权益(+)收入(+)xxx账户2014年凭证号摘要借方贷方余额月日复式记帐复式记帐是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的帐户中进行记录的方法。借贷记账法记账符号：“借”与“贷”记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。”2013年凭证号摘要借方贷方余额月日2013年凭证号摘要借方贷方余额月日甲账户乙账户会计凭证的类别原始凭证记账凭证外来凭证自制凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计凭证记账凭证填制实例付款凭证年月日付字第号摘要会计科目记账借方金额贷方金额附件张一级科目明细科目合计(大写)会计主管记账审核填制会计账簿的类别账簿体系序时账簿分类账簿辅助账簿现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账簿会计工作程序会计凭证账簿会计报表模块二经管人员政府部门投资人债权人其他财务报表分析主体（职工等）（决策、分析）（管理、监督）（获利能力）（偿债能力。长短）财务报表分析的对象企业的基本活动1、筹资活动2、投资活动3、经营活动企业基本活动在财务报表中的反映2011年1月1日（时点）2011年1月1日至2011年12月31日（时期）2011年12月31日（时点）资产负债表利润表股东权益变动表现金流量表资产负债表财务报表分析要解决的三个基本问题•问题1：公司所面临的风险是什么？•问题2：公司是如何创造利润的？•问题3：公司是否有充足的现金？资产负债表流动负债：长期负债：负债和所有者权益的总额流动资产:货币资金应收账款存货……非流动资产:长期投资固定资产无形资产……资产总额短期借款应付账款应交税金……长期借款长期应付款所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产负债表分析的主要内容分析企业经营资源配置与经营风险的状况分析企业资金来源与财务风险的状况分析企业资产与资本结合与偿债能力的状况利润表分析的主要内容分析企业的经营成果和盈利能力分析企业收入情况与增长能力分析企业成本与费用的消耗状况利润表会小企02表编制单位：年月单位：元项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3其中：消费税4营业税5城市维护建设税6资源税7土地增值税8城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税9教育费附加、矿产资源补偿费、排污费10销售费用11其中：商品维修费12广告费和业务宣传费13管理费用14其中：开办费15业务招待费16研究费用17财务费用18其中：利息费用（收入以“-”号填列）19加：投资收益（损失以“-”号填列）20二、营业利润（亏损以“-”号填列）21加：营业外收入22其中：政府补助23减：营业外支出24其中：坏账损失25无法收回的长期债券投资损失26无法收回的长期股权投资损失27自然灾害等不可抗力因素造成的损失28税收滞纳金29三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）30减：所得税费用31四、净利润（净亏损以“－”号填列）32现金流量表分析的主要内容分析企业现金流动的总体状况（获取现金的渠道和数额）分析企业经营成果的质量分析企业的偿债能力与对外筹资能力分析企业动态财务状况及企业未来的发展趋势分析重大投资和筹资活动的状况现金流量表的概念现金流量表是反映企业某一特定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的财务报表。现金流量表以现金流入和现金流出等方式来反映企业在某一会计期间现金的变化，成为连接和沟通期末和期初资产负债表与当期利润表的桥梁。时期报表，以收付实现制为基础现金流量的概念现金流入现金流出现金流入量-现金流出量=现金净流量现金流入现金流出现金流量净额0现金流入现金流出现金流量净额0现金流量表一、经营活动产生的现金流量现金流入现金流出经营活动产生的现金净流量二、投资活动产生的现金流量现金流入现金流出投资活动产生的现金净流量三、筹资活动产生的现金流量现金流入现金流出筹资活动产生的现金净流量四、现金净流量销售收入出售长期投资取得贷款收回应收账款偿还应付账款购买存货偿还贷款购置固定资产缴纳税金现金流量图经营活动现金流入经营活动现金支出筹资活动现金流入筹资活动现金支出投资活动现金支出财务比率的分类1、反映盈利能力的财务比率2、反映偿债能力的财务比率3、反映营运能力的财务比率4、反映现金流量的财务比率模块三现代企业财会管理体系方法核心目的财务会计核算利润披露信息财务管理资金运作现金价值增值管理会计决策控制成本管理效益什么是财务管理财务管理，也叫公司理财，是指对企业财务活动及其所体现的财务关系的管理。现代企业财务的类别以现金流转为主线筹资活动投资活动经营活动分配活动实现现金可持续流转以现金流转中涉及的各种利益关系为主线协调平衡理顺建立利益各方共赢机制，实现企业基业长青财务管理的内容筹资活动管理投资活动管理经营活动管理分配活动管理财务活动涉及的财务关系1、公司与政府之间的财务关系2、公司与投资者之间的财务关系3、公司与债权人之间的财务关系4、公司与客户之间的财务关系5、公司与债务人之间的财务关系6、公司内部各单位之间的财务关系7、公司与职工之间的财务关系财务管理的对象：现金流企业的现金总是处于不断的循环与周转中。现金余额在循环与周转中不断变化。财务管理的核心就是力求其现金在循环与周转中不断增加。股东银行证券现金池应收账款应付账款固定资产无形资产产成品原材料在产品应付工资等工业企业的现金循环与周转付本息借入投入股利投资收回收现现销投资投资处置付款赊购现购投料投工付薪等折旧摊销完工赊销财务管理的目标企业的目标生存发展获利企业价值的含义企业价值是由企业的未来获利能力决定的。企业未来的获利能力包括现有的获利能力和预期的获利能力。由于资金时间价值的存在，因此企业价值是企业现有获利能力和预期获利能力的现值之和。影响企业价值最大化目标实现的因素投资报酬率股利政策资本结构投资项目风险影响因素投资决策管理投资项目可行性研究资本成本和货币的时间价值投资项目的财务效益评价投资项目的不确定性与风险分析投资是指将资金投放于一定对象，以期望在未来获取收益（或报酬）的经济行为。投资的概念1、环境与市场分析（1）建设项目的环境影响评价（2）市场分析2、技术与生产分析（1）技术分析（2）生产分析3、财务可行性分析投资项目的可行性研究资本成本资本成本的概念：资本成本是指企业每使用1元资本所必须支付的成本或费用。在投资项目财务效益评价中，资本成本又称为“折现率”。资本成本的内容：1、资本占用费如：支付利息、股息2、资本筹集费如：支付发行费用、手续费等资本成本的计算公式资本筹集费筹资金额资本占用费资本成本加权平均资本成本加权平均资本成本=∑各种资本来源占资本总额的比重×各种资本来源的资本成本Kw=∑WiKj货币的时间价值货币的时间价值是指一定量的货币在不同时点上的价值量的差额。【例】现在有100元钱存入银行，存款利率6%，一年后可得本利和106元。100+100×6%=100+6=106货币只有转化为资本，并运动起来，才会发生增值。货币时间价值的作用1、评价投资方案是否可行的基本依据2、评价企业收益的尺度货币时间价值的计算1、现值2、终值（本利和）3、单利4、复利5、年金（一定时期内每期相等金额的收付款项）（1）普通年金（每期期末收到或付出的年金）（2）即付年金（每期期初收到或付出的年金）（3）永续年金（无限期定额收付的年金）（4）递延年金（第一次收付发生在第二期或第二期以后的年金）名义利率与实际利率的概念（1）名义利率——指一年内多次复利时约定的年利率。名义利率=每期利率×年内复利次数（2）实际利率——指一年内多次复利时有效的年利率。名义利率与实际利率的换算i=(1+r/m)m-1式中：i——年实际利率r——年名义利率m——每年复利次数上例：i=（1+12%/4）4–1=（1+3%）4–1=12.6%投资项目财务可行性评价指标投资回收期净现值内含报酬率保本点和保利点注意：在长期投资决策中以净现金流量，而不是以利润作为评价项目经济