第三章报关管理概述

国际货运代理与报关实务工业工程与物流教研室徐静2/71第三章报关管理概述一、报关管理制度的概念报关管理制度是指海关依法对报关单位和报关员的报关资格审定批准及对其报关行为进行规范和有效管理的业务制度。3/71第三章报关管理概述•为了维护国家的主权，新中国建立伊始，就制定了进出口货物应向海关申报的报关制度，统一使用新的报关单证。•“文化大革命”期间，海关的报关管理工作几乎陷于停滞状态。1972年，海关部分恢复了对进出口货物要求申报查验的职能，重新开始了对报关申报环节的管理。•1985年2月，海关总署发布了《中华人民共和国海关对报关单位实施注册登记制度的管理规》。这个规定明确了报关单位的范围和报关员的资格条件，明确了报关单位和报关员的权利、义务和法律责任，对报关单位提出了注册登记的要求。该规定是我国海关第一个较为完善的全国统一的报关管理制度，它的出台，是我国海关报关制度基本形成的一个重要标志。•2001年1月1日起，新修订的《海关法》以法律的形式明确规定了向海关办理报关纳税手续的企业及人员的主体资格，报关企业及其委托人的法律地位和法律责任，企业的报关注册登记，报关从业人员资格，报关企业和报关人员的业务守则等内容，将我国的报关管理制度进一步法制化和规范化，使我国的报关管理更加适应外贸体制的改革与中国加入WTO的要求，标志着我国报关管理制度走向完善。一、报关管理制度的形成与发展4/71二、报关单位（一）报关单位的概念：是指在海关注册登记或经海关批准，向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的境内法人或其他组织。5/71二、报关单位（二）报关单位的类型：•1.进出口收发货人（自理报关单位）•2.报关企业（代理报关单位）6/71二、报关单位•一、进出口货物收发货人•进出口货物收发货人指的是依法向国务院对外贸易主管部门或者其委托的机构办理备案登记的对外贸易经营者。–进出口货物收发货人本身有进出口经营权；–作为报关单位必须是已在海关办理报关注册登记手续的单位；–进出口货物收发货人是自理报关单位，只能为本单位进出口的货物办理报关业务；–进出口货物收发货人是具有境内法人地位的经济实体，自行对其报关行为而产生的一切后果承担法律责任。7/71二、报关单位•二、报关企业•报关企业，是指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。主要分为二类：一类是专业报关行；另一类是代理报关行。经海关批准，接受进出口货物收发货人的委托，向海关办理进出口货物报关纳税等海关事务的专业报关企业。接受承揽运输进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或自己的名义，向海关办理承揽运输货物报关纳税等海关事务的国际货物运输、国际船舶代理企业，即代理报关企业。8/71二、报关单位•不同类型报关企业的其他区别：•设立批准：专业报关企业的设立需要海关总署的审批；代理报关企业、自理报关企业只由所在地方海关批准即可；•异地报关：专业报关企业和代理报关企业在办理异地报关业务需经海关总署批准；而自理报关企业只需经所在海关和异地海关核准即可；•营业范围上：专业报关企业可接受所有需要进出口货物的收发货人的委托进行报关；代理报关企业只能接受有进出口经营权的企业的委托进行报关。9/71三、报关活动相关人•1.海关监管货物仓储企业（1）在海关监管区内存放海关监管货物的仓库、场所；（2）保税仓库；（3）出口监管仓库；（4）其他经海关批准存放海关监管货物的仓库、场所。10/71三、报关活动相关人2.从事加工贸易生产加工的企业3.转关运输货物的境内承运人11/71四、报关单位的注册登记概念：是指进出口货物收发货人、报关企业向海关提供规定的法律文书，申请报关资格，海关审查核实，准予其办理报关业务的管理制度。1、范围：进出口货物收发货人、报关企业2、条件：进出口货物收发货人----有进出口经营权报关企业----拥有一定数量的注册资金（注册资本金人民币150万元以上），拥有一定数量的报关从业人员（五位）。12/71四、报关单位的注册登记（一）、进出口货物收发货人的注册登记：到当地海关办理。应提交材料包括：1、企业工商营业执照副本复印件2、对外贸易经营者登记备案表复印件3、公司章程4、银行开户证明复印件5、组织机构代码证书副本复印件6、报关单位情况登记表7、报关单位管理人员情况登记表13/711、企业工商营业执照副本复印件14/712、对外贸易经营者登记备案表复印件15/713、公司章程16/714、银行开户证明复印件17/715、组织机构代码证书副本复印件18/716、报关单位情况登记表19/717、报关单位管理人员情况登记表20/71进出口货物收发货人报关注册登记证书•海关接受注册登记资料，审核合格后发证，并给予一个10位数的编码。21/71四、报关单位的注册登记（二）、报关企业的注册登记：先依法取得报关企业注册登记许可后，才能进行注册登记。22/71四、报关单位的注册登记•1、报关企业设立的条件:•必须是境内企业–有报关业务必需的固定场所和设施•注册资金不少于150万•报关员不少于5人（必须有资格证）•报关业务负责人有5年以上外贸或报关工作经验–无走私记录、健全的组织机构和财务管理制度、无不良记录23/71四、报关单位的注册登记2、报关企业注册登记许可申请步骤：企业申请—海关审核—批准注册登记许可企业所在地直属海关对外公布的场所自受理之日起20日内审查完毕做出决定到当地工商部门办理登记，90日内当所在地海关注册登记，逾期海关不予办理24/71四、报关单位的注册登记3、报关企业注册登记手续自工商登记之日起，90日内到所在地海关，提交相关材料，申请海关予以办理注册登记，逾期不予受理。提交资料，基本同进出口货物收发货人应提交的材料，外加“直属海关注册登记许可文件及复印件”、“报关企业与所聘报关员签订的用工劳动合同及复印件”。对材料齐全，符合要求的，海关审核后，予以注册登记，颁发《报关企业注册登记证书》。25/71报关企业跨关区分支机构注册登记•报关企业自申请注册登记之日起满2年，且2年内无走私受罚记录的，根据需要可以跨关区设立分支机构。•每开设一个分支机构，应增加注册资金50万元，分支机构报关员不得少于3人，分支机构负责人要有5年以上外贸或报关工作经验，报关负责人、报关员无走私行为记录。26/71四、报关单位的注册登记•（三）、报关单位的资格延续、变更与注销登记：1、资格延续：《进出口货物收发货人注册登记证书》有效期3年《报关企业注册登记证书》有效期2年，报关企业跨关区分支机构注册登记的有效期也是2年。进出口货物收发货人在有效期届满前30日内，报关企业在有效期届满前40日，需到注册地海关办理换证手续，否则，注册登记证书自动失效。27/71四、报关单位的注册登记2、变更登记制度：已办理注册登记的单位，有关登记事项，如企业名称、法定代表人、注册地址、企业性质、注册资金、联系电话、办公地址、经营服务范围等在海关注册登记内容发生变更时，应到海关办理变更登记手续。3、注销登记制度:办结有关手续后，予以注销注册登记。（1）、破产、解散、自行放弃、公司分立；（2）、被注销或吊销营业执照；（3）、丧失独立承担责任能力的；（4）、丧失报关注册登记许可的；（5）、丧失进出口经营权的进出口企业；（6）、其他法律规定的情形。28/71五、报关单位的报关行为规则（一）进出口货物收发货人的行为规则：•注册后可以在全国各地海关办理本单位的报关业务，不能代理其他单位报关。•不得委托未取得注册登记许可、未在海关办理注册登记的单位或个人报关，递交的纸质报关单必须加盖本单位在海关备案的报关专用章。•应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任。•报关员离职日起7日内向注册地海关报告，并予以注销。未交回报关员证的，单位必须登报声明作废，并注销。29/71五、报关单位的报关行为规则（二）报关企业的行为规则：•只能在注册地海关辖区内办理报关，辖区内非当地报关，需在直属海关备案，并设立分支机构，跨关区的，申请分支机构登记许可，并注册登记。•代理报关，要在纸质单证上加盖报关专用章；•应对其所属报关员的报关行为承担相应的法律责任•报关员离职日起7日内向注册地海关报告，并予以注销。未交回报关员证的，单位必须登报声明作废，并注销。30/71五、报关单位的报关行为规则（三）报关企业从事报关服务应当履行的义务①遵守法律、行政法规、海关规章的各项规定，依法履行代理人职责，配合海关监管工作，不得违法滥用报关权。①依法建立账簿和营业纪录。②报关企业应当与委托方签订书面的委托协议③报关企业合理审查的义务。④报关企业不得以任何形式出让其名义，供其他人办理报关业务。⑤对于代理报关的货物涉及走私违规情况的，应当接受或者协助海关进行调查。31/71六、报关单位的法律责任•报关单位在办理报关业务时，应遵守国家有关法律、行政法规和海关的各项规定，并对所申报货物、物品的品名、规格、价格、数量等的真实性、合法性负责，承担相应的法律责任。32/71六、报关单位的法律责任（4）报关企业的法律责任（《海关法》87—90条）1．代理报关企业如有下列情事之一的，海关暂停其6个月以内报关权：（1）违反海关监督规定的行为；（2）对报关员管理不力，多次被取消报关员资格的；（3）拖欠税款或不履行纳税义务的；（4）经海关年审不合格或未经海关同意延迟参加年审的；（5）以任何形式出让其名义供他人办理进出口货物报关纳税等事宜的；（6）未按规定建立财务账册或报关营业记录，或账册及报关营业记录不真实、不正确、不完整的；（7）因其他原因需暂停报关权的。33/71六、报关单位的法律责任（4）报关企业的法律责任（《海关法》87—90条）2．代理报关企业如有下列情事的，海关取消其报关权，并缴销“代理报关企业注册登记证书”。（1）原有情况发生变化，已不具备申办代理报关注册登记必备条件的；（2）有上述1款情事之一，情节严重的；（3）有走私行为的；（4）被工商行政管理部门吊销企业法人营业执照的；（5）有其他原因需取消报关权的。3．受委托人的欺骗，向海关报关时发生伪报、瞒报行为的，由海关按照法律的规定追缴报关企业的经济责任。34/71七、海关对报关单位的分类管理海关根据企业的经营管理状况、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置ABCD四个管理类别，对企业施行动态的分类管理。企业适用的管理类别由企业所在地主管海关审定，其中适用A、D类管理的企业名单报海关总署备案，海关总署将适用A类管理的企业名单抄送商务部。35/71A类企业•1、A类企业的条件：（1）、注册2年以上，且连续2年无走私违规记录，连续2年无拖欠关税情事，连续2年加工贸易合同按期核销，免验商品2年内无申报不实；（2）、向海关提供单证齐全、有效（3）、有正常的进出口业务（4）、会计制度完善（5）、指定专人负责海关事务（6）、连续两年报关单差错率在5%以下（7）、设有监管仓库的企业，仓库管理健全帐目清楚。36/71A类企业•2、海关对A类企业的管理：（1）、在海关有专门窗口；优先报关；（2）、加工贸易不实行银行保证金台帐制度；（3）、凭保函就可以申请放货，不用交保证金；（4）、必检商品，可免予取样化验；（5）、可优先提供EDI联网报关；（6）、优先办理报关注册登记37/71B类企业•对不适合ACD类管理的企业，海关对其实行B类管理，即常规管理。38/71C类企业•1、C类企业的条件：（1）、一年内出现两次违规行为，或偷逃5-50万元的税款；（2）、拖欠海关税款100万元以下；（3）、账册管理混乱账簿资料不能反应真实业务况；（4）、遗失或拒绝提供有关单证账簿资料，导致海关无法监管的；（5）、不按照规定进行加工贸易合同核销的；（6）、一年内报关单差错率在10%以上的；（7）、出借名义，供他人报关的（8）、被外经贸主管部门通报批评或警告的39/71C类企业•2、海关对C类企业的管理：（1）、不能凭保函放货，须交保证金；（2）、加工贸易实行银行保证金台帐制度，