出纳实操

出纳实操主讲人：张雪峰敦化职业技术学院导言•出纳工作是会计循环中的起始环节，是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节，出纳员在企、事业单位的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。因此，出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。由于出纳员直接管理单位的货币资金，所以也称为单位的“管家婆”。一个单位可以没有会计但不能没有出纳。大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。因此我们组织了这次关于“出纳实操”的学习。学习目的•通过学习，掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术的基本程序、出纳档案管理的内容，重点掌握现金业务处理、银行村矿业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用、帮助出纳人员快速上手，灵活处理相关工作事宜。学习内容本课程主要内容第二章出纳具体业务处理技巧---现金业务第三章出纳具体业务处理技巧---银行存款业务第四章出纳具体业务处理技巧---出纳账簿第五章出纳工作其他技能第一章出纳必备的业务技术学习方法•案例分析法；•实务展示法。第一章出纳必备的业务技术•第一节出纳概述•一、出纳的含义•二、出纳员的职责与权限–（一）出纳人员的职责–（二）出纳员的权限案例1-1•广华电子有限公司的出纳员是公司老板的表姐陈香，所以公司的空白支票、空白发票以及公司的所有印章都由出纳员也就是老板的表姐陈香保管。一天，陈香的一位做生意的好朋友因公司资金周转不灵急需用10万元，向陈香借钱，承诺10天内全额偿还。由于金额比较大而陈香又很想帮助自己的这位朋友，于是就拿出公司的空白支票开出金额为10万元的现金支票给这位朋友。10天后，陈香的朋友没有还这笔借款。在第12天，上级主管部门对公司的流动资金进行突击检查。此时，出纳员陈香处于彷徨不安之中。•三、出纳员应具备的素质要求–（一）基本资格要求–（二）基本素质要求•例题-多选题–作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（）–A.要有良好的职业道德–B.要有较强的政策水平–C.要有熟练的专业技能–D.要有良好的工作态度•答案：ABCD•例题-多选题–出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（）–A爱岗敬业–B廉洁自律–C客观公正–D强化服务–E保守秘密•答案：ABCDE•四、出纳工作内容及具体流程–（一）出纳收付程序与规范•1.资金收入的一般程序•2.资金支出的一般程序•例题-多选题：–资金支出的一般程序是（）–A明确资金支出的金额和用途–B付款审批C办理付款D付款退回•答案：ABCD–（二）出纳员一天的工作安排–（三）报税工作第二章出纳具体业务处理技巧—现金业务第一节现金管理•一、现金管理原则–1.收付合法原则–2.钱账分管原则–3.收付两情原则–4.日清月结原则•二、现金管理有关规定–（一）现金开支范围–（二）收受现金范围（重点）–（三）库存现金的限额–（四）禁止坐支现金•“八不准”（重点）–（五）库存现金的内部控制制度•1企业建立现金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理现金业务的不相容岗位互相分离，制约和监督。具体应做到：（重点）案例2-1•注册会计师李华对广华有限公司进行审计时，发现广华有限公司的现金日记账有这么记录：5月2日现金期初库存数2000元，这天发生的经济业务有收到现金收入1000元，预借差旅费2500元，当天余额500元。请问这日记账的登记上看，你觉得广华有限公司存在什么问题。•例题-多选题•企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（）•A支付职工张添差旅费3000元•B支付银行承兑汇票手续费1000元•C支付李明困难补助800元•D支付购置设备款6000元•E支付采购材料款10000元•答案：ABC•例题-多选题•关于现金管理，下列说法正确的有（）•A在国家规定的范围内使用现金结算•B库存限额一经确定，不得变更•C收入的现金必须当天送存银行•D必须每天登记现金日记账•答案：ACD•例题-判断题•单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。•答案：错误。解析：根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。•第二节现金收入的业务处理•一、现金收入的内部控制–1.职责分工（重点）–2.控制票据的发票数量和编号–3.合适的票据•二、现金收入的来源•例题-单选题–下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（）–A钱账分管原则–B收付合法原则–C日清月结原则–D禁止坐支现金•答案：D•三、现金收入业务处理程序–（一）出纳部门直接收款的业务处理程序–（二）从银行提取现金业务处理程序•（1）业务处理程序•（2）相关原始凭证的填制案例2-2•明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1500元，并交回余款200元（出差前已预借了差旅费1700元）•解析：–（1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”，并将出差中的所有单据粘贴在“报销单据粘贴单”上；贴好后，并填写“差旅费报销单”；将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面。–（2）王东将“差旅费报销单”需经过一下审批过程：交给采购部负责人审核→交会计核定其费用与金额→上交公司主管领导审批→交出纳审核收款，结清借款。–（3）出纳通过审核的“差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的200元存入现金库，同事开具收款收据，出纳签章。–（4）讲收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证所附的原始凭证。–（5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。案例2-3•出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这个业务如何进行处理？分多少步程序？•解析：–（1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。–（2）出纳人员当面点清现金，并妥善保管。–（3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。–（4）出纳员根据记账联和罚款通知书填制现金收款凭证。–（5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。案例2-4•明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：根据企业需要，从银行提取现金3000元备用。•解析：–（1）填写“领用支票审批单”；–（2）填写“支票领用薄”；–（3）填写支票正面；–（4）填写支票背面；–（5）沿虚线剪开，持支票正本送交银行提取现金，支票存根留在单位以备记账。收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行；–（6）回到单位，应立即将所取的现金放入保险柜；–（7）根据支票存根编制记账凭证。将支票存根粘贴在“报销单据粘贴单”上，再编制记账凭证；–（8）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。•例题-单选题：–从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写（）•答案：A–（三）收款员、营业员收款后交出纳人员的程序。•第三节现金支出的业务处理•一、现金支出的内部控制–1.建立健全现金开支审批制度•（1）明确本单位现金开支的范围•例题-多选题–下列选项中符合现金使用范围的业务有（）–A发放职工工资78456元–B公司饭堂购买农副产品支付价款5700元–C办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元–D支付差旅费预借款3000元•答案：ABD–（2）制定各种报销凭证，规定报销手续和办法–（3）确定各种现金支出的审批权限–（4）必要的原始凭证–（5）空白收据和发票保管–（6）尽量延迟付款•二、现金支出的去向•三、备用金制度•四、现金支出业务处理程序–1.业务处理程序–2.原始凭证---支付证明单的填制案例2-6•明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：企业决定支付职工陈一生活困难补助款500元。•解析：–（1）填写支付证明单，领导签字审批–（2）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明单上签收确认–（3）出纳编制记账凭证–（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。–（二）被动支付现金的程序–（三）向银行送存现金的业务处理程序•（1）处理程序•（2）相关原始凭证的填制案例2-8•明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：出纳员将企业当天的现金收入3300元送存银行。•解析：–（1）整点票币，并填写“现金解款单”，连同新进送交银行。–（2）开户银行受理核对后盖章，并将回单交李敏，表示款项已收妥。–（3）根据“现金解款单”，编制记账凭证。–（4）根据审核无误的记账凭证登记日记账。•第四节现金的清查与保管•一、现金的清查–1.日常清查–2.不定期清查•二、现金的保管–3.有价证券的保管第三章出纳具体业务处理技巧—银行存款业务•第一节银行存款管理的有关规定•一、银行账户管理原则–1.一个基本账户原则–2.自愿选择原则–3.存款保密原则–4.不垫款原则•二、银行存款账户的设置和管理–（一）银行存款账户的设置•1.基本存款账户•2.一般存款账户•3.临时存款账户•4.专用存款账户–（二）银行账户管理的有关规定•1必须开立银行账户•2.严格限制现金结算范围•3.必须使用规定的统一凭证•4.存款账户不得出租出借•5.收支凭证应如实填写•6.建立支票的领用、核销制度，严禁签发长远支票和空头支票•7.出纳人员应定期清查转账结算手续业务•8.银行存款的管理应贯彻钱、账分开原则。•例题-多选题–企业可以设立的银行存款账户包括（）–A基本存款账户–B一般存款账户–C临时存款账户–D专项存款账户–E特别存款账户•答案：ABCD•例题-单选题–下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（）•A基本存款账户•B一般存款账户•C临时存款账户•D专项存款账户•答案：B•三、银行存款的内部控制•第二节银行存款业务处理•一、银行支付结算方式–1.银行结算的起点–2.银行结算的收费–3.银行结算的凭证•（一）如何办理支票结算–1.支票及其适用范围–2.支票结算的基本规定–3.现金支票结算程序–4.转账支票结算程序–5.支票的背书转让–6.支票的注销–7.支票的退票–8.收到支票填制原始凭证---进账单–9.会计核算•（二）如何办理汇兑结算–1.汇兑及其使用范围–2.汇兑结算的基本规定–3.汇兑结算的程序–4.办理汇兑应填制的原始凭证–5.会计核算•（三）如何办理商业汇票结算–1.商业汇票及其适用范围–2.商业汇票结算的基本规定–3.商业汇票结算的程序–4.办理商业汇票结算应填制的原始凭证–5.在会计核算中，对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。•二、银行存款收入业务处理–1.向银行送存现金。–2.通过各种结算方式收取各种款项。案例3-1•明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：销售1000件商品给广州华贸有限公司，开出增值税发票一张，发票上货款550000元，增值税93500元。当天收到该公司开来的转账支票一张，金额200000.其余款项暂欠。•解析：–（1）审核转账支票。–（2）根据销售科、仓库交来的相关原始凭证开具增值税发票一张。–（3）支票背书。–（4）填写进账单。–（5）登记支票收款登记薄–（6）将支票连同进账单前往银行办理。–（7）银行受理后，将已盖章的进账单的第一联和第三联交给出纳。–（8）财务主管审核有关原始凭证无误后会计填制记账凭证–（9）出纳根据审核无误的原始凭证和记账凭证登记银行存款日记账。•例题-单选题–关于划线支票说法正确的是（）–A可以提取现金，也可以转账–B只可以提取现金–C只可以转账–D不存在划线支票•答案：C•三、银行存款支出业务处理案例3-2•明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：采购材料，货款460000元，增值税78200元，材料已验收入库，并办理电汇支付价款。此外，办理电话教父手续费20.50元。•解析：–（1）采购员将已审批的请购单、材料入库单、购进材料的增值税发票在“报销单据粘贴单”上贴好后交给负责人审核。–（2）负责人审核后交财务