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北京国家会计学院培训课程IPO申报财务报表审计客户承接审计规划与报告客户承接、审计规划与报告主讲人：孟祥军2011年6月23日-24日12011年6月23日-24日课件编写人简介课件编写人简介孟祥军管理学博士（会计专业）李杰管理学博士（金融工程专业）信永中和会计师事务所合伙人中国注册会计师、资产评估师、税务师中国注册会计师行业领军（后备）人才信永中和会计师事务所合伙人中国注册会计师、资产评估师、税务师首批中国注册会计师行业领军（后备）中国注册会计师行业领军（后备）人才天津注册会计师协会常务理事天津市注册会计师协会技术标准委员会委员首批中国注册会计师行业领军（后备）人才天津市注册会计师协会培训委员会、期刊编辑委员会委员委员南开大学MPAcc中心外聘导师审计、会计等专业实务领域十年以上工作经验刊编辑委员会委员中国会计学会成本分会理事在审计及专业培训领域具有十年以上实务工作经验作经验。长期向事务所、企业、高校、协会、政府机构等机构和部门提供培训课程。务工作经验。多次向行业协会、高校、国家会计学院以及各类企事业单位提供会计、审计和管理方面的培训课程在核心期刊发表研究论文多篇，并合作出版企业会计准则方面专著。管理方面的培训课程。在核心学术期刊发表研究论文多篇，并与其他研究者合作企业会计准则方面的专著及公允价值估值方面的译著专著及公允价值估值方面的译著。22011年6月23日-24日声明声明本资料涉及的准则规定以正式文件为准，涉及的事实以公开披露的为准。本资料涉及的政府机构、证券市场监管者、证券交易所、公司等内容，并不表明演讲者所在机构对这些单位的评价或倾向。本资料涉及的具体事例仅作为示例之目的，对这些内容的任何引用或使用其风险由引用者或使用者自行承担与演讲者及其所用或使用，其风险由引用者或使用者自行承担，与演讲者及其所在的机构无关。32011年6月23日-24日课程目标课程目标了解IPO申报财务报表审计的总体要求和特殊性。掌握IPO客户承接中的特殊考虑事项。深化对风险导向审计的认识，掌握风险识别与应对的思维分析过程，了解并熟悉IPO审计工作安排中的一些特殊事项的处理。掌握IPO过程中注册会计师需要出具的各种报告，了解在出具审计报告以外的其他专项报告中的注意事项。4目录2011年6月23日-24日目录IPO审计的总体要求与特殊性1IPO审计客户承接时的特殊考虑2IPO审计过程组织与控制3会计师须出具的报告及注意事项4会计师须出具的报告及注意事项452011年6月23日-24日62011年6月23日-24日IPO基本流程及会计师的服务前期准备12345设立股份公司辅导申报与核准发行上市IPO基本流程及会计师的服务前期准备设立股份公司辅导申报与核准发行上市z中介机构尽职调查z制定上市工作方案z增资扩股z审计及评估z净资产折股\验资z工商登记z签订辅导协议z证监局辅导备案z证监出具监管报告z制作申报材料z证监会发行部初审z预披露z询价与路演z公开发行z上市交易z发审委审核并核准1尽职调查1改制审计1正常的年度财1审计服务会计师能够提供的服务1审验服务1、尽职调查2、为企业制定改制方案提供咨询服务3培训企业会计人1、改制审计2、验资3、指导股份有限公司建账1、正常的年度财务报告审计2、针对公司重要的财务会计事项1、审计服务对公司三年一期申报会计报表进行审计，并出具审计报告。2、盈利预测审核服务(如需要)1、审验服务审验发行费用募集资金审验3、培训企业会计人员公司建账4、为企业建立健全财务会计制度及内控制提供咨提供咨询3、关注内控的执行情况及改进内控(如需要)审核公司盈利预测报告并出具审核意见。3、其他专项鉴证服务对内部控制、非经常审验2、年度财务报表审计询控性损益、纳税情况、申报会计报表和原始财务报表的差异、证监会发行部反馈意见中的相关问题发表专项意见3、财务咨询7问题发表专项意见4、财务咨询2011年6月23日-24日IPO审计的总体要求IPO审计的总体要求IPO审计的IPO审计的总体要求遵循审计准则的规定财务报表编制基础为企业会计准则审计准则2010需考虑证监会的有关披露要求8审计准则2010—主要变化2011年6月23日-24日审计准则2010—主要变化充分借鉴国际审计与鉴证理事会明晰项目的成果，对16项准则的内容进行实质性修订，对全部38项审计准则按照新的体例结构进行改写。新的准则体例¾总则：¾总则：–说明准则的制定目的、适用范围、规范内容、本准则与其他准则的关系¾定义¾定义：–解释准则中包含的术语¾目标：–界定CPA执行该准则应实现的目标¾要求：–规定CPA为实现目标应遵守的要求–规定CPA为实现目标应遵守的要求¾总则：–说明准则的施行日期9审计准则2010—主要变化2011年6月23日-24日审计准则2010—主要变化新的准则体例新的准则体例应用指南：¾每一项审计准则配套制定应用指南应用指南构成对注会计师的要求¾应用指南不构成对注册会计师的要求¾应用指南对于恰当理解和运用准则必不可少应用指南对于恰当理解和运用准则必不可少10审计准则2010—主要变化2011年6月23日-24日审计准则2010—主要变化新审计准则的主要特点：1、提高准则理解和执行的一致性¾设定审计工作目标。–每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标。每项准则都单设章目标，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标。¾明确审计工作要求。–每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。整套审计准则共有592条要求。¾重塑结构。–审计准则为12万字，突出“要求”；应用指南约32万字，解决准则的操作性问题。2进一步强化了风险导向审计的思想将风险导向审计理念全面彻2、进步强化了风险导向审计的思想，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中3、对注册会计师发现和报告舞弊的责任作出了明确的规定，并对注册会计师如何履行这职责提供了更详细的指导和要求册会计师如何履行这一职责提供了更详细的指导和要求4、强化注册会计师与治理层的沟通5、增强对小型企业审计的相关性5、增强对小型企业审计的相关性11审计准则修订的比较2011年6月23日-24日审计准则修订的比较序号现行准则新准则形式实质新增序号现行准则新准则形式改写实质修订新增1审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求√审计准则第1111号审计业务审计准则第1111号就审计业务约定2审计准则第1111号——审计业务约定书审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见√3审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制√4审计准则第1131号——审计工作底稿审计准则第1131号——审计工作底稿√5第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任√舞弊的考虑关的责任6审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑√7审计准则第1151号——与治理层的沟通审计准则第1151号——与治理层的沟通√7的沟通审计准则第1151号与治理层的沟通√8审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷√审计准则第1152号前后任注审计准则第1153号前任注册会计师129审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通√审计准则修订的比较2011年6月23日-24日审计准则修订的比较序号现行准则新准则形式改实质修新增序号现行准则新准则改写修订新增10审计准则第1201号——计划审计工作审计准则第1201号——计划审计工作√11审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险√12审计准则第1211号——重要性审计准则1221号——计划和执行审计工作时的重要性√13审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报√审计准则第1231号针对评估的审计准则第1231号针对评估的重大错14审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施√15审计准则第1212号——对被审计单审计准则第1241号——对被审计单位使用√1315审计准则第1212号对被审计单位使用服务机构的考虑审计准则第1241号对被审计单位使用服务机构的考虑√审计准则修订的比较2011年6月23日-24日审计准则修订的比较序号现行准则新准则形式改写实质修订新增16审计准则第1301号——审计证据审计准则第1301号——审计证据√17审计准则第1311号——存货监盘审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑√体考虑18审计准则第1312号——函证审计准则第1312号——函证√19审计准则第1313号——分析程序审计准则第1313号——分析程序√审计准则第1314号审计抽样和其他20审计准则第1314号——审计抽样和其他选取测试项目的方法审计准则第1314号——审计抽样√21审计准则第1321号——会计估计的审计审计准则第1321号——审计会计估计（包√括公允价值会计估计）和相关披露√22审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计23审计准则第1323号——关联方审计准则第1323号——关联方√审计准则第1331号首次接受委托时审计准则第1331号首次审计业务涉及24审计准则第1331号——首次接受委托时对期初余额的审计审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额√25审计准则第1332号——期后事项审计准则第1332号——期后事项√26审计准则第1324号持续经营审计准则第1324号持续经营√26审计准则第1324号——持续经营审计准则第1324号——持续经营√27审计准则第1341号——管理层声明审计准则第1341号——书面声明√14审计准则修订的比较2011年6月23日-24日审计准则修订的比较序号现行准则新准则形式改写实质修订新增28审计准则第1401号——利用其他注册会计师的工作审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑√29审计准则第1411号——考虑内部审计工作审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作√工作的工作30审计准则第1421号——利用专家的工作审计准则第1421号——利用专家的工作√审计准则第1501号对财务报表形成审31审计准则第1501号——审计报告审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告√32审计准则第1502号非标准审计报审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见√审计准则第1502号——非标准审计报告非无保留意见33审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段√审计准则第1511号比较信息对应数34审计准则第1511号——比较数据审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表√35审计准则第1521号——含有已审计财审计准则第1521号——注册会计师对含有√1535务报表的文件中的其他信息已审计财务报表的文件中的其他信息的责任√审计准则修订的比较2011年6月23日-24日审计准则修订的比较形式实质新序号现行准则新准则形式改写实质修订新增审计准则第1601号对特殊目的审计准则第1601号对按照特殊目的编制基36审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑√37审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑√38审计准则第1604号——对简要财务报表出具报告的业务√质量控制准则第5101号——业务质量控制第5101号——会计