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第二章财务分析信息基础第一节财务分析信息的种类第二节财务报告内涵与作用第三节会计报表第四节会计报表附注第五节审计报告第六节财务分析法规与政策依据第一节财务分析信息的种类一、财务分析信息的作用与要求二、财务分析评价标准信息三、政策与市场信息一、财务分析信息的作用与要求（一）财务分析信息的作用财务分析信息是财务分析的根本依据搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果一、财务分析信息的作用与要求（二）财务分析信息的种类1、内部信息与外部信息内部信息会计信息：财务会计信息和管理会计信息统计与业务信息：计划及预算信息外部信息国家经济政策与法规信息综合部门发布的信息政府监管部门的信息中介机构的信息报纸杂志的信息企业间交换的信息国外有关信息一、财务分析信息的作用与要求（二）财务分析信息的种类2、定期信息与不定期信息定期信息会计信息：财务会计信息和管理会计信息统计信息：综合经济部门的信息中介机构信息外部信息宏观经济政策信息企业间不定期交换的信息国外经济信息主要报纸杂志信息等一、财务分析信息的作用与要求（二）财务分析信息的种类3、实际信息与标准信息实际信息标准信息4、财务信息与非财务信息财务信息非财务信息：股权结构；董事会构成；内部控制；战略目标；行业；生产技术（三）财务分析信息的要求财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的相关性二、财务分析评价标准信息（一）经验标准依据大量的实践经验的检验eg流动比率2:1；速动比率1:1只针对一般情况，缺乏普遍的适用性受行业因素和企业发展阶段的影响二、财务分析评价标准信息（二）历史标准企业过去某一时间的实际业绩为标准评价自身是否改善优点：1）比较可靠；2）具有较高的可比性缺点：1）比较保守；2）适用范围较窄（三）行业标准按行业制定的，以反映行业财务状况和经营状况的基本水平可说明企业在行业中所处的地位与水平判断企业的变动趋势三个限制条件：同行业内的两家公司并不一定是可比的一些大的公司往往跨行业经营企业采用的会计方法的限制（四）预算标准根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准新行业、新建企业、垄断性企业对于外部财务分析的作用不明显受人为因素影响，缺乏客观依据三、政策与市场信息（一）政策与市场信息的重要性投资者：市场的无风险投资收益率；其他企业的投资收率水平国家的产业政策信息通过通胀率分析实际产出和盈利水平经营者：市场利率；市场需求信息；产业政策与技术政策债权人：企业的信誉状况、发展前景；国家货币政策、信贷政策变动（二）政策法规信息经济体制方面的政策宏观经济政策产业政策与技术政策上海自贸区2013-9-29（三）市场信息综合部门发布的信息：统计局、发改委证券市场的信息：股价、利率、汇率其他市场：生产、物资、劳动力市场企业间交流的信息其他有关的信息第二节年度报告的内涵与作用一、年度报告的内容和作用二、财务报告的内涵与种类三、财务报告与财务活动一、年度报告的内容和作用（一）年度报告的内容公司基本情况会计数据和业务数据摘要股本变动及股东情况董事、监事、高管和员工情况公司治理结构股东大会情况简介董事会报告与监事会报告重要事项财务报告年度报告：海大集团（二）年度报告的作用介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料披露公司的经营成果和财务状况提供公司未来的经营计划二、财务报告的内涵与种类企业对外提供的反映企业某一特定时期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。反映内容：资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表编制范围：企业会计报表和合并报表使用对象：对外会计报表和对内会计报表编制时期：年度、半年、季度和月度三、财务报告与财务活动（一）企业目标与财务目标企业所有者：资本所有者资本所有者目标：资本增值企业目标与财务目标一致性（二）财务目标与财务活动图2-1财务目标与财务活动选择筹资方式选择投资方向选择分配方式有效经营资源资本增值（三）财务活动与财务报表图2-2财务活动与财务报表形式图投资经营与分配（股权筹资）筹资资产资产负债表负债和净资产（特定时点）流动资产利润表所有者权益变动表流动负债收入++成本费用非流动负债利润总额+非流动资产所得税所有者权益=净利润=总资产留用利润总负债和净资产向股东支付股利现金流量表投资活动经营活动筹资活动现金流入量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量实收资本资本公积盈余公积未分配利润（四）财务报表与财务效率盈利能力：企业投入资源所取得利润的能力营运动力：企业营运资产的效率偿债能力：偿还本身所欠债务的能力增长能力：保持持续发展或增长的能力第三节会计报表一、资产负债表二、利润表三、所有者权益变动表四、现金流量表会计是企业的语言会计语言要素会计语言规则一、资产负债表（一）基本结构与内容——反映企业在某一时点财务状况的会计报表（二）资产项目的构成及作用（三）负债项目的构成及作用（四）所有者权益项目的构成及作用二、利润表（一）基本结构与内容：单步式利润表多步式利润表（二）利润表的信息作用反映企业财务成果反映企业盈利能力反映企业营业收入、成本费用状况企业经营业绩结构三、所有者权益变动表（一）所有者权益变动表基本结构与内容（二）所有者权益变动表信息作用所有者权益变动的原因所有者权益内部结构的变动为利润表和资产负债表提供辅助信息提供企业全面收益的信息四、现金流量表（一）基本结构与内容（二）现金流量表的信息作用企业资金来源与运用的信息企业现金增减变动原因的信息资产负债表和利润表分析所需要的信息第四节会计报表附注一、会计报表附注二、财务会计报表的局限性会计是企业的语言会计语言要素会计语言规则一、会计报表附注（一）会计报表附注基本内容1、企业的基本情况2、财务报表的编制基础3、遵循企业会计准则的声明4、重要会计政策和会计估计5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6、合并报表的合并范围7、重要报表项目的说明8、重要事项的揭示：或有事项；日后事项；关联方交易（二）各主要会计报表附注资产负债表附注资产减值准备明细表；应付职工薪酬明细表；应交税费明细表利润表附注分部报告：现金流量表附注二、财务会计报表的局限性（一）计量的局限性不能反映非货币事项物价变动（通货膨胀）会歪曲（二）内容的局限性不能提供详尽的因素分析数据不能反映企业未来将要发生的事项不能表明企业采用的具体会计准则和会计方法（三）时间的局限性第五节审计报告与内部控制信息一、审计报告意见标准无保留意见带强调事项段的无保留意见保留意见否定意见无法表示意见二、内部控制评价与信息披露第六节财务分析法规与政策依据一、会计法规体系二、财务分析中应注意的会计原则补充资料：上市公司信息披露资料招股说明书；上市公告书；定期报告：年度报告和半年度报告、季度报告临时报告，包括：重大事件公告和收购与合并公告除上述信息外，中国证监会还对企业配股说明书、股份变动公告、以及一些法律文书的内容与格式作了约束。国家法律《公司法》、《证券法》、《刑法》等行政法规《股票发行与交易管理暂行条例》、《上市公司监管条例》等部门规章《上市公司信息披露管理办法》、《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》、《上市公司证券发行管理办法》等自律性规则《证券交易所股票上市规则》、《信息披露工作指引》、《格式指引》等Theend